Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Налоговое право - Арендодатель не применяет ндс как прописать в договоре аренды

Арендодатель не применяет ндс как прописать в договоре аренды

НДС по незарегистрированным договорам аренды

В разъяснениях должностного лица Минфина России при ответе на конкретный вопрос относительно правомерности предъявлять к вычету НДС, уплаченный в составе арендных платежей по договору, в случае если договор аренды нежилого помещения не прошел государственную регистрацию, а фактическая передача объекта аренды произошла, указано, что такой вычет правомерен (консультация эксперта Минфина России от 15.01.2007).И.М. Кирюшина, А.В. Тюрина Налогоплательщик имеет право в соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ уменьшить исчисленную сумму НДС на сумму налога, уплаченную поставщикам при приобретении товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС. Вычетам согласно подп. 1 п. 2 ст.

171 НК РФ подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ, либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных п.
171 НК РФ подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ, либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ. Налоговые вычеты согласно п.

1 ст. 172 НК РФ производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товара на таможенную территорию РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ. Исходя из вышеизложенного сумма НДС, уплаченная в составе арендных платежей, подлежит вычету при наличии соответствующего счета-фактуры. В соответствии с п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 3, 7 – 11, 13 – 15 ст.

167 НК РФ, является наиболее ранняя из следующих дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Пунктом 2 ст. 651 ГК РФ установлено, что договор аренды здания или сооружения, заключенный на срок не менее года, подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации. Как разъяснено в п. 2 информационного письма Президиума ВАС РФ от 01.06.2000 № 53, положения ст.

651 ГК РФ применяются к договорам аренды нежилых помещений в здании и сооружении.

Государственная регистрация является юридическим актом признания и подтверждения государством возникновения, ограничения (обременения), перехода или прекращения прав на недвижимое имущество в соответствии с Гражданским кодексом РФ и единственным доказательством существования зарегистрированного права (ст. 2 Закона 122-ФЗ). Минфин России в письме от 17.02.2006 № 03-03-04/3/3 разъяснил: законодательное закрепление обязательной государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним определяет только права и обязанности сторон по договору и имеет не связанные с вопросами налогообложения цели.

Аналогичный вывод был сделан Минфином России ранее в письме от 01.11.2005 № 03-03-04/1/325. Порядок оформления первичных учетных документов согласно п.

2 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете предусматривает указание на содержание хозяйственной операции, определяемой условиями заключенных между сторонами договоров. Исходя из вышеизложенного в случае если имущественное право пользования объектом аренды фактически передано арендодателю, между сторонами подписан соответствующий договор и арендодатель уплатил арендную плату, то несмотря на отсутствие государственной регистрации он имеет право на предъявление к вычету сумм уплаченного налога на добавленную стоимость.

Такие выводы подтверждаются судебной практикой, в частности постановлениями ФАС Северо-Западного округа от 22.08.2001 № А56-9965/01, от 10.07.2003 № А56-4450/03, от 06.10.2003 № А56-6651/03, от 28.01.2004 № А56-28713/03. Таким образом, предъявлять к вычету НДС, уплаченный в составе арендных платежей по договору, в случае если договор аренды нежилого помещения не прошел государственную регистрацию, а фактическая передача объекта аренды произошла, правомерно. Источник: Рубрика: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера.

В какой срок перечислить НДС в бюджет

Для агентского НДС, исчисленного с арендной платы, нет специальных сроков перечисления в бюджет (как для иностранного агентского НДС). Так что перечислять арендный НДС можно по 1/3 от удержанной суммы налога не позднее 25-го числа каждого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором оплачена аренда; . Арендатор должен перечислять агентский НДС в бюджет по своему месту нахождения.

При этом в платежном поручении в поле 101 нужно указать статус плательщика 02, что означает перечисление НДС в качестве налогового агента. * * * Далее нужно разобраться, как исчисленный агентский НДС отразить в налоговом и бухгалтерском учете.

Об этом читайте в .

Арендуем у государства: Особенности НДС-расчетов

Не каждая компания может позволить себе иметь в собственности помещения для работы.

Да это и необязательно, ведь недвижимость можно арендовать. А как известно, самым крупным собственником площадей является государство.

Поэтому оно может предложить арендаторам большой выбор и приемлемые цены. Однако налогоплательщикам следует помнить, что процедура найма федерального (муниципального) имущества и ее налоговые последствия имеют свои особенности.По сей день остается актуальным вопрос уплаты НДС при аренде госимущества.

Кто в такой ситуации должен пополнить бюджет налогом, и по какой ставке следует его исчислять? Каким образом на решение данных вопросов влияют условия арендного договора? Об этом и пойдет речь в нашей статье.Правильный договор арендыДля начала напомним в общих чертах основные положения арендных отношений.

Установлены они в главе 34 Гражданского кодекса и распространяются на любых участников договора аренды, в том числе на представителей государственной власти.Итак, по договору арендодатель (собственник или уполномоченное лицо) обязуется предоставить имущество за плату арендатору (ст. 606 ГК РФ). В обязанности последнего при этом входит как своевременная оплата, так и использование объекта аренды в соответствии с его назначением или договором.

Невыполнение этих условий может привести к расторжению контракта (ст.

614, п. 1, 3 ст. 615 ГК РФ).Необходимо также помнить, что для договора аренды здания (сооружения) обязательна письменная форма. А при его заключении дольше чем на один год – еще и госрегистрация в соответствии с Законом от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ ст. 651 ГК РФ)Кроме того, в арендном контракте должно быть точно указано местонахождение сдаваемых в аренду помещений, их параметры, характеристика и площадь, а также размер оплаты и срок аренды.

