Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Другое - Годовую величину амортизационных отчислений линейным способом

Годовую величину амортизационных отчислений линейным способом

Годовую величину амортизационных отчислений линейным способом

Линейный способ расчета

Амортизация, как процесс переноса первичной стоимости основного средства (ОС) либо актива нематериального характера, может осуществляться разными способами. На законодательном уровне не утверждены строгие требования касательно метода расчета.

Наиболее удобным признан линейный метод. Принцип заключается в том, что ОС подвергают постепенному списанию в одинаковых долях в течение всего времени полезного использования.

Отчисления производятся каждый месяц с момента введения объекта в эксплуатацию до момента, пока стоимость ОС не будет погашена полностью.

Годовая величина амортизационных отчислений: формула и примеры

Данные учета:

  1. период пользования активом составляет 10 лет;
  2. учетной политикой предусмотрен коэффициент ускорения – 1,3.
  3. стоимость имущества равна 275 000 рублей;

Определить годовую величину амортизационных отчислений методом уменьшаемого остатка можно так:

  • Сумма амортизационных отчислений за год – формула для 1-ого года эксплуатации:
    • 275 000 х 10 х 1,3 / 100 = 35 750 рублей.

      Формула для второго года:

    • (275 000 – 35 750) х 10 х 1,3 / 100 = 31 102,5 рублей.
  • (275 000 – 35 750) х 10 х 1,3 / 100 = 31 102,5 рублей.
  • 100%:10=10%.
  • 275 000 х 10 х 1,3 / 100 = 35 750 рублей.

    Формула для второго года:

Как рассчитать годовую сумму амортизации методом суммы чисел лет:

  • Год первый: 275 000 х 10 / (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10) = 50 000 рублей.
  • Год второй: 275 000 х 9 / (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10) = 45 000 рублей.

Годовая норма амортизационных отчислений – формула для метода с привязкой к показателю объема производства представлена суммой месячных значений амортизации.

Расчет по месяцам ведется по такой схеме (например, автомобиль приобретен за 614 000 рублей, его планируется использовать до достижения отметки пробега в 600 000 км):

  1. Объем работ (продукции для производственных объектов) за месяц Х 614 000 / 600 000.

Как рассчитать годовую норму амортизации нелинейным способом для отражения данных в налоговом учете? Например, компании приобрела сеноуборочную машину стоимостью 210 000 рублей. Агрегат относится ко (подробная классификация имущественных активов по группам приведена в Постановлении Правительства от 01.01.02 № 1).

Срок эксплуатации для объектов этой группы ограничен 3 годами. Предприятие установило период эксплуатации для сеноуборочного средства на уровне 36 месяцев.

Коэффициент для группы равен 8,8; на 1 число месяца по группе активов числилась общая стоимость в размере 560 000 рублей.

Годовая сумма амортизации будет равна 67 760 рублей ((560 000 + 210 000) х 8,8 / 100).

Рубрики: Tags: Понравилась статья?

Подпишитесь на рассылку Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет | 13:30 23 декабря 2020 Бухгалтерский учет | 12:27 27 августа 2020 Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет | 12:51 20 июня 2020 Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет | 12:10 27 января 2020 Бухгалтерский учет | 17:53 15 ноября 2016

Формула амортизации линейным способом

Приведем для линейного метода амортизации формулы, позволяющие определить ежемесячную сумму амортизации (АМ) объектов основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА) в соответствии с порядком, предусмотренным ПБУ 6/01, ПБУ 14/2007 и гл.

25 НК РФ: Формула расчета амортизации линейным способом в бухгалтерском учете в налоговом учете для ОС () для НМА () для ОС и НМА () АМ = С / СПИ / 12 где С — первоначальная или восстановительная стоимость объекта ОС; СПИ – срок полезного использования объекта ОС в годах АМ = С / СПИ где С — первоначальная или текущая рыночная стоимость объекта НМА; СПИ – срок полезного использования объекта НМА в месяцах АМ = С * К где С — первоначальная или восстановительная стоимость объекта ОС или НМА; К – норма амортизации соответствующего объекта А как рассчитать норму амортизации линейным способом в налоговом учете? Эта норма, как и в бухучете, зависит от срока полезного использования.

