Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Бухгалтерский учет - Бухгалтерия жилищно строительного кооператива

Бухгалтерия жилищно строительного кооператива

Бухгалтерия жилищно строительного кооператива

Бесплатный вопрос юристам онлайн

Если Вам трудно сформулировать вопрос — позвоните, юрист Вам поможет: Бесплатно с мобильных и городских Бесплатный многоканальный телефон Если Вам трудно сформулировать вопрос — позвоните по бесплатному многоканальному телефону , юрист Вам поможет Читайте по теме: 18.05.2017 в 15:58 266 просмотров Члены ТСЖ ранее сами приняли решение о наказании за невыход на уборку территории. Рейтинг публикации: 0 () Подписаться на уведомления Мобильноеприложение Мы в соц.

сетях

© 2000-2021 Юридическая социальная сеть 9111.ru *Ответ на вопрос за 5 минут гарантируется авторам VIP-вопросов.

Москва Комсомольский пр., д. 7 Санкт-Петербург наб.
р. Фонтанки, д. 59 Екатеринбург: Нижний Новгород: Ростов-на-Дону: Казань: Челябинск:

Бухгалтерский и налоговый учет в ЖСК и ТСЖ (Ю.Я.

Билык, «Консультант бухгалтера», N 12, декабрь 2010 г.)

Бухгалтерский и налоговый учет в ЖСК и ТСЖ Жилищно-строительные кооперативы и товарищества собственников жилья (далее — ЖСК и ТСЖ) являются некоммерческими организациями в соответствии с РФ (далее — ЖК РФ), РФ (далее — ГК РФ) и Федеральными законами «О некоммерческих организациях», «О кредитных потребительских кооперативах граждан» и «О жилищных накопительных кооперативах».

ЖСК — это добровольное объединение граждан и (или) юридических лиц на основе членства в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье, а также управления жилыми и нежилыми помещениями в кооперативном доме. ЖСК является потребительским кооперативом, члены которого своими средствами участвуют в строительстве, реконструкции и последующем содержании многоквартирного дома.
ЖСК является потребительским кооперативом, члены которого своими средствами участвуют в строительстве, реконструкции и последующем содержании многоквартирного дома. ТСЖ признается некоммерческая организация, объединение собственников помещений в многоквартирном доме для совместного управления комплексом недвижимого имущества в многоквартирном доме, обеспечения эксплуатации этого комплекса, владения, пользования и, в установленных законодательством пределах, распоряжения общим имуществом в многоквартирном доме.

Вопросы организации бухгалтерского и налогового учета ЖСК и ТСЖ во многом аналогичны. Источники финансирования Источниками финансирования ЖСК и ТСЖ являются следующие основные виды поступлений: — паевые взносы — это денежные средства, которые вносятся членом ЖСК в порядке и в сроки, предусмотренные формой участия члена кооператива в деятельности кооператива по привлечению и использованию денежных средств граждан на приобретение жилых помещений. В ТСЖ паевые взносы отсутствуют, так как к моменту создания товарищества его члены уже являются собственниками своего жилья; — членские взносы — подразделяются на следующие виды взносов: 1) вступительные — денежные средства, единовременно внесенные гражданином для покрытия расходов на образование товарищества (кооператива) и прием гражданина в члены товарищества (кооператива); 2) текущие — денежные средства, периодически вносимые членом товарищества (кооператива) на покрытие расходов, связанных с осуществлением организацией предусмотренной ее уставом деятельности; 3) дополнительные — вносимые домовладельцами на покрытие убытков; — коммунальные платежи — текущие платежи на покрытие индивидуальных расходов домовладельцев по коммунальным услугам, услугам радиосвязи, телевидения и пр.; — бюджетные поступления — денежные средства, ассигнуемые из бюджета в виде жилищных субсидий, дотаций на содержание, обслуживание и ремонт общего имущества ЖСК и ТСЖ, компенсаций льгот на оплату коммунальных услуг и на другие цели; — прочие целевые поступления — взносы инвесторов, благотворительные и другие взносы физических и (или) юридических лиц, а также доходы по депозитам, ценным бумагам и пени по просроченным платежам в пользу ЖСК И ТСЖ.