Отсутствие таких данных означает, что объект аренды не согласован, а сам договор не заключен.Особое внимание арендатор должен уделить упоминанию в договоре о правах арендодателя на помещение.

Ведь передача площадей не уполномоченным на это лицом может повлечь не только правовые, но и налоговые последствия для арендатора. Финансисты, к примеру, полагают, что тогда он не сможет подтвердить расходы по арендной плате (письмо Минфина России от 27 марта 2006 г.

№ 03-03-04/1/288).Арендодатель госимущества: возможны вариантыДля НДС-последствий аренды муниципальной или государственной недвижимости весьма существенно, кто участвует в договоре со стороны арендодателя.

От этого будет зависеть, должен ли арендатор исполнять обязанности налогового агента. Или же ему достаточно будет уплатить налог в составе арендной платы.На практике существуют разные способы предоставления в аренду государственного (муниципального) имущества и, соответственно, варианты оформления необходимого договора.Прежде всего в роли арендодателя может выступать непосредственно орган власти и управления (самоуправления). Речь идет о передаче арендатору из первых рук так называемого публичного имущества, составляющего государственную казну.Кроме того, муниципальное (государственное) имущество нередко бывает передано на праве хозяйственного ведения или оперативного управления балансодержателю.

Наиболее часто в данном качестве выступают различные государственные предприятия и учреждения. Они также вправе сдавать в аренду (разумеется, с согласия собственника) подведомственное имущество.

Передавать активы уполномоченный властями хозяин может и от собственного имени, и в качестве третьей стороны арендного договора.Когда арендатору быть агентомИсходя из норм действующего законодательства, выбор НДС-обязанного участника арендных отношений является наименее очевидным как раз в случае трехстороннего договора аренды.

То есть контракта, сторонами которого, помимо арендатора, являются орган госвласти (на правах собственника имущества) и балансодержатель (МУП, ГУП и т.

п.).Проблема в том, что налоговое законодательство разъяснений по данному вопросу не содержит. Буквальное прочтение пункта 3 статьи 161 НК РФ об агентских обязанностях арендаторов муниципального или государственного имущества показывает, что арендатор должен удерживать из доходов арендодателя и платить в бюджет НДС в определенной ситуации. А именно

«при предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества»

.То есть возможность наличия в арендных отношениях третьей стороны никак не упомянута в кодексе.

Поэтому вполне логично предположить, что положения упомянутого пункта не распространяются на случаи найма помещений у оперативного управляющего или прочего распорядителя гос-имуществом. Иначе говоря, арендатору не нужно выступать в роли налогового агента в случае трехстороннего договора.На возникновение агентских обязанностей арендатора только при двустороннем договоре уже несколько лет назад указывал и Конституционный суд РФ.

В определении от 2 октября 2003 г.

№ 384-О судьи отметили, что порядок уплаты НДС, установленный пунктом 3 статьи 161 НК РФ, необходимо применять лишь «в случае предоставления в аренду публичного имущества, не закрепленного на праве хозяйственного ведения либо оперативного управления за государственными унитарными предприятиями или учреждениями, т. е. составляющего государственную казну, при непосредственном участии публичных собственников в гражданских правоотношениях».Тем не менее налоговики давно предпочитают распространять эту норму кодекса и на случаи предоставления в аренду имущества, ранее переданного балансодержателю.

Конечно, при условии, что госструктура также является одной из сторон договора. Если же арендный контракт заключен непосредственно с балансодержателем, то ему и предстоит рассчитываться с бюджетом (см., например, письма ФНС России от 14 февраля 2005 г.

№ 03-1-03/208/13, от 2 июня 2005 г.

№ 03-1-03/926/11, УФНС России по г. Москве от 29 ноября 2005 г. № 19-11/87841, от 27 марта 2007 г. № 19-11/28227).Заметим, что с последним утверждением согласны и финансисты, и арбитражные суды. То есть, если госорган не указан в договоре муниципальной аренды в качестве одной из сторон, платить НДС должен балансодержатель (см., например, письмо Минфина России от 16 сентября 2005 г.

То есть, если госорган не указан в договоре муниципальной аренды в качестве одной из сторон, платить НДС должен балансодержатель (см., например, письмо Минфина России от 16 сентября 2005 г. № 03-04-14/16, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 31 октября 2006 г. № А19-12626/06-24-Ф02-5663/06-С1, ФАС Поволжского округа от 20 сентября 2007 г.

№ А12-17442/06-С61).Итак, можно сказать, что в общем случае рассчитываться с бюджетом по НДС должен арендатор муниципального (государственного) имущества, если в договоре аренды фигурирует орган госвласти.

В том числе при заключении трехстороннего договора с участием балансодержателя.Напротив, не стоит беспокоиться о необходимости выполнения агентских обязанностей, если в качестве арендодателя выступает сам балансодержатель. От арендатора в данном случае требуется лишь своевременное внесение платы за помещение в установленном договором размере.Пример 1ООО «Фото-сервис» арендовало два офисных помещения.

Одно из них – по договору с университетом, который является оперативным управляющим данного муниципального имущества. Причем арендатором по договору выступает учебное заведение, а орган местного самоуправления в арендных отношениях непосредственно не участвует. Другое помещение фирма арендовала у городской администрации, заключив договор с комитетом по управлению муниципальным имуществом.В первом случае «Фото-сервис» не признается налоговым агентом, поскольку договор аренды заключен с балансодержателем, минуя органы власти.

