Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Трудовое право - Материальная помощь на погребение родственника за счет работодателя проводки

Материальная помощь на погребение родственника за счет работодателя проводки

Материальная помощь на погребение родственника за счет работодателя проводки

Материальная помощь государственным и муниципальным служащим при смерти родственника

Помощь государственным и муниципальным служащимосуществляется в том же порядке, что и для обычных работников, исполняющих свои обязанности по трудовому договору.Единственной особенностью является то, что выдаётся из государственной или муниципальной казны. Непосредственный руководитель государственного служащего должен оформить приказ и указать в нем, какая денежная сумма и какого размера подлежит передаче.

Все это также должно найти свое отражение в справке о полученных доходах.

Налогообложение и страховые взносы на материальную помощь

Материальная помощь не облагается НДФЛ и страховыми взносами:

  1. Если ее размер не превышает 4000 руб.
  2. Помощь в размере до 50000 руб. в связи с рождением ребенка (данная сумма общая на обоих родителей, получающих выплату каждый по своему месту работы)
  3. Помощь выплачена при нанесении вреда здоровью из-за стихийного бедствия
  4. Помощь выплачена по причине смерти близкого родственника или самого работника
  5. Помощь выплачена при нанесении ущерба в связи с террористическим актом

Суммы выплаченной материальной помощи не уменьшают налог на прибыль, т.е. учесть их в расходах нельзя.Один из наиболее распространенных видов материальной помощи – выплата в связи с отпуском.

Она приравнивается к оплате за отработанное время, поэтому облагается НДФЛ и взносами в полном размере.При упрощенной системе налогообложения, если мат. помощь установлена нормативными актами организации, то она приравнена к выплате зарплаты. Следовательно, ее можно включить в расходы (объект налогообложения «Доходы минус расходы»).

Для выплаты на упрощенке действуют те же нормы, что и для общего режима, т.е. случаи, когда мат. помощь не облагается взносами и НДФЛ – те же.

Учет в бюджетных организациях

Какой применять в бюджетном учете КОСГУ? Материальная помощь родственникам умершего сотрудника может проходить по коду 212 или 263.

Применение той или иной комбинации КВР и КОСГУ зависит от того, кто является получателем денег.

Если матпомощь выдается членам семьи работника, который числился в штате предприятия на момент смерти, проводки будут следующими:

  1. Д 18 (КОСГУ 212).
  2. Д 0.302.12.000 – К 0.201.34.000 – выплата денег родственнику;
  3. Д 0.401.20.212 – К 0.302.12.000 – начисление помощи;

Выплата материальной помощи родственнику умершего бывшего сотрудника (то есть на момент смерти он не числился в штате компании, но это было его последнее место трудоустройства) осуществляется с применением КВР 321 и КОСГУ 263:

  1. Д 0.401.20.263 – К 0.302.63.000 – начисление помощи;
  2. Д 18 (КОСГУ 263).
  3. Д 0.302.63.000 – К 0.201.34.000 – выплата средств;

Рубрики: Tags: Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку Кадровое делопроизводство Кадровое делопроизводство Кадровое делопроизводство | 12:00 15 июня 2021 6-НДФЛ Выплаты персоналу Кадровое делопроизводство Кадровое делопроизводство | 11:32 23 сентября 2015 Кадровое делопроизводство | 9:28 10 июня 2016 Кадровое делопроизводство Кадровое делопроизводство Кадровое делопроизводство Кадровое делопроизводство Кадровое делопроизводство Кадровое делопроизводство Кадровое делопроизводство

Виды денежной поддержки

Российское законодательство гарантирует денежные выплаты в пользу граждан, которые взяли на себя оплату расходов по организации похоронного процесса умершего родственника или близкого человека.