ЖСК и ТСЖ на основании решения общего собрания могут направлять доходы от хозяйственной деятельности на оплату общих расходов товарищества (кооператива) или иные цели предусмотренные уставом организации. К хозяйственной деятельности ЖСК и ТСЖ, которой они вправе заниматься, согласно ЖК РФ относятся: — обслуживание, эксплуатация и ремонт недвижимого имущества в многоквартирном доме; — строительство дополнительных помещений и объектов общего имущества в многоквартирном доме; — сдача в аренду, внаем части общего имущества в многоквартирном доме.

Отдельное внимание стоит уделить поступлениям из бюджета.

К таким поступлениям относятся: — средства бюджетов (в том числе местных), выделяемых на долевое финансирование проведения капитального ремонта многоквартирных домов в соответствии с от 21.07.2007 N 185-ФЗ

«О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства»

; — льготы на оплату коммунальных услуг, которые предоставляются на основании федеральных, региональных и местных законов и финансируются из соответствующих бюджетов. В этом случае жители уплачивают коммунальные платежи по льготным тарифам, а остальную сумму ЖСК и ТСЖ получают из бюджетов; — субсидии на оплату жилого помещения и коммунальных услуг гражданам с низким уровнем доходов; — компенсации расходов на оплату жилых помещений и коммунальных услуг ( ЖК РФ) отдельным категориям граждан в порядке и на условиях, которые установлены федеральными законами, законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за счет средств соответствующих бюджетов.

Смета ЖСК и ТСЖ Как уже было сказано ранее, ЖСК и ТСЖ являются некоммерческими организациями и согласно Федерального закона от 12.01.1996 г. N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» должны в обязательном порядке иметь смету доходов и расходов. Согласно ЖК РФ смета разрабатывается правлением товарищества (кооператива) и утверждается общим собранием в качестве годового плана финансовой деятельности.

Федерального закона N 7-ФЗ общим собранием товарищества (кооператива) в финансовый план-смету могут вноситься изменения. Рассмотрим более подробно основные статьи доходов и расходов в сметах ЖСК и ТСЖ.

Доходная часть сметы складывается из следующих видов поступлений: — взносы домовладельцев на эксплуатационные расходы, содержание и текущий ремонт общего имущества многоквартирного дома, коммунальные услуги и т.д.; — бюджетные поступления, в том числе дотации на содержание и ремонт, компенсация льгот и субсидии по оплате жилья; — прочие целевые поступления (спонсорские, благотворительные); — доходы от внереализационных операций (арендная плата, доходы по депозитам, ценным бумагам и т.д.); — доходы от прочей хозяйственной деятельности.

Расходная часть сметы ЖСК и ТСЖ состоит из следующих видов расходов: — административно-управленческие расходы (заработная плата административно-управленческого персонала с начислениями, накладные и прочие расходы): — техническое обслуживание, содержание и ремонт общего имущества многоквартирного дома. Следует отметить, что эти работы могут выполняться на основании договоров подряда, комплексных договоров или хозяйственным способом; — прочие расходы, связанные с содержанием комплекса недвижимого имущества (оплата услуг банка, проценты по займам и кредитам, консультационные и прочие услуги). Контроль за исполнением сметы возлагается на ревизионную комиссию (ревизора).

Согласно ЖК РФ ревизионная комиссия (ревизор) избирается общим собранием членов товарищества (кооператива) на срок не более чем два года.

В состав ревизионной комиссии ТСЖ и ЖСК не могут входить члены правления товарищества (кооператива). Ревизия финансовой деятельности проводится не реже чем один раз в год.

Перерасход сметы покрывается за счет целевых взносов членов ЖСК и ТСЖ либо виновных лиц, если таковые будут выявлены. Бухгалтерский учет в ЖСК и ТСЖ При организации бухгалтерского учета в ЖСК, ТСЖ необходимо учитывать, что членские взносы — паевые, вступительные, пожертвования, а также отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья, жилищно-строительному кооперативу их членами, относятся к целевым поступлениям и не являются доходами ЖСК и ТСЖ.