Значит, рассчитываться с бюджетом по НДС предстоит университету. Во втором случае компания должна исполнить обязанности налогового агента в полном объеме.Агентский НДС и условия договораСледует иметь в виду, что при возложении на арендатора госимущества агентских обязанностей он должен выполнить их даже в том случае, если сам не является плательщиком НДС. Например, освобожден от уплаты налога в соответствии со статьей 145 НК РФ или применяет специальные режимы налогообложения.При исполнении агентских обязанностей арендатор должен перечислять НДС в бюджет не из своих средств, а из доходов арендодателя.

Иными словами, налог необходимо удерживать из арендных платежей, поскольку его базой в данном случае является сумма арендной платы с учетом налога (п. 3 ст. 161 НК РФ).Согласно положениям НК РФ, единственно возможная для использования ставка НДС в такой ситуации – расчетная, равная 18/118 (п. 3, 4 ст. 164 НК РФ). Однако в среде налоговых работников бытует мнение, что для этого сумма арендной платы, указанная в договоре муниципальной аренды, должна включать в себя НДС.

Между тем на практике требование инспекторов не всегда выполнимо, и вот почему. При определении размера платежей за использование муниципального имущества государственный собственник, как правило, опирается на базовую ставку, которая установлена местным нормативным актом. Дополнительным расчетом суммы налога казенные арендодатели озадачиваются редко.

Чаще всего в договоре просто отмечено, что сумма арендной платы указана без НДС.

А то и вовсе нет ни слова о налоге.Арендатору в таком случае важно четко понимать две вещи.

Во-первых, обязанности НДС-агента ему придется исполнять все равно. Ведь передача имущества в аренду на территории России является объектом данного налога (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). А во-вторых, налог при этом придется накрутить на указанную в договоре сумму, исходя из ставки 18 процентов, и перечислить в бюджет из собственных средств.Можно сколь угодно долго спорить о справедливости требований налоговиков, однако гораздо дешевле во всех смыслах воспользоваться нехитрым приемом, который давно прижился в отношениях по аренде госимущества.Арендатору имеет смысл инициировать внесение в договор необходимых изменений.

Для этого достаточно заключить дополнительное соглашение к нему с указанием суммы налога, которая в составе арендной платы причитается муниципальному собственнику.Расчет с бюджетом…Действующим налоговым законодательством предусмотрено, что уплата НДС по операциям, которые признаются объектом налогообложения, производится по итогам каждого налогового периода. Напомним, что с 1 января 2008 года налоговым периодом для всех предприятий вне зависимости от величины выручки является квартал.Особых сроков уплаты НДС для арендаторов муниципального имущества не установлено.

Поэтому перечислять налог в бюджет они должны не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, как и основная масса плательщиков.

В те же сроки необходимо представлять в инспекцию и налоговую декларацию.Пример 2Воспользуемся условиями примера 1.Предположим, что по условиям договора ООО «Фото-сервис» ежемесячно платит городской администрации за арендованный офис 11 800 руб.

При этом НДС (1800 руб.) входит с состав арендной платы, которая вносится ежемесячно до 10-го числа текущего месяца.

В учете «Фото-сервиса» бухгалтер будет отражать аренду госимущества следующими проводками:ежемесячно:ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с гор. администрацией» – 10 000 руб. – отражен расход в виде арендной платы;ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с гор.

администрацией»– 1800 руб. – отражен НДС по арендной плате;ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с гор.

администрацией» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 1800 руб.

(11 800 руб.#18/118) – удержан НДС из дохода арендодателя;ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с гор. администрацией» КРЕДИТ 51– 10 000 руб.

(11 800 – 1800) – перечислена арендная плата за текущий месяц.По окончании каждого квартала, не позднее 20-го числа:ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 51– 5400 руб.

(1800 руб.#3 мес.) – перечислен в бюджет НДС, удержанный из дохода арендодателя.…и вычет налогаНДС, уплаченный в бюджет за арендодателя, арендатор-агент вправе предъявить к вычету (п. 3 ст. 171 НК РФ). Однако для этого необходимо соблюсти ряд условий. Так, госимущество должно быть использовано в облагаемой НДС деятельности (подп.

1 п. 2 ст. 171 НК РФ), арендный платеж отнесен на себестоимость (п.

1 ст. 172 НК РФ), а налог удержан из доходов арендодателя и уплачен в бюджет (п. 3 ст. 171 НК РФ). Кроме того, агент должен располагать счетом-фактурой (п. 1 ст. 169, п. 1 ст. 172 НК РФ).Таким образом, принять к вычету агентский НДС могут только арендаторы, которые являются плательщиками этого налога.
1 ст. 169, п. 1 ст. 172 НК РФ).Таким образом, принять к вычету агентский НДС могут только арендаторы, которые являются плательщиками этого налога.

Освобождение от такой обязанности, как и применение спецрежимов, лишает права на вычет.Что касается счета-фактуры, то органы государственной власти и местного самоуправления, в отличие от других арендодателей, этого документа не выписывают.

Между тем отсутствие счета-фактуры может привести не только к потере права на вычет НДС, но и к нарушению арендатором налогового законодательства.

Ведь, согласно пункту 16 Правил ведения книг покупок и книг продаж (утверждены постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г.

№ 914), в книге продаж необходимо регистрировать выписанные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС, в том числе при исполнении обязанностей налогового агента.Чтобы обезопасить себя от претензий со стороны инспекторов, арендатор может выписать счет-фактуру самостоятельно.