Получить матпомощь в связи со смертью родственника (2020) могут не только родные люди, но и граждане, не состоявшие в родстве. Деньги выплачиваются лицу, которое несет расходы на погребение. Такие условия закреплены в . Единовременная выплата бывает следующих видов:

  1. государственное пособие — деньги, гарантированные действующим законодательством;
  2. матподдержка от работодателя на погребение умершего работника.
  3. материальная помощь на погребение родственника за счет работодателя;

Согласно , близкими родственниками признаются супруги (муж и жена), родители и дети, сестра и братья, а также дедушки и бабушки по отношению к внукам.

Отметим, что МП от работодателя выплачивается исключительно за счет средств компании. А государственное пособие перечисляется из внебюджетного фонда, а именно формируется за счет средств Фонда социального страхования. Данные понятия следует разграничивать еще и потому, что размер государственных выплат строго ограничен.

При этом размер матпомощи от работодателя зависит от финансовых возможностей предприятия, но конкретных ограничений не имеет.

Матпомощь в натуре

Если материальная помощь выдается работнику не деньгами, а имуществом (к примеру, товарами), то вместо счетов 70 и 73 будут кредитоваться счета имущества, отпускаемого в качестве матпомощи.Кроме того, поскольку передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией, придется начислить НДС с рыночной стоимости передаваемого имущества (пп.

1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 НК РФ).НДФЛ с суммы натуральной матпомощи нужно будет удержать из денежных доходов работника.

Как оформить материальную помощь в связи со смертью родственника

Таким образом, размер пособия составляет: в 2018 году и в январе 2018 года – 5277,28 руб.; с 1 февраля 2018 года – 5562,25 руб.Квр для материальной помощи в связи со смертью сотрудника Я бы по КОСГУ 261 оплатила а родственникам выплятят мат.пом. по месту их работы Тем не менее матпомощь это всегда 211 статья, даже если будет выплачиваться родственникам умершего работника.

Некоторые ведомства практикуют такие выплаты.

260 коды мне кажется не подойдут, т.к.это государственное соцобеспецение.

Но, было когда сами выплачивали выходное пособие по сокращению с КОСГУ 261? (Хотя сейчас Минфин уточнил с 211). это так справочно. 261 и 262 это если выплата от имени бюджета 290 это прочие выплаты, не денежная помощь.

Как отразить в бухгалтерском учете выплату работнику материальной помощи?

Важное По теме Читайте все материалы (141) по теме .

Есть обновление (+30), в том числе: 02 августа 2017 г.

13:01 Автор: И. Ю. Колосова Журнал «» № 8/2017 Какие бухгалтерские проводки составляются при отражении материальной помощи в учете? Правомерно ли относить выплату материальной помощи на счет ? В № 6, 2017 мы подробно рассмотрели вопросы выплаты и признания в целях налогообложения материальной помощи при рождении ребенка.

В № 6, 2017 мы подробно рассмотрели вопросы выплаты и признания в целях налогообложения материальной помощи при рождении ребенка. В редакцию журнала поступил вопрос: какие бухгалтерские проводки составляются при отражении такой материальной помощи в учете?

Давайте разбираться в ситуации.

Материальная помощь, в том числе при рождении ребенка, выплачивается за счет собственных средств организации и не учитывается при исчислении налога на прибыль ( НК РФ) и применении ­УСНО ( НК РФ).

Так как выплата работнику материальной помощи не связана ни с изготовлением и продажей продукции, ни с приобретением и продажей товаров, ни с выполнением работ или оказанием услуг, ее сумма учитывается в составе прочих расходов организации на дату издания соответствующего приказа руководителя (п. 4, 5, 11, 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н). При составлении бухгалтерских записей по отражению выплаты материальной помощи следует руководствоваться Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (далее – Инструкция по применению Плана счетов).

Расчеты с работниками, не связанные с оплатой труда, в том числе в части начисления и выплаты материальной помощи, учитываются на счете . К сведению: На практике возможна ситуация, когда выплата материальной помощи предусмотрена в положении об оплате труда (например, выплата матпомощи всем работникам к отпуску). В этом случае ее нужно отражать по кредиту счета .