Такие поступления необходимо отражать с использованием бухгалтерского «Целевое финансирование». При учете таких средств на «Целевое финансирование» следует помнить, что в НК РФ содержится исчерпывающий перечень целевых поступлений, которые не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Применительно к ЖСК и ТСЖ поименованы только поступления из бюджета, вступительные, членские взносы и паевые вклады. По мнению Минфина России, обязательные платежи на содержание и ремонт общего имущества многоквартирного дома, а также на оплату коммунальных услуг должны учитываться в качестве выручки от оказания соответствующих работ, услуг. Таким образом, коммунальные платежи не могут быть отнесены к целевым поступлениям и их нельзя отражать с использованием бухгалтерского «Целевое финансирование».

Для более полного и достоверного отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете следует разработать и внести в Рабочий план счетов субсчета к таким счетам, как «Расчеты с покупателями и заказчиками», «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», «Целевое финансирование».

Особое внимание в учете ЖСК и ТСЖ необходимо уделить основным средствам.

Следует учесть, что ЖСК и ТСЖ не вправе учитывать на своем балансе жилищный фонд, а также общее имущество многоквартирного дома, поскольку жилищный фонд принадлежит жильцам на праве собственности, а общее имущество многоквартирного дома — на праве долевой собственности. Данное положение подтверждается многочисленными разъяснениями Минфина России.
Данное положение подтверждается многочисленными разъяснениями Минфина России. Поэтому квартиры, принадлежащие жильцам, и общее имущество многоквартирного дома подлежат отражению ЖСК и ТСЖ на предварительно выбранном в учетной политике забалансовом счете.

Прочие основные средства ЖСК и ТСЖ, используемые для ведения уставной деятельности, отражаются по дебету «Основные средства» и кредиту «Незавершенное строительство» и одновременно — по дебету «Целевое финансирование» и кредиту «Добавочный капитал». Согласно ПБУ 6/01 «Учет основных средств» по объектам основных средств некоммерческих организаций амортизация не начисляется. По ним на забалансовом «Износ основных средств» производится обобщение информации о суммах износа, начисляемого линейным способом в соответствии с порядком, приведенным в ПБУ 6/01.

Учет основных средств, используемых ЖСК и ТСЖ для ведения предпринимательской деятельности, ведется в соответствии с положениями «Учет основных средств». Пример 1 Расходы на создание ТСЖ «Комета» покрываются частично за счет вступительных взносов членов ТСЖ, частично за счет целевых средств, поступивших из бюджета.

Председатель ТСЖ «Комета» при создании товарищества обращался к услугам консультационных организаций, а также к нотариусу. Вступительные взносы членов ТСЖ составляют в общей сумме 20 000 руб., целевые средства из бюджета составляют 10 000 руб. Оплачено консультационной организации за юридические услуги 25 000 руб.
Оплачено консультационной организации за юридические услуги 25 000 руб. Оплачено нотариусу за заверение копий документов 5000 руб.

Вступительные взносы членов ТСЖ в соответствии с НК РФ относятся к целевым поступлениям некоммерческих организаций, в связи с чем освобождаются от обложения НДС и налогом на прибыль. Денежные средства, полученные в рамках целевого финансирования из бюджета, не учитываются при определении налоговой базы по НДС и налогу на прибыль, что следует из НК РФ. N п/п Хозяйственные операции Дт Кт Сумма, руб.

1 Начислены вступительные взносы 20 000 2 Вступительные взносы поступили на расчетный счет ТСЖ 20 000 3 Поступили на расчетный счет бюджетные средства 10 000 4 Отражены расходы, связанные с созданием ТСЖ 30 000 5 Отражено финансирование организационных расходов за счет вступительных взносов 20 000 6 Отражено использование бюджетной субсидии 10 000 7 Возмещены израсходованные подотчетные суммы 30 000 Пример 2 ТСЖ «Комета» осуществляет обслуживание и текущий ремонт общего имущества в многоквартирном доме собственными силами. За данную услугу населению многоквартирного дома начислено 100 000 руб.