Тем более что именно такие рекомендации ранее давали и сами контролеры. Документ нужно составить в одном экземпляре с пометкой

«Аренда государственного или муниципального имущества»

и зарегистрировать его в книге продаж в момент фактического перечисления в бюджет арендной платы и НДС (письмо МНС России от 14 апреля 2003 г. № 03-1-08/1139/26-Н309). В книге покупок счет-фактуру регистрируют в части арендной платы, принимаемой к налоговому учету в текущем периоде, с отражением НДС в соответствующей доле, возмещаемой из бюджета.Ставку налога в счете-фактуре нужно указывать расчетную – 18/118 (п.

4 ст. 164 НК РФ). Независимо от того, указан НДС в составе арендной платы или по условиям договора арендатор обязан самостоятельно рассчитать и уплатить налог.

При этом во втором случае арендатору сначала придется определить величину арендной платы с НДС, и лишь затем выписывать счет-фактуру.

Выполнив все описанные требования законодательства и рекомендации инспекторов, арендатор госимущества без труда и негативных последствий сможет принять к вычету агентский НДС. В учете бухгалтер отразит эту операцию записью:ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19– принят к вычету НДС по арендной плате.Ответственность налогового агентаВ заключение хотелось бы напомнить, что легкомысленное отношение к агентским обязанностям законодательно наказуемо (п.

5 ст. 24 НК РФ). Так, если налоговый агент по своей вине не перечислит (недоперечислит) налог, подлежащий удержанию, ему придется заплатить штраф в размере 20 процентов от суммы, которую недополучил бюджет (ст.

123 НК РФ).Кроме того, при несвоевременном перечислении в бюджет НДС, удержанного из арендной платы, нужно будет заплатить еще и пени (ст. 75 НК РФ).Наконец, к арендатору госимущества могут быть применены санкции за создание препятствий для осуществления налогового контроля (ст.

126 НК РФ). Причем такие помехи могут выражаться как в том, что агент своевременно не представит в налоговый орган декларацию, так и в том, что он не сообщит в налоговую инспекцию сведения о невозможности удержать налог. Штраф по таким основаниям составляет 50 рублей за каждый непредставленный документ.

Если же нарушитель откажется представить имеющиеся документы или представит их с заведомо недостоверными сведениями, то сумма штрафа возрастет до 5000 рублей.

Источник: Источник: Журнал «» Рубрика: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера.

Изменение ставки НДС в договоре аренды нежилого помещения

При подписании долгосрочного договора аренды в 2014 году арендная плата была зафиксирована следующим образом: «За владение и пользование Помещением Арендатор ежемесячно уплачивает Арендодателю арендную плату. Ежемесячная арендная плата составляет 100 000 рублей, в том числе НДС 18%».

Как изменится арендная плата в 2020 году в связи с увеличение НДС до 20%? 03 Декабря 2018, 16:24, вопрос №2186609 Сергей, г.

Екатеринбург 1100 стоимость вопросавопрос решён Свернуть Консультация юриста онлайн Ответ на сайте в течение 15 минут Ответы юристов (5) 2537 ответов 834 отзыва Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Юрист, г.

Саратов Бесплатная оценка вашей ситуации Добрый день!

В соот. с.п. 1 ст. 168 НК РФ:

» При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент, указанный в пунктах 4 и 5 статьи 161 настоящего Кодекса) ДОПОЛНИТЕЛЬНО к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога»

.Однако, если в договоре прописана конкретная фраза НДС 18%, то вопрос об увеличении НДС до 20% может быть решен только в договорном порядке. 03 Декабря 2018, 16:33 0 0 8,2 Рейтинг Правовед.ru 2120 ответов 1007 отзывов эксперт Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Юрист, г.

Москва Бесплатная оценка вашей ситуации

  1. эксперт
  2. 8,2рейтинг

Добрый вечер, Сергей! Как изменится арендная плата в 2020 году в связи с увеличение НДС до 20%?Доход арендодателя уменьшится за счет увеличения ставки, поскольку размер ставки устанавливают не стороны договора, а НК РФ.

В силу п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок соответствующие счета-фактуры выставляются не позднее пяти дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты (частичной оплаты). Соответственно, если будет аванс до 01.01.2019 в счет предстоящих поставок, подлежащих обложению по базовой ставке НДС — то ставка 18%.

А вот далее при поставке товаров (работ, услуг), в счет которых получены авансы, после 01.01.2019 «отгрузочные» счета-фактуры оформляются поставщиком исходя из ставки НДС 20 % (Письмо Минфина России № 03-07-05/55290). 03 Декабря 2018, 16:34 0 0 получен гонорар 50% 9,6 Рейтинг Правовед.ru 2864 ответа 1271 отзыв Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Юрист, г. Петрозаводск Бесплатная оценка вашей ситуации

  1. 9,6рейтинг

Здравствуйте, Сергей.

С 2020 года НДС нужно будет платить по ставке 20 % за аренду в 2020 году. По этому поводу есть письмо ФНС от 23.10.18 г.

№ СД-4-3/20667@, в котором подробно все разъяснено, в том числе и в части необходимости изменения договора. 1. Общий порядок применения с 01.01.2019 налоговой ставки по налогу на добавленную стоимость в размере 20 процентов.

Согласно подпункту «в» пункта 3 статьи 1 Федерального закона № 303-ФЗ с 1 января 2020 года в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанных в пункте 3 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-Кодекс), налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС) установлена в размере 20 процентов.