Поэтому расчет нормы амортизации линейным способом по правилам гл. 25 НК РФ выглядит так: 1 / СПИ * 100%, где СПИ – срок полезного использования в месяцах.

Несмотря на то, что формулы для расчета амортизации при линейном способе в бухгалтерском и налоговом учете на первый взгляд разные, порядок исчисления амортизационных величин по сути один и тот же. Поэтому для расчета линейной амортизации формула определения ежемесячной величины (А) для упрощения может быть выражена так: А = С / СПИ где С – стоимость амортизируемого объекта, от которой рассчитывается амортизация; СПИ – срок полезного использования амортизируемого объекта в месяцах.

Методы начисления амортизации

Важное Материалы подготовлены группой консультантов-методологов 26 декабря 2006 г. 12:58 Материалы подготовлены группой консультантов-методологов В налоговом учете применяются два метода начисления амортизации: линейный и нелинейный ( НК РФ). При применении одного из этих методов сумма амортизации определяется для целей налогообложения ежемесячно, в соответствии с нормой амортизации, исходя из срока полезного использования объекта.

Причем амортизация начисляется отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества. Налогоплательщик обязан применять линейный метод начисления амортизации к зданиям, сооружениям и передаточным устройствам, которые входят в восьмую – десятую , независимо от срока их ввода в эксплуатацию. К остальным основным средствам налогоплательщик может применять любой из указанных методов.

К остальным основным средствам налогоплательщик может применять любой из указанных методов.

При этом выбранный организацией метод нельзя будет изменить в течение всего периода начисления амортизации по данному объекту амортизируемого имущества. Рассмотрим подробнее каждый из методов начисления амортизации: — при линейном методе сумма амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется исходя из первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования данного объекта.

Пример 1. Приобретен объект основных средств, стоимостью 150 000 рублей. Срок полезного использования данного объекта, согласно Классификации основных средств 5 лет.

В данном случае годовая норма амортизации будет 20% (100% / 5 лет).

Годовая сумма амортизационных отчислений составит 30 000 рублей (150 000 рублей х 20%). Окончание примера. — при нелинейном методе амортизация начисляется на остаточную стоимость основного средства.

Порядок расчета амортизации меняется после того, как основного средства составит 20% от его первоначальной стоимости. В этом случае остаточная стоимость амортизируемого имущества в целях начисления амортизации фиксируется как базовая стоимость, для дальнейшего определения амортизационных отчислений.

В этом случае остаточная стоимость амортизируемого имущества в целях начисления амортизации фиксируется как базовая стоимость, для дальнейшего определения амортизационных отчислений. Поэтому, чтобы определить ежемесячную сумму отчислений, базовую стоимость делят на количество месяцев, оставшихся до конца срока использования данного объекта основного средства. Выбранный организацией метод начисления амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества на основании НК РФ не может быть изменен в течение всего периода начисления амортизации по этому объекту.

. В соответствии с НК РФ линейный метод представляет собой равномерное списание стоимости амортизируемого имущества в течение срока его полезного использования, установленного организацией при принятии объекта к учету. При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации, в отношении объекта амортизируемого имущества, определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

При каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле: K = (1/n) x 100%, где K — норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества; n — данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

Пример 2. В январе 2006 года организацией введен в эксплуатацию объект основных средств приобретенный в этом же месяце за 60 000 рублей (без НДС).

Приобретенный объект основных средств относится к четвертой амортизационной группе и организацией установлен срок полезного использования равный 6 годам (72 месяца). Основное средство используется в предпринимательской деятельности организации. Ежемесячная норма амортизации составит (1 : 72 месяца) х 100% = 1, 39%.

Ежемесячная норма амортизации составит (1 : 72 месяца) х 100% = 1, 39%.