(в т.ч. НДС). Для осуществления обслуживания и текущего ремонта общего имущества в многоквартирном доме, приобретено материалов на 40 000 руб. (в т.ч. НДС). Начислена заработная плата обслуживающему персоналу (мастера, дворники, уборщицы и т.д.) в размере 20 000 руб. Нормами РФ не предусмотрено освобождение от налогообложения НДС работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) собственными силами ТСЖ (ЖСК), следовательно, НДС начисляется в общеустановленном порядке.

Нормами РФ не предусмотрено освобождение от налогообложения НДС работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) собственными силами ТСЖ (ЖСК), следовательно, НДС начисляется в общеустановленном порядке. Налог на прибыль начисляется в общеустановленном порядке. Для упрощения примера расчеты произведены в рублях, без копеек.

N п/п Хозяйственные операции Дт Кт Сумма, руб.

1 Начислены платежи за обслуживание и текущий ремонт общего имущества в многоквартирном доме 100 000 2 Начислен НДС (18%) 15 254 3 Приобретены материалы на содержание и текущий ремонт общего имущества в многоквартирном доме 33 898 4 Учтен НДС при приобретении материалов (18%) 6 102 5 Оплачены материалы поставщику 40 000 6 НДС предъявлен к вычету 6 102 7 Материалы списаны на производственные затраты 33 898 8 Начислена заработная плата обслуживающего персонала 20 000 9 Начислены страховые взносы на заработную плату (26%) 5 200 10 Списаны затраты на приобретение материалов, уплату заработной платы и страховых взносов 59 098 11 Отражена прибыль 25 648 12 Начислен налог на прибыль (20%) 5 130 В соответствии с N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» ЖСК и ТСЖ обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета годовую и промежуточную бухгалтерскую отчетность. В состав годовой бухгалтерской отчетности, помимо основных отчетных форм, им рекомендуется включать «Отчет о целевом использовании полученных средств» (). Организации, находящиеся на упрощенном режиме налогообложения, бухгалтерскую отчетность не представляют.

Налоговый учет в ЖСК и ТСЖ ТСЖ и ЖСК имеют право применять как общий режим налогообложения, так и упрощенный, если соблюдены критерии, изложенные в НК РФ. К основным налогам, которые уплачивают ЖСК и ТСЖ, применяющие общий режим налогообложения, относятся: — налог на доходы физических лиц. В силу НК РФ ЖСК и ТСЖ являются налоговыми агентами, если они производят выплаты физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам, соответственно они обязаны исчислить, удержать и уплатить суммы НДФЛ, исчисленные в соответствии со НК РФ; — транспортный налог.

ЖСК и ТСЖ являются плательщиками транспортного налога, в случае если на них числятся зарегистрированные транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со НК РФ; — налог на имущество. ЖСК и ТСЖ являются плательщиками налога на имущество, если на их балансе учитывается имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со НК РФ.

Следует помнить, что ЖСК и ТСЖ не являются собственниками жилого фонда многоквартирного дома — квартиры принадлежат их собственникам, поэтому данное имущество ЖСК и ТСЖ не имеют права учитывать на своем балансе, а следовательно, не начисляют на данные объекты налог на имущество; — налог на прибыль; — налог на добавленную стоимость; — прочие налоги и взносы, установленные законодательством РФ. Кроме того, ТСЖ и ЖСК уплачивают страховые взносы в ПФР, ФСС, ТФОМС, ФФОМС и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, подлежат обложению страховыми взносами.

Хотелось бы более подробно остановиться на налоге на прибыль и налоге на добавленную стоимость, так как именно начисление и уплата этих налогов являются наиболее спорными и законодательно неурегулированными вопросами для ЖСК и ТСЖ.

Налог на прибыль В соответствии со НК РФ объектом налогообложения налогом на прибыль организаций для российских организаций являются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, определенных в порядке, установленном гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются целевые поступления, поименованные в НК РФ, их перечень является исчерпывающим. В соответствии с НК РФ к целевым поступлениям некоммерческих организаций относятся вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с РФ, а также отчисления на формирование в установленном НК РФ порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся ТСЖ и ЖСК. Именно перечисленные выше доходы освобождаются от обложения налогом на прибыль, а средства, поступившие от членов ТСЖ и ЖСК в оплату стоимости содержания, обслуживания и ремонта жилого фонда, а также в оплату коммунальных услуг, целевыми поступлениями, по мнению Минфина России, не являются, так как обязанность внесения таких платежей возникает не в связи с членством в ТСЖ и ЖСК, а в связи с владением и пользованием имуществом в многоквартирном доме.