Пунктом 4 статьи 5 Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ предусмотрено, что налоговая ставка по НДС в размере 20 процентов применяется в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с 1 января 2020 года. При этом исключений по товарам (работам, услугам), имущественным правам, реализуемым по договорам, заключенным до вступления в силу Федерального закона № 303-ФЗ, и имеющим длящийся характер с переходом на 2020 и последующие годы, указанным Федеральным законом не предусмотрено.

Следовательно, в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых (выполненных, оказанных) начиная с 1 января 2020 года, применяется налоговая ставка по НДС в размере 20 процентов, независимо от даты и условий заключения договоров на реализацию указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав. При этом на основании пункта 1 статьи 168 Кодекса продавец дополнительно к цене отгружаемых начиная с 01.01.2019 товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму налога, исчисленную по налоговой ставке в размере 20 процентов.

В этой связи внесение изменений в договор в части изменения размера ставки НДС не требуется. Вместе с тем, стороны договора вправе уточнить порядок расчетов и стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав в связи с изменением налоговой ставки по НДС. Также необходимо учитывать, что изменение налоговой ставки не изменяет для налогоплательщика порядок и момент определения налоговой базы по НДС.

Также необходимо учитывать, что изменение налоговой ставки не изменяет для налогоплательщика порядок и момент определения налоговой базы по НДС. 03 Декабря 2018, 16:35 0 0 получен гонорар 50% 10,0 Рейтинг Правовед.ru 20668 ответов 7942 отзыва эксперт Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Юрист Бесплатная оценка вашей ситуации

  1. 10,0рейтинг
  2. эксперт

Как изменится арендная плата в 2020 году в связи с увеличение НДС до 20%? Сергей Сергей, добрый день! Согласно ст.

5 Федерального закон от 03.08.2018 N 303-ФЗ

«О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах»

Положения абзаца третьего пункта 4 статьи 158, пункта 3 статьи 164, абзаца третьего пункта 9 статьи 165 и пункта 5 статьи 174.2 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с 1 января 2020 года. таким образом, вне зависимости от условий договора, к арендной плате начиная с 01.01.2019 Вы должны будете прибавлять НДС из расчета 18 а не 20 %.

С учетом этого целесообразно внести в договор изменения в части корректировки ставки НДС с 18 на 20%, а также в части размера арендной платы поскольку в ином случае уменьшиться Ваш доход как арендодателя на 2% НДС.

03 Декабря 2018, 16:40 0 0 7,5 Рейтинг Правовед.ru 2375 ответов 1037 отзывов Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Юрист, г. Курган Бесплатная оценка вашей ситуации

  1. 7,5рейтинг

Добрый вечер, Сергей.

Из-за увеличения ставки по НДС с 18% до 20% в заключенный договор аренды необходимо вносить изменения через подписание дополнительного соглашения, которое вступит в силу с 01.01.2019 г. (с учетом разъяснений, содержащихся в Письме ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@ «О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период»).

(с учетом разъяснений, содержащихся в Письме ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@

«О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период»

). Также надо отметить, что нужно помнить про положения п. 3 ст. 614 ГК РФ и условия договора, касаемые указанных положений (при наличии таковых).

3. Если иное не предусмотрено договором, размер арендной платы может изменяться по соглашению сторон в сроки, предусмотренные договором, но не чаще одного раза в год.

могут быть предусмотрены иные минимальные сроки пересмотра размера арендной платы для отдельных видов аренды, а также для аренды отдельных видов имущества.На мой взгляд, увеличение ставки по НДС не является основанием для того, чтобы стороны были не вправе изменять размер арендной платы чаще одного раза в год, поскольку изменение ставки НДС не зависит от воли сторон. Это на тот случай, если иное не предусмотрено договором аренды, когда размер арендной платы может изменяться по соглашению сторон не чаще одного раза в год. Иными словами, изменение размера арендной платы из-за повышения ставки НДС «не считается», учитывая правило п.

3 ст. 614 ГК РФ, поскольку обусловлено не волей сторон (с учетом ст. 421 ГК РФ), а изменениями в законе, обязательными к исполнению.

НК РФ Статья 3. Основные начала законодательства о налогах и сборах 1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. 03 Декабря 2018, 17:24 0 0 Все услуги юристов в Москве Гарантия лучшей цены – мы договариваемся с юристами в каждом городе о лучшей цене.

Похожие вопросы 24 Апреля 2020, 15:11, вопрос №2753987 25 Июля 2017, 15:15, вопрос №1705928 26 Апреля 2020, 14:44, вопрос №2342741 24 Августа 2020, 17:22, вопрос №2483907 11 Ноября 2020, 07:50, вопрос №2583202 Смотрите также

Налоговые последствия

НДС Коммунальные услуги включены в состав арендной платы В этом случае арендодатель принимает к вычету НДС со всей суммы потребленных коммунальных услуг (включая услуги, потребленные арендатором).

Коммунальные услуги оплачиваются отдельно При оплате коммунальных услуг отдельным платежом у арендодателя возникает два вопроса: является ли предоставление коммунальных услуг арендатору реализацией для целей исчисления НДС и можно ли НДС, уплаченный при приобретении услуг у коммунальных организаций, принять к вычету в части, которая относится к стоимости услуг, потребленных арендатором? соответствующих разъяснений не содержит.

По мнению контролирующих органов, при предоставлении коммунальных услуг арендатору реализации услуг не происходит, поскольку арендодатель не является поставщиком этих услуг.

Соответственно, арендодатель не должен начислять на эту стоимость НДС и выставлять счета-фактуры. При этом взаимоотношения сторон по налогу, уплаченному арендодателем коммунальным организациям, должны строиться следующим образом.