Сумма ежемесячных амортизационных отчислений составит 834 рублей (60 000 рублей х 1,39%), Таким образом, в целях исчисления налога на прибыль в состав расходов, связанных с производством и реализацией, будет включаться сумма амортизации по данному основному средству в размере 834 рубля. Окончание примера. . Пунктом 5 НК РФ определено, что при применении нелинейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

ъекта амортизируемого имущества определяется по формуле: K = (2/n) x 100%, где K — норма амортизации в процентах к остаточной стоимости, применяемая к данному объекту амортизируемого имущества; n — срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

При этом с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20 процентов от первоначальной (восстановительной) стоимости этого объекта, амортизация по нему исчисляется в следующем порядке: 1) остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества в целях начисления амортизации фиксируется как его базовая стоимость для дальнейших расчетов; 2) сумма начисляемой за один месяц амортизации в отношении данного объекта амортизируемого имущества определяется путем деления базовой стоимости данного объекта на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта.

Пример 3. В январе 2005 года организация ввела в эксплуатацию основное средство стоимостью 20 000 рублей (без НДС). Данный объект основных средств относится ко второй амортизационной группе, организацией установлен срок полезного использования равный 2,5 годам (30 месяцев).

Ежемесячная норма амортизации для данного объекта основных средств, исчисленная исходя из срока полезного использования объекта составит 6,67% (2 / 30 месяцев) х 100%.