Минфин России уже не раз давал разъяснение по данному вопросу в письмах , и т.д., а 09.08.2010 ФНС России в своем N ШС-37-3/8663@ поддержала мнение Минфина. Учитывая изложенное, плата членов ТСЖ и ЖСК за услуги (работы) по обеспечению надлежащего санитарного, противопожарного и технического состояния жилого дома и придомовой территории; технической инвентаризации жилого дома; содержанию и ремонту жилых и нежилых помещений; капитальному ремонту жилого дома, а также плата за коммунальные услуги являются выручкой от реализации работ, услуг и, соответственно, учитываются ТСЖ и ЖСК при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации. При этом для целей налогообложения ТСЖ и ЖСК учитываются расходы, отвечающие требованиям, предусмотренным НК РФ.

Коммунальные платежи, например плата за электроэнергию, горячее и холодное водоснабжение, вывоз ТБО и т.д., одновременно с отражением в доходной части ТСЖ (ЖСК) принимаются к вычету в составе расходов, поскольку должны быть перечислены соответствующим организациям, оказывающим эти услуги, и тем самым под налогообложение не подпадают. ТСЖ и ЖСК, согласно РФ, вправе заключать в соответствии с законодательством РФ договор управления многоквартирным домом, а также договоры о содержании и ремонте общего имущества, договоры об оказании коммунальных услуг и прочие договоры в интересах членов ТСЖ и ЖСК, выполнять работы для собственников помещений в многоквартирном доме и предоставлять им услуги.

Если в соответствии с уставом, утвержденным общим собранием членов ТСЖ (ЖСК), на ТСЖ (ЖСК) возложены обязанности по обеспечению надлежащего санитарного, противопожарного и технического состояния жилого дома и придомовой территории; технической инвентаризации жилого дома; предоставлению коммунальных услуг; по содержанию и ремонту жилых и нежилых помещений; капитальному ремонту жилого дома, и ТСЖ (ЖСК) от своего имени заключает договоры с производителями (поставщиками) данных услуг (работ), действуя при этом от имени и за счет членов ТСЖ (ЖСК), то есть является, исходя из договорных обязательств, посредником, закупающим услуги по поручению членов ТСЖ (ЖСК), — то налогообложение налогом на прибыль средств, поступающих на счета ТСЖ (ЖСК) от данной посреднической деятельности, осуществляется в порядке, предусмотренном НК РФ, т.е. только в части посреднического, агентского или иного аналогичного вознаграждения.

Данная позиция изложена в ФНС России от 09.08.2010 N ШС-37-3/8663@, аналогичных выводов придерживается и Минфин России в своих письмах.

Также при расчете налога на прибыль следует учесть, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиками в рамках целевого финансирования, что следует из НК РФ. При этом налогоплательщики должны вести раздельный учет доходов и расходов, полученных и произведенных в рамках целевого финансирования.

При отсутствии раздельного учета полученные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.

К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному источником финансирования или федеральными законами, в том числе в виде средств бюджетов, выделяемых, в частности, ТСЖ и ЖСК на долевое финансирование проведения капитального ремонта многоквартирных домов в соответствии с от 21.07.2007 N 185-ФЗ

«О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства»

. Выделенные в соответствии с N 185-ФЗ на проведение капитального ремонта многоквартирных домов, которые включены в адресную программу по капитальному ремонту и управление которыми осуществляется ТСЖ (ЖСК), субсидии, отвечающие требованиям НК РФ, не облагаются налогом на прибыль ( Минфина России от 03.03.2009 N 03-03-06/4/11). Пример 3 ТСЖ «Комета» сдает в аренду часть общего имущества в многоквартирном доме (подвальное помещение) под фитнес-клуб.

Арендная плата составляет 50 000 руб.