Сумму НДС, предъявленную коммунальной организацией, арендодатель должен принимать к вычету только в части, которая приходится на услуги, потребленные самим арендодателем. НДС, который относится к стоимости услуг, использованных арендатором, он должен включить в стоимость, предъявляемую арендатору в качестве возмещения. Таким образом, арендатор должен компенсировать арендодателю коммунальные услуги с учетом НДС (письма Минфина России , , ФНС России ).

Некоторые арбитражные суды считают, что в рассматриваемом случае арендодатель вправе принять к вычету НДС со всей стоимости услуг, уплаченных коммунальным организациям (см. постановления ФАС ВВО от 23.11.2009 № А17-7511/2008, ФАС СКО от 21.12.2009 № А63-8994/2004-С4-9, ФАС УО от 11.12.2008 № Ф09-9211/08-С2).

Налог на прибыль Коммунальные услуги включены в состав арендной платы В этом случае в расходах учитываются все потребленные коммунальные услуги (в том числе услуги, использованные арендатором). Соответственно, суммы, возмещаемые арендатором, у арендодателя включаются в доходы.

Рекомендуем прочесть:  Налог на картошку 2020 года

Коммунальные услуги оплачиваются арендатором отдельно Стоимость коммунальных услуг, компенсируемая арендатором, в расходах у арендодателя не учитывается.

В целях налогообложения прибыли он должен отражать только ту часть расходов на коммунальные услуги, которые потребил самостоятельно.

Соответственно, возмещаемые суммы он не отражает в доходах, поскольку материальной выгоды в этом случае не возникает (постановление ФАС УО от 12.05.2012 № Ф09-2944/12).

Вместе с тем если в расходах он учтет всю стоимость коммунальных услуг, включая часть арендатора, то возмещаемые суммы он должен отразить в составе внереализационных доходов.

Подведем итог вышесказанному. Как видно, проблем с вычетом НДС по коммунальным услугам, которые использованы арендатором, у арендодателя не возникает, если они являются частью арендной платы. То же самое можно отметить по налогу на прибыль.

Поэтому во избежание претензий со стороны контролирующих органов предпочтительнее в договоре предусматривать условие о том, что стоимость коммунальных платежей включатся в арендную плату.

Ситуация 2. Коммуналка возмещается сверх арендной платы

В этом случае в договоре аренды устанавливается фиксированная арендная плата. При этом стоимость коммунальных услуг, потребленных арендатором, в арендную плату не входит.

Эта сумма уплачивается арендатором отдельно на основании счета арендодателя, к которому должны быть приложены расчет суммы возмещаемых расходов и подтверждающие эти расходы документы (счета, акты поставщиков коммуналки).

Пример 4

ООО «Альфа» арендует помещение у ООО «Омега». Сумма арендной платы — 25 960 руб.

в месяц (включая НДС 3960 руб.). Кроме того, стороны заключили агентский договор, согласно которому ООО «Омега» от своего имени, но в интересах и за счет ООО «Альфа» приобретает у специализированных организаций коммунальные услуги. За это арендатор ежемесячно выплачивает арендодателю агентское вознаграждение в размере 9440 руб.

(включая НДС 1440 руб.). В мае 2011 года общая стоимость коммунальных услуг по помещению составила 16 520 руб. (в том числе НДС 2520 руб.). В соответствии с расчетом стоимость ресурсов, потребленных арендатором, — 10 620 руб.

(включая НДС 1620 руб.), остальные расходы являются затратами арендодателя.

По итогам мая 2011 года арендодатель выписал три счета-фактуры: на услуги по аренде, на стоимость оплаченных за арендатора коммунальных услуг и на посредническое вознаграждение.

Также ООО «Омега» составило отчет агента за данный месяц и приложило к нему копии счетов снабжающих организаций и расчет потребленных арендатором ресурсов. Арендодатель исчислил НДС с реализации (арендная плата и посредническое вознаграждение) в размере 5400 руб.

(3960 руб. + 1440 руб.), принял к вычету «входной» НДС по коммунальным услугам, потребленным им самим, в сумме 900 руб. (2520 руб. – 1620 руб.). В налоговом учете доходы ООО «Омега» составили 30 000 руб. (25 960 руб. – 3960 руб. + 9440 руб.

– 1440 руб.), а расходы — 5000 руб. (16 520 руб. – 10 620 руб. – 900 руб.). Арендатор принял к вычету «входной» НДС по аренде, посредническому вознаграждению и перевыставленным коммунальным расходам в общей сумме 7020 руб.

(3960 руб. + 1620 руб. + 1440 руб.), а также при налогообложении прибыли включил в расходы 39 000 руб.

(30 000 руб. + 10 620 руб. – 1620 руб.).

23. ООО на вмененке сдаю в аренду автотранспорт НДС компании, Обязан ли я платить НДС.

23.1. Если находитесь на ЕНВД, значит не являетесь плательщиком налога на добавленную стоимость, платить налог не нужно. Вам помог ответ? Да Нет 23.2.

Денис Спросите у своего бухгалтера, она Вам обязательно ответит Спасибо, что посетили наш сайт.

Всегда рады помочь! Удачи Вам. Вам помог ответ? Да Нет 24. Ответьте пожалуйста, нужно ли оплачивать НДС за аренду муниципального помещения, если ООО оформило упрощённую систему налогообложения?

24.1. Да, нужно. В этом случае ООО является налоговым агентом по НДС и должно заплатить НДС за аренду не арендодателю, а в бюджет за арендодателя.