Период Расчет суммы амортизации, рублей Остаточная стоимость на начало следующего месяца, рублей 2005 год Февраль 20 000 х 6,67% = 1334 20 000 – 1334 = 18 666 Март 18 666 х 6,67% = 1245,02 18 666 – 1245,02 = 17 414,98 Апрель 17 414,98 х 6,67% = 1161,58 17 414,98 – 1161,58 = 16 253,40 Май 16 253,40 х 6,67% = 1084,10 рубля 16 253,40 – 1084,10 = 15 169,30 Июнь 15 169,30 х 6,67% = 1011,79 15169,30 – 1011,79 = 14 157,51 Июль 14 157,51 х 6,67% = 944,31 14 157,51 – 944,31 = 13 312,20 Август 13 312,20 х 6,67% = 881,32 13 312,20 – 881,32 = 12 331,88 Сентябрь 12 331,88 х 6,67% = 822,54 12 331,88 – 822,54 = 11 509,34 Октябрь 11 509,34 х 6,67% = 767,67 11 509,34 – 767,67 = 10 741,67 Ноябрь 10 741,67 х 6,67% = 716,47 10 741,67 – 716,47 = 10 025,20 Декабрь 10 025,20 х 6,67% = 668,68 10 025,20 – 668,68 = 9 356,52 2006 год Январь 9 356,52 х 6,67% = 624,08 9 356,52 – 624,08 =8 732,44 Февраль 8 732,44 х 6,67% = 582,45 8 732,44 – 582,45 = 8 149,99 Март 8 149,99 х 6,67% = 544,17 8 149,99 – 544,17 = 7 605,82 Апрель 7 605, 82 х 6,67% = 507,32 7 605,82 – 507,32 = 7 098,51 Май 7 098,51 х 6,67% = 473,47 7 098,51 – 473,47 = 6 625,04 Июнь 6 625,04 х 6,67% = 441,89 6 625,04 – 441,89 = 6 183,15 Июль 6 183,15 х 6,67% = 412,42 6 183,15 – 412,42 = 5 770,73 Август 5 770,73 х 6,67% = 384,91 5 770,73 – 381,91 = 5 385,82 Сентябрь 5 385,82 х 6,67% = 359,23 5 385,82 – 359,23 = 5 023,59 Октябрь 5 023,59 х 6,67% = 335,27 5 023,59 – 335,27 = 4 691,32 Ноябрь 4 691,32 х 6,67% = 312,91 4 691,32 – 312,91 = 4 378,41 Декабрь 4 378,41 х 6,67% = 292,04 4 378,41 – 292,04 = 4 086,37 Из приведенного расчета видно, что с каждым месяцем сумма начисленной амортизации уменьшается.
Период Расчет суммы амортизации, рублей Остаточная стоимость на начало следующего месяца, рублей 2005 год Февраль 20 000 х 6,67% = 1334 20 000 – 1334 = 18 666 Март 18 666 х 6,67% = 1245,02 18 666 – 1245,02 = 17 414,98 Апрель 17 414,98 х 6,67% = 1161,58 17 414,98 – 1161,58 = 16 253,40 Май 16 253,40 х 6,67% = 1084,10 рубля 16 253,40 – 1084,10 = 15 169,30 Июнь 15 169,30 х 6,67% = 1011,79 15169,30 – 1011,79 = 14 157,51 Июль 14 157,51 х 6,67% = 944,31 14 157,51 – 944,31 = 13 312,20 Август 13 312,20 х 6,67% = 881,32 13 312,20 – 881,32 = 12 331,88 Сентябрь 12 331,88 х 6,67% = 822,54 12 331,88 – 822,54 = 11 509,34 Октябрь 11 509,34 х 6,67% = 767,67 11 509,34 – 767,67 = 10 741,67 Ноябрь 10 741,67 х 6,67% = 716,47 10 741,67 – 716,47 = 10 025,20 Декабрь 10 025,20 х 6,67% = 668,68 10 025,20 – 668,68 = 9 356,52 2006 год Январь 9 356,52 х 6,67% = 624,08 9 356,52 – 624,08 =8 732,44 Февраль 8 732,44 х 6,67% = 582,45 8 732,44 – 582,45 = 8 149,99 Март 8 149,99 х 6,67% = 544,17 8 149,99 – 544,17 = 7 605,82 Апрель 7 605, 82 х 6,67% = 507,32 7 605,82 – 507,32 = 7 098,51 Май 7 098,51 х 6,67% = 473,47 7 098,51 – 473,47 = 6 625,04 Июнь 6 625,04 х 6,67% = 441,89 6 625,04 – 441,89 = 6 183,15 Июль 6 183,15 х 6,67% = 412,42 6 183,15 – 412,42 = 5 770,73 Август 5 770,73 х 6,67% = 384,91 5 770,73 – 381,91 = 5 385,82 Сентябрь 5 385,82 х 6,67% = 359,23 5 385,82 – 359,23 = 5 023,59 Октябрь 5 023,59 х 6,67% = 335,27 5 023,59 – 335,27 = 4 691,32 Ноябрь 4 691,32 х 6,67% = 312,91 4 691,32 – 312,91 = 4 378,41 Декабрь 4 378,41 х 6,67% = 292,04 4 378,41 – 292,04 = 4 086,37 Из приведенного расчета видно, что с каждым месяцем сумма начисленной амортизации уменьшается.

В декабре 2006 года остаточная стоимость основного средства составит 20% его первоначальной стоимости (20 000 рублей х 20% = 4 000 рублей). С момента начисления амортизации в данном примере прошло 23 месяца.

Оставшийся срок полезного использования объекта 7 месяцев. Стоимость объекта основных средств на 1 января 2007 года составила 4 086,37 рублей. Ежемесячная сумма амортизационных отчислений до конца срока эксплуатации объекта составит 583,76 рублей.

Окончание примера. . В отношении основных средств налогоплательщики могут применять к основной норме амортизационных отчислений специальные повышающие и понижающие коэффициенты, предусмотренные НК РФ. В соответствии с НК РФ повышающие коэффициенты предусмотрены в отношении: § амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности. В этом случае, налогоплательщик вправе применять специальный коэффициент, но не выше 2.

Под агрессивной средой понимается совокупность природных и (или) искусственных факторов, влияние которых вызывает повышенный износ (старение) основных средств в процессе их эксплуатации.