(в т.ч. НДС). ТСЖ ведется раздельный учет доходов и расходов по коммерческой деятельности. Расходы, связанные с коммерческой деятельностью ТСЖ (например, оплата электроэнергии, водоснабжение, водоотведение и т.д.), составляют 35 000 руб. (в т.ч. НДС). Для упрощения примера расчеты произведены в рублях, без копеек.

Коммерческая деятельность ТСЖ облагается НДС и налогом на прибыль в общеустановленном порядке. N п/п Хозяйственные операции Дт Кт Сумма, руб.

1 Начислена арендная плата 50 000 2 Поступила арендная плата на расчетный счет организации 50 000 3 Начислен НДС по арендной плате (18%) 7 627 4 Отражены расходы по аренде 29 661 5 Выделен НДС по аренде (18%) 5 339 6 Предъявлен к вычету НДС по аренде 5 339 7 Отражена прибыль 12 712 8 Начислен налог на прибыль (20%) 2 542 9 Уплачен НДС 2 288 10 Уплачен налог на прибыль 2 542 Налог на добавленную стоимость Согласно НК РФ объектом налогообложения НДС признается реализация товаров, работ, услуг на территории РФ. Согласно НК РФ реализацией признается возмездное оказание услуг одним лицом другому.

Федеральным законом от 28.11.2009 N 287-ФЗ «О внесении изменений в ст. 149 и 162 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» введены налоговые льготы по НДС для предприятий ЖКХ. В результате принятия данного закона п.

3 ст. 149 НК РФ дополнен и , также ст. 162 НК РФ дополнена , но вопреки ожиданиям данные изменения внесли больше неясности по вопросу исчисления и уплаты НДС, чем прояснения ситуации для ЖСК и ТСЖ.

Налогообложению НДС на территории РФ с 01.01.2010 не подлежат коммунальные услуги, предоставляемые управляющими организациями, ТСЖ, жилищно-строительными, жилищными и иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребности граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, при условии приобретения коммунальных услуг указанными налогоплательщиками у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций. Такая норма установлена НК РФ.

Возникшие вопросы по применению данной нормы попытался разъяснить Минфин России в своем от 23.12.2009 N 03-07-15/169: в нем сказано, что в соответствии с НК РФ освобождение от налогообложения НДС коммунальных услуг, реализуемых ТСЖ организациями коммунального комплекса, а также поставщиками электроэнергии и газоснабжающими организациями, НК РФ не предусмотрено. ЖК РФ установлено, что плата за коммунальные услуги включает в себя плату за холодное и горячее водоснабжение, водоотведение, электро- и газоснабжение (в том числе поставки бытового газа в баллонах), отопление (теплоснабжение, в том числе поставки твердого топлива при наличии печного отопления).

Закона N 210-ФЗ

«Об основах регулирования тарифов организаций коммунального комплекса»

установлено, что организацией коммунального комплекса признается юридическое лицо независимо от его организационно-правовой формы, осуществляющее эксплуатацию системы (систем) коммунальной инфраструктуры, используемой (используемых) для производства товаров (оказания услуг) в целях обеспечения тепло-, водоснабжения, водоотведения и очистки сточных вод, и (или) осуществляющее эксплуатацию объектов, используемых для утилизации (захоронения) твердых бытовых отходов. Таким образом, услуги, указанные в ЖК РФ, предоставляемые ТСЖ и ЖСК, освобождаются от налогообложения НДС при условии, если данные коммунальные услуги приобретаются ими у юридических лиц, указанных в Закона N 210-ФЗ, а также поставщиков электроэнергии и газоснабжающих организаций.

Суммы НДС по коммунальным услугам, предъявленные ТСЖ (ЖСК) организациями коммунального комплекса, поставщиками электроэнергии и организациями газоснабжения, включаются ТСЖ и ЖСК в стоимость коммунальных услуг и вычетам не подлежат, что следует из НК РФ.

Таким образом, от налогообложения НДС освобождается предоставление коммунальных услуг ТСЖ (ЖСК) по стоимости, соответствующей стоимости приобретения этих коммунальных услуг, в том числе с учетом НДС, у организаций коммунального комплекса, поставщиков электроэнергии и газа. Таков же порядок применения норм НК РФ.