(ст.161 НК РФ) Вам помог ответ? Да Нет 25. В 2012-2013 г. я арендовал нежилое помещение у администрации, в ноябре 2016 г, мой счёт в банке был заблокирован налоговой, в налоговой объяснили, что, арендуя у администрации помещение, я являлся контрагентом и должен был помимо аренды ещё платить НДС и сдавать на НДС декларации, имеет ли налоговая право спустя 3 года, требовать с меня оплату и декларации?

25.1. Договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей. Нужно договор смотреть. Вам помог ответ?

Да Нет 26. Я, физ. лицо сдаю юр.лицу помещения в аренду. Плачу с суммы аренды НДФЛ 13%, налоговая проверяет у меня НДС, который я не платила т.к. не являюсь ИП. Какую цель они преследуют, что хотят?

Не пойму. 26.1. Наталья, налоговая инспекция может осуществляться проверку камеральную или выездную (ст.88,89 НК РФ).

Камеральная проверка осуществляется на основании декларации, выездная по физическим лицам не проводится.

Если Вы не подавали декларацию по НДС, то и проверять у вас нечего. Возможно, налоговая проверяет правильность исчисления и уплаты налогов в бюджет у той организации, которая арендует у вас помещение. Поэтому Вы можете быть привлечены для опроса и дачи пояснений.

Однако, за действия арендатора, а именно неуплаты налогов, вы ответственность не несете.

Вам помог ответ? Да Нет 27. Если арендодатель работает с НДС, а у арендатора ИП УСН 6%.

Как должен платить за аренду арендатор? 27.1. Как должен платить за аренду арендатор?

Арендатор платит арендную плату с НДС, который принимает к зачету в составе расходов. Вам помог ответ? Да Нет 28. Я арендатор ИП УСН 6%, у арендодателя ООО он работает с НДС. Как мне платить за аренду? 28.1.

Вы платите так, как написано в договоре, а именно цену, включая НДС.

Если арендодатель работает с НДС, то он обязан все работу, услуги выставлять с НДС.

Вам помог ответ? Да Нет

Какие налоги платит арендодатель при сдаче недвижимости в аренду

Если арендодатель применяет общую систему налогообложения (ОСНО), то с доходов от аренды недвижимости он платит:

  1. .
  2. ;

Если арендодатель применяет упрощенную систему налогообложения (УСН), то доходы от аренды недвижимости он учитывает при расчете .НДС (для арендодателя).

Доходы арендодателя в сумме арендной платы облагаются НДС (). Дело в том, что предоставление имущества в аренду с точки зрения главы 21 Налогового кодекса РФ – оказание возмездных услуг, являющееся объектом обложения НДС.Внимание: есть два случая, когда арендодатель вправе не платить НДС с арендной платы:

  1. в аренду предоставляются жилые помещения в жилищном фонде всех форм собственности;
  2. арендатором помещения является иностранный гражданин или иностранная организация, которые состоят на налоговом учете в России.

Льгота по НДС в отношении договоров аренды с иностранными гражданами или организациями применяется, если законодательством иностранного государства-арендатора:

  1. либо установлен аналогичный взаимный порядок в отношении граждан России и российских организаций, аккредитованных в этом иностранном государстве;
  2. либо такая норма предусмотрена международным договором (соглашением) России.

Об этом сказано в и пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ.Совместным приказом МИД России и Минфина России от 8 мая 2007 г. № 6498/40н утвержден иностранных государств, в отношении граждан и (или) организаций которых применяется освобождение от НДС при предоставлении им в аренду помещений.

Перечень не содержит ограничений, связанных с соответствующей нормой иностранного государства в отношении граждан и организаций нашей страны.Налоговую базу по НДС арендодатель определяет исходя из стоимости оказанных услуг (суммы арендной платы) без НДС ().

Рассчитывают ее по мере оказания услуг и предъявления расчетных документов. Документы, подтверждающие оказание арендных услуг (см. ):

  1. акт оказания услуг аренды (если его составление предусмотрено договором).
  2. акт приемки-передачи имущества арендатору;
  3. договор аренды;

Дата возникновения облагаемого НДС оборота – наиболее ранняя из следующих дат:

  1. день оказания арендодателем услуг – последний день каждого налогового периода в течение всего срока договора аренды;
  2. день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания услуг.

Такой вывод позволяют сделать нормы пункта 1 статьи 167 Налогового кодекса РФ и .На сумму арендной платы арендодатель обязан выставить арендатору счет-фактуру.

Если срок договора истекает до окончания месяца, то счет-фактура по оказанным в этом месяце услугам оформляется в течение пяти календарных дней после завершения аренды ().Суммы НДС, которые арендодатель начислил и уплатил с авансов, он принимает к вычету в налоговом периоде, в котором услуга будет оказана (, НК РФ).Ситуация: договор аренды заключен на длительный срок. Согласно договору ежемесячные акты об оказании арендных услуг стороны не составляют.

Как часто арендодатель должен выставлять счета-фактуры арендаторуПорядок выставления счетов-фактур не зависит от составления актов об оказании арендных услуг. Счет-фактуру арендодатель должен выставить в течение пяти календарных дней с момента, когда услуги по сдаче имущества в аренду были оказаны (). Объясняется это тем, что услуги реализуются (потребляются) в процессе их оказания ().