Также к работе в агрессивной среде приравнивается нахождение основных средств в контакте с взрыво-, пожароопасной, токсичной или иной агрессивной технологической средой, которая может послужить причиной (источником) инициирования аварийной ситуации.

§ амортизируемых основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга). В этом случае к основной норме амортизации налогоплательщик, у которого данное основное средство должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга), вправе применять специальный коэффициент, но не выше 3.

Данные положения не распространяются на основные средства, относящиеся к первой, второй и третьей амортизационным группам, в случае, если амортизация по данным основным средствам начисляется нелинейным методом. Налогоплательщики, передавшие (получившие) основные средства, которые являются предметом договора лизинга, заключенного до 1 января 2002 года, вправе начислять амортизацию по этому имуществу с применением методов и норм, существовавших на момент передачи (получения) имущества, а также с применением специального коэффициента не выше 3.

Налогоплательщики, передавшие (получившие) основные средства, которые являются предметом договора лизинга, заключенного до 1 января 2002 года, вправе начислять амортизацию по этому имуществу с применением методов и норм, существовавших на момент передачи (получения) имущества, а также с применением специального коэффициента не выше 3. § налогоплательщиков — сельскохозяйственных организаций промышленного типа (птицефабрики, животноводческие комплексы, зверосовхозы, тепличные комбинаты), которые вправе в отношении собственных основных средств применять к основной норме амортизации, выбранной самостоятельно с учетом положений НК РФ, специальный коэффициент, но не выше 2. § налогоплательщики — организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны, вправе в отношении собственных основных средств к основной норме амортизации применять специальный коэффициент, но не выше 2.

Пример 4. В феврале 2006 года организация ввела в эксплуатацию объект основных средств, приобретенный в этом же месяце за 236 000 рублей, в том числе НДС 36 000 рублей. Данное основное средство относится к четвертой амортизационной группе и организацией при принятии объекта к учету установлен срок полезного использования 6 лет (72 месяца). Основное средство используется в производственном процессе в условиях повышенной сменности, в соответствии с Постановлением каким?

«Нормы амортизационных отчислений по машинам и оборудованию установлены исходя из режима работы в две смены (за исключением оборудования непрерывных производств, кузнечно — прессового оборудования массой свыше 100 т, для которых нормы установлены исходя из режима работы в три смены, и лесозаготовительного оборудования, для которого нормы установлены исходя из режима работы в одну смену)»

.

и применяет специальный повышающий коэффициент 1,4. Организация начисляет амортизацию линейным методом. Ежемесячная норма амортизации данного основного средства, рассчитанная исходя из установленного срока полезного использования объекта, и специального повышающего коэффициента составит 1,94% ((1 / 72 месяца) х 100% х 1,4).

Сумме ежемесячных амортизационных отчислений, учитываемых при налогообложении прибыли, будет равна 3 880 рублей (200 000 рублей х 1,94% / 100%).

Окончание примера. . Начисление амортизации по нормам ниже установленных НК РФ допускается по решению руководителя организации – налогоплательщика. Решение о том, будет ли организация применять понижающие коэффициенты при расчете норм амортизации, должно быть закреплено в учетной политике организации. Использование пониженных норм амортизации допускается только с начала налогового периода и в течение всего налогового периода.

Согласно НК РФ по легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам, первоначальная стоимость которых, соответственно, более 300 тысяч рублей и 400 тысяч рублей, основная норма амортизации применяется со специальным коэффициентом 0,5. Пример 5. В январе 2006 года организация ввела в эксплуатацию пассажирский микроавтобус, первоначальная стоимость которого составляет 470 000 рублей (без НДС). Микроавтобус в соответствии с Классификацией основных средств относится к третьей амортизационной группе, организацией при принятии объекта к учету установлен срок полезного использования равный 3,5 годам (42 месяцам).

Амортизация в целях налогообложения прибыли начисляется линейным методом. Установленный срок полезного использования составляет 42 месяца, ежемесячная норма амортизации с учетом понижающего коэффициента будет равна 1,19% ((1 / 42 месяца) х 100% х 0,5).