Освобождению от налогообложения НДС на территории РФ подлежит реализация работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) ТСЖ (ЖСК), при условии приобретения работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме у организаций и индивидуальных предпринимателей, непосредственно выполняющих (оказывающих) данные работы (услуги). При этом работы (услуги) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, реализуемые ТСЖ (ЖСК) организациями и предпринимателями, непосредственно выполняющими (оказывающими) данные работы (услуги), от налогообложения НДС не освобождены ( Минфина России от 23.12.2009 N 03-07-15/169).

В Минфина России также отмечено, что нормами РФ не предусмотрено освобождение от налогообложения коммунальных услуг, работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в доме, работ (услуг) по управлению многоквартирными домами и других работ (услуг), выполняемых (оказываемых) собственными силами ТСЖ (ЖСК).

Согласно НК РФ в налоговую базу по НДС с 01.01.2010 не включаются денежные средства, полученные ТСЖ (ЖСК) на формирование резерва на проведение текущего и капитального ремонта общего имущества в многоквартирном доме, при этом освобождение от налогообложения НДС ремонтных работ, оплачиваемых за счет средств данного резерва, НК РФ не предусмотрено. Пример 4 Поставщики коммунальных услуг выставили счета на оплату коммунальных услуг ТСЖ «Комета» в размере 60 000 руб.

включая НДС по ставке 18% — 9152 руб. 54 коп. (в т.ч. за электроэнергию — 25 000 руб., за горячее водоснабжение — 20 000 руб., за холодное водоснабжение — 5000 руб., за водоотведение — 10 000 руб.). ТСЖ «Комета» произвело начисление коммунальных платежей населению многоквартирного дома в размере 60 000 руб.

без НДС (в т.ч. за электроэнергию — 25 000 руб., за горячее водоснабжение — 20 000 руб., за холодное водоснабжение — 5000 руб., за водоотведение — 10 000 руб.). Суммы НДС по коммунальным услугам, предъявленные ТСЖ организациями коммунального комплекса, поставщиками электроэнергии и организациями газоснабжения, включаются ТСЖ в стоимость коммунальных услуг и вычетам не подлежат, что следует из НК РФ.

Коммунальные платежи не относятся к целевым поступлениям, поименованным в НК РФ. Соответственно, плата членов ТСЖ за коммунальные услуги является выручкой от реализации работ, услуг и, соответственно, учитывается ТСЖ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации.

При этом для целей налогообложения ТСЖ учитываются расходы, отвечающие требованиям, предусмотренным НК РФ. Коммунальные платежи одновременно с отражением в доходной части ТСЖ принимаются к вычету в составе расходов, поскольку должны быть перечислены соответствующим организациям, оказывающим эти услуги, и тем самым под налогообложение не подпадают. N п/п Хозяйственные операции Дт Кт Сумма, руб.

1 Начислены коммунальные услуги жильцам без субсидий и льгот (электроснабжение, водоснабжение и т.д.) 60 000 2 Получены денежные средства от жильцов за коммунальные услуги 60 000 3 Учтены полученные от поставщиков коммунальные услуги с НДС 60 000 4 Списаны затраты на приобретение коммунальных услуг 60 000 Упрощенная система налогообложения Критерии, которым должна соответствовать организация для перехода на упрощенную систему налогообложения (УСН), изложены в НК РФ. Выбор объекта налогообложения («доходы» либо «доходы минус расходы») осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена УСН. Порядок определения доходов установлен НК РФ, в соответствии с которой ЖСК и ТСЖ учитывают доходы от реализации, перечисленные в и НК РФ, — это доходы от реализации и внереализационные доходы.

Доходы, не учитываемые в целях налогообложения единым налогом, принимаются в соответствии со НК РФ. Для ЖСК и ТСЖ не являются доходами: — средства бюджета, выделяемые ЖСК, ТСЖ на долевое финансирование проведения капитального ремонта многоквартирных домов в соответствии с

«О фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства»

( НК РФ); — целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров) на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, к которым относятся: — целевые поступления из бюджета на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности; — средства, поступившие безвозмездно от других организаций, физических лиц и использованные получателями по назначению. При этом налогоплательщики — получатели указанных целевых поступлений обязаны вести отдельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений.