Документами, подтверждающими оказание арендных услуг, являются:

  1. акт приемки-передачи имущества арендатору.
  2. договор аренды;

Об этом сказано в .Таким образом, если договором аренды не предусмотрено иное, ежемесячное составление актов об оказании услуг по предоставлению имущества не обязательно.В отношении договоров аренды, срок действия которых охватывает более одного налогового периода по НДС, финансовое ведомство дает такие разъяснения (). Если договор аренды не предусматривает предварительную оплату услуг, то арендодатель должен определять налоговую базу по НДС в последний день квартала, в котором услуги оказаны (31 марта, 30 июня, 31 октября и 31 декабря).

В течение пяти календарных дней по окончании каждого квартала арендодатель выставляет арендатору счет-фактуру на услуги, оказанные в истекшем периоде. Объясняется это так. Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения. В рамках договора аренды арендодатель оказывает услуги арендатору постоянно (ежедневно) в течение всего срока действия договора.

Поэтому арендодатель обязан определять налоговую базу по НДС по итогам каждого квартала (, и НК РФ).

Досрочно (пока период, в котором оказываются услуги по аренде, не окончен) выставлять счета-фактуры нельзя (см., например, ).Налог на прибыль (для арендодателя).

Размер налога на прибыль арендодателя за отчетный период зависит от того, какой метод учета доходов применяет организация – или . Кроме того, важно, является сдача недвижимости в аренду основным видом деятельности организации или нет.1.

Организация использует метод начисления, передача имущества в аренду – один из основных видов деятельности.

В этом случае доход организация признает на дату реализации услуги. По общему правилу дата фактического оказания услуг по аренде – это день подписания ежемесячного акта (если стороны составляют такой документ).

При этом неважно, получил или нет арендодатель деньги на момент признания доходов. Такой вывод позволяет сделать статьи 271 Налогового кодекса РФ.

Аналогичные разъяснения содержит .2. Организация использует метод начисления, передача имущества в аренду не является основным видом деятельности.

В этом случае датой признания дохода от аренды будет:

  1. либо дата предъявления арендодателю документов, служащих основанием для расчетов;
  2. либо дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров;
  3. либо последний день отчетного или налогового периода.

Эти варианты предусмотрены в пункта 4 статьи 271 Налогового кодекса РФ. Аналогичной позиции придерживается и Минфин России в .Так как признание дохода от аренды при методе начисления не зависит от факта оплаты, то полученный от арендатора аванс организация вправе не включать в состав налоговых доходов ().

В доходы включите ту часть аванса, которая относится к уже оказанной услуге.3.

Арендодатель применяет кассовый метод. В этом случае доходы от сдачи имущества в аренду он отражает в том отчетном периоде, в котором фактически поступит оплата за оказанные услуги (). Если в счет арендной платы получен аванс, то его сумму организация также относит на увеличение налогооблагаемой прибыли ().Ситуация: стороны договора аренды не составляют ежемесячно акты об оказании услуг.

В какой момент при расчете налога на прибыль арендодатель должен включать в доходы сумму арендной платы. Сдача имущества в аренду – основной вид деятельности организации. Организация применяет метод начисленияАрендную плату признавайте в доходах на последний день каждого месяца.

При методе начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место (). По договорам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, доходы между ними нужно распределить с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов ().Если организация использует метод начисления и передача имущества в аренду – один из основных видов ее деятельности, то доход признавайте на дату реализации этой услуги ().

По общему правилу датой фактического оказания услуг по аренде является день подписания ежемесячного акта.Вместе с тем, законодательство не обязывает арендодателя ежемесячно выставлять акты об оказании услуг по договору аренды. При этом услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения (). В рамках договора аренды арендодатель оказывает услуги по аренде арендатору постоянно (ежедневно) в течение всего срока действия договора.Можно сделать вывод, что в отсутствие актов об оказании услуг арендодатель должен определять базу по налогу на прибыль (в т.

ч. доходы) по итогам каждого отчетного (налогового) периода (, НК РФ).

Следуя данной логике, аналогичную позицию занял и Минфин России в . Несмотря на то что указанное письмо касается вопросов расчета НДС, аргументы, приведенные в нем в отношении даты оказания услуг аренды, можно применить и к порядку расчета налога на прибыль.Единый налог при УСН (для арендодателя).

Арендодатели, которые применяют УСН, определяют налогооблагаемые доходы на основании статей и Налогового кодекса РФ ().Дата получения дохода – день, когда организация фактически получила средства от арендатора в оплату его задолженности. Сумму арендной платы, полученной в виде аванса, включите в доходы в момент ее поступления в организацию. Этот порядок следует из статьи 346.17 Налогового кодекса РФ и .Расходы, связанные с передачей имущества в аренду, учтите при расчете единого налога, только если они предусмотрены в Налогового кодекса РФ и обязанность нести их возложена на арендодателя договором или законом ().

Обязательным условием для признания расходов является их оплата ().Ситуация: к каким доходам при расчете единого налога при УСН отнести плату, полученную за сдачу имущества в аренду, – к выручке от реализации или внереализационным доходамЕсли имущество организация сдает в аренду на систематической основе, то к доходам от реализации. В противном случае отразите арендные платежи в составе внереализационных доходов ().

Критерий для отнесения арендной платы к выручке от реализации Налоговым кодексом РФ не предусмотрен.

Однако кодекс содержит условие для включения расходов, связанных со сдачей имущества в аренду, в расходы от реализации. Так, если организация сдает имущество в аренду на систематической основе, расходы по такой деятельности связаны с реализацией ().

Значит, и доходы от нее нужно признать в составе выручки от реализации.Понятие систематичности используется в значении, применяемом в статьи 120 Налогового кодекса РФ, – два раза и более в течение календарного года.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+