Сумма ежемесячных амортизационных отчислений, учитываемых в целях налогообложения прибыли, составит 5 593 рублей (470 000 рублей х 1,19% / 100%).

Сумма амортизации, начисленная в течение срока полезного использования основного средства, будет равна 234 906 рублей, в то время как его первоначальная стоимость 470 000 рублей. Окончание примера. Из приведенного примера видно, что при использовании понижающих коэффициентов и применении линейного метода начисления амортизации организация не сможет полностью списать стоимость данного основного средства на затраты производства или расходы на продажу. Пунктом 11 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, использующие пониженные нормы амортизации, перерасчет налоговой базы на сумму недоначисленной амортизации против норм, предусмотренных НК РФ, в целях налогообложения не производят.

Несколько иная ситуация складывается, когда налогоплательщики при начислении амортизации применяют нелинейный метод начисления амортизации. При применении нелинейного метода организация сможет отнести в состав расходов сумму амортизации большую, чем при применении линейного метода.

Пример 6. Воспользуемся условиями предыдущего примера и рассчитаем амортизацию нелинейным методом. Норма амортизации, исчисленная исходя из срока полезного использования, и понижающего коэффициента составит 2,38% ((2 / 42 месяца) х 100% х 0,5). Период Расчет суммы амортизации, рублей Остаточная стоимость на начало следующего месяца, рублей Февраль 2006 года 470 000 х 2,38% = 11 186 470 000 – 11 186 = 458 814 Март 2006 года 458 814 х 2,38% = 10 919,77 458 814 – 10 919,77 = 447 894,23 Апрель 2006 года 447 894,23 х 2,38% = 10659,88 447894,23 – 10 659,88 = 437 828,47 Рассчитав сумму амортизационных отчислений в течение всего срока полезного использования объекта, мы получим сумму, равную 299 105,43 рублей.

При использовании нелинейного метода организация также не сможет списать все стоимость основного средства. Тем не менее, сумма начисленной амортизации при применении этого метода больше, чем сумма начисленной амортизации при использовании линейного метода начисления амортизации, равная 234 906 рублей. Окончание примера. На основании НК РФ, понижающий коэффициент применяется организациями, получившими либо передавшими легковые автомобили и пассажирские микроавтобусы в лизинг.

Указанное имущество включается в состав соответствующей амортизационной группы и в отношении этого имущества применяется основная норма амортизации с учетом специального коэффициента, применяемого налогоплательщиком по данному виду имущества.

Если сторонами по договору лизинга предусмотрено использование повышающего коэффициента в размере не больше 3, то коэффициент, применяемый к основной норме амортизации, будет рассчитан как произведение установленного повышающего коэффициента на 0,5.

Более подробно с вопросами касающимися порядка оценки основных средств, пути поступления, видов ремонта и способов выбытия основных средств Вы можете ознакомиться в книге ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» «Основные средства».

Порядок начисления амортизации

При равномерном начислении амортизации руководствуются общими правилами произведения амортизационным отчислений, а именно:

  1. основаниями для приостановления отчислений амортизации считаются консервация объекта на срок от 3 месяцев или его длительный ремонт (более одного года). При этом амортизационные отчисления начинаются вновь сразу после возврата этого имущества в эксплуатацию;
  2. производить амортизационные отчисления необходимо ежемесячно и учитывать эти расходы в том периоде, в котором они произведены;
  3. амортизационные отчисления прекращаются с 1 числа месяца, следующего за месяцем списания имущества с баланса.
  4. начислять амортизацию следует с 1 числа месяца, следующего после месяца ввода имущества в эксплуатацию;

Линейный метод амортизации – формула

Чтобы установить ежемесячную сумму отчислений по амортизируемому имуществу, необходимо предварительно вывести норму амортизации отдельно для каждого объекта. Когда определяется линейная амортизация, формула расчета отчислений для разных месяцев будет одинаковой.

Во всех случаях за основу берется стоимостная оценка, равная значению первоначальной цены.