Порядок определения расходов соблюдают только те налогоплательщики, которые установили в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», перечень которых установлен в НК РФ. Учет расходов при УСН осуществляется на основании общих правил, установленных «Упрощенная система налогообложения», в частности установленный перечень расходов является исчерпывающим и расширению не подлежит.

Расходы на коммунальные платежи, которые обеспечиваются за счет поступлений от жильцов за коммунальные услуги, принимаются к вычету в составе расходов одновременно с отражением их в доходной части ЖСК и ТСЖ. Таким образом, плата за коммунальные услуги не подпадает под обложение единым налогом при выборе организациями объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» ( Минфина России от 20.03.2008 N 03-11-02/28). Ю.Я. Билык, эксперт журнала «КБ» «Консультант бухгалтера», N 12, декабрь 2010 г.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 75 рублей или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе. Журнал «Консультант бухгалтера» Свидетельство о регистрации средства массовой информации ПИ N ФС77-24863 от 30.06.2006 г. Издается с сентября 1993 г. Адрес редакции: 107014, г.

Москва, а/я 112 Телефоны редакции: (495) 963-19-26 Адрес электронной почты — Адрес в Интернете — www.dis.ru 15 июля 2021 Вход Введите адрес электронной почты: Введите пароль: Запомнить Вы можете войти, используя учетную запись одной из социальных сетей:

Особенности ведения бухгалтерского учета в ЖСК

Председатель ЖСК не вправе выполнять функции бухгалтера и одновременно с исполнением своих полномочий вести бухучет. Этим занимается бухгалтер, который принимается в штат предприятия либо работает по договору оказания услуг. ТСЖ – некоммерческая организация, членами которой являются собственники квартир МКД.

Создается данная структура также с целью эффективного управления, санитарного и технического содержания МКД. Учет затрат и материалов осуществляется аналогично учету в УК.

А вот поступают ДС:

  1. коммерческая деятельность, осуществляемая с целью привлечения дополнительного дохода.
  2. целевое финансирование из бюджета;
  3. как членские взносы участников ТСЖ;

Подробнее о порядке ведения бухучета в ТСЖ читайте в материале «Основные правила ведения бухучета в ТСЖ (нюансы)». В связи с тем, что деятельность ТСЖ осуществляется по смете и не имеет своей целью извлечение прибыли, налогооблагаемый финансовый результат будет равен нулю при условии отсутствия дополнительной предпринимательской деятельности.

А платежи собственников за услуги ТСЖ являются членскими взносами и относятся к целевому финансированию, учитываемому на счете 86 «Целевое финансирование». При этом входной НДС включается в состав затрат. Чаще всего ТСЖ также осуществляет сборно-распределительную функцию между ресурсоснабжающей организацией и потребителями ресурсов (см.

схему 1). Но поскольку ТСЖ не взимает комиссии за посреднические услуги, то эти средства также являются целевыми и учитываются на счете 86 «Целевое финансирование» (письмо Минфина от 29.10.1993 № 118), а коммунальные платежи отражаются транзитом через 76-й счет.

Дт Кт Содержание 76 86 Начислены обязательные платежи за коммунальные услуги собственникам квартир МКД по смете 10 60 Закуплены материалы 20 10 Списаны материалы 20 60 (76) Отражены затраты на закупку услуг, включая НДС 26 60 Затраты на управление ТСЖ 26 70 Заработная плата управленческого персонала ТСЖ 51 76 Поступили ДС от собственников МКД за потребленные услуги 60 51 Оплачены коммунальные услуги ресурсоснабжающих организаций 86 20 Взносы собственников направлены на погашение затрат за потребленные услуги В вышеуказанном письме Минфина от 29.10.1993 № 118 для учета целевых средств рекомендуется использовать 96-й счет. Различия между счетами связаны с утверждением нового плана счетов приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н — 86-й является «правопреемником» старого 96-го счета. Кроме уставной деятельности ТСЖ могут заниматься предпринимательством.

Бухгалтерский учет коммерческой деятельности ведется аналогично учету в УК, но прибыль от нее не распределяется между руководством или членами ТСЖ, а направляется на достижение целей создания товарищества (п.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+