Она разбивается на все месяцы использования актива при помощи расчетной величины нормы амортизации.

Формула расчета амортизации линейным способом имеет такой вид:

  1. Стоимостная оценка объекта х Норма отчислений по объекту

Расчет нормы амортизации линейным способом осуществляется через деление единицы на величину эксплуатационного периода.

Временной отрезок, на протяжении которого актив будет фактически использоваться, в расчетах показывается в месяцах. Формула амортизации линейным способом в налоговом учете требует обязательного наличия коэффициента в виде нормы отчислений (показатель предварительно переводится в проценты). Порядок расчета амортизации при линейном способе предполагает начало отчислений не с даты приобретения актива, а со следующего календарного месяца.

Для выведения ежегодного значения амортизации необходимо использовать норму на один год. Определить годовую сумму амортизационных отчислений линейным способом можно путем деления единицы на эксплуатационный период, исчисленный в годах.

Что же такое амортизация?

Амортизация — это процесс периодического переноса начальной стоимости основного средства или нематериального актива на производственные, коммерческие или общехозяйственные расходы — в зависимости от того, как этот актив используется.

Есть несколько способов амортизации, но юрлицам на УСН, вероятно, стоит выбирать самый простой — линейный способ амортизации. Линейный способ заключается в том, что в течение всего срока полезного использование основное средство или нематериальный актив списываются равными долями. Амортизацию начисляют ежемесячно, начиная со следующего месяца после введения имущества в эксплуатацию, и до тех пор, пока не амортизируют полностью первоначальную стоимость основного средства или нематериального актива.

ОС-амортизация: формула расчета

В отношении объектов основных средств предусмотрены следующие способы начисления амортизации ():

  1. способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
  2. способ уменьшаемого остатка;
  3. способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
  4. линейный способ;

Представим для определения ежемесячной суммы амортизационных отчислений формулы расчета при каждом из указанных способов (). Линейный способ: А = С / СПИ / 12 где А – сумма амортизации за месяц; С — первоначальная или восстановительная (в случае проведения переоценки) стоимость объекта ОС; СПИ – срок полезного использования объекта ОС в годах. Способ уменьшаемого остатка: А = О / СПИ * К / 12 где А – сумма амортизации за месяц; О – остаточная стоимость объекта ОС на начало года, в котором рассчитывается амортизация; СПИ – срок полезного использования объекта ОС в годах; К – коэффициент, установленный организацией (не выше 3).

Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования: А = С * ЧЛ / ∑ЧЛ /12 где А – сумма амортизации за месяц; С — первоначальная или восстановительная (в случае проведения переоценки) стоимость объекта ОС; ЧЛ – число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта ОС; ∑ЧЛ – сумма чисел лет срока полезного использования объекта ОС; Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ): А = ПС * ОФ / ОП где А – сумма амортизации за месяц; ПС – первоначальная стоимость объекта ОС; ОФ – натуральный показатель объема продукции (работ) в текущем месяце; ОП – предполагаемый объем продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта ОС.

Порядок начисления амортизации основных средств

прописан в ПБУ 6/01. Начислять амортизацию следует по каждому объекту, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором объект был введен в эксплуатацию.

Завершить начисление амортизации следует на первое число месяца, следующего за месяцем, в котором объект полностью «самортизирован» или списан с баланса.

Начисление амортизации может быть приостановлено в случаях, указанных в п. 23 ПБУ 6/01. Рекомендуем вебинар в Школе бухгалтера «»Каждому объекту основных средств соответствует свой срок полезного использования (устанавливается при принятии объекта к учету и изменению не подлежит), который определяется организацией самостоятельно с учетом ожидаемого срока использования в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью; ожидаемого физического износа и других ограничений использования объекта. Но организация может принять решение об определении срока полезного использования объекта с использованием Классификации основных средств, то есть так же, как и в налоговом учете.

Но при принятии такого решения, следует учитывать, что это может привести к искажению показателей бухгалтерской отчетности.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+