Если материальная помощь выдается бывшим работникам организации или родственникам сотрудников, расчеты с ними отражаются на счете . Поскольку при налогообложении прибыли не учитываются в составе налоговых расходов суммы любой материальной помощи, выплачиваемой работодателем работникам, возникает разница между бухгалтерским учетом и налогообложением, с которой исчисляется постоянное налоговое обязательство (п.

4, 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утвержденного Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н).

Если материальная помощь выплачивается из фонда профсоюза, составляется проводка: Дебет Кредит () – выплачена материальная помощь из средств профсоюза. Напомним, что члены профсоюза уплачивают членские взносы. Для учета расчетов с профсоюзом применяется счет .

При наличии письменных заявлений работников, являющихся членами профсоюза, работодатель ежемесячно бесплатно перечисляет на счет профсоюзной организации членские профсоюзные взносы из заработной платы работников (ч. 1 ст. 137, ч. 5 ст. 377 ТК РФ, п. 3 ст. 28 Федерального закона от 12.01.1996 № 10-ФЗ

«О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности»

).

Членские взносы перечисляются работодателем на банковский счет профсоюза, открытый по решению постоянно действующего руководящего выборного коллегиального органа профсоюза, осуществляющего права юридического лица (Письмо ЦБ РФ от 27.05.1997 № 456

«О порядке перечисления на счета профсоюзов денежных средств (взносов) из заработной платы работников»

).

При удержании членских взносов из зарплаты работников составляется проводка: Дебет Кредит – удержаны членские профсоюзные взносы из заработной платы работников. Выплаты за счет членских взносов не облагаются страховыми взносами, так как осуществляются не в рамках трудовых отношений ( НК РФ), и с них не надо удерживать НДФЛ ( НК РФ).

Правомерно ли относить выплату материальной помощи на счет ? По мнению Минфина, нет. Законодательство не запрещает организациям создавать фонды. Так, ч. 1 ст. 30 «Фонды и чистые активы общества» Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» установлено, что общество может создавать резервный фонд и иные фонды в порядке и размерах, которые предусмотрены уставом общества.

К сведению: В Письме от 23.08.2002 № 04-02-06/3/60 Минфин уточнил, что нераспределенная прибыль прошлых лет представляет собой часть прибыли, оставшуюся в распоряжении организации по результатам работы за прошлый отчетный год и принятых решений по ее использованию (направление в резервы, образуемые в соответствии с законодательством или учредительными документами на покрытие убытков, выплату дивидендов и пр.). Вместе с тем в рекомендациях по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций, приведенных в Письме Минфина РФ от 06.02.2015 № 07-04-06/5027, чиновники ведомства предостерегают от обособления в учете расходов за счет фондов, сформированных из чистой прибыли, а социальные и благотворительные расходы, расходы на выплату материальной помощи и премирование советуют отражать в общем порядке. Более того, Минфин разъяснил, что счет не предназначен для отражения всевозможных социальных и благотворительных расходов, расходов на выплату материальной помощи и премирование (письма от 20.10.2011 № 07-02-06/204, от 19.06.2008 № 07-05-06/138, от 19.12.2008 № 07-05-06/260).

Инструкцией по применению Плана счетов не предусмотрено отражение расходов организации на счете .

С точки зрения финансового ведомства, расходы организации на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий, а также на перечисление организацией средств (взносов, выплат и т.

п.), связанных с благотворительной деятельностью, являются прочими расходами и должны учитываться на счете . Напомним, что за грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения при отсутствии признаков налогового правонарушения НК РФ предусмотрен штраф в размере 10 000 руб. Пример 1. Сотруднице начислена единовременная материальная помощь в связи с рождением ребенка в размере 50 000 руб.

Пример 1. Сотруднице начислена единовременная материальная помощь в связи с рождением ребенка в размере 50 000 руб. При этом она представила справку по форме 2-НДФЛ с места работы супруга, согласно которой ему материальная помощь в связи с рождением ребенка не выплачивалась.

Материальная помощь, выплачиваемая при рождении (усыновлении) ребенка, освобождается от обложения:

  1. НДФЛ, если (абз. 7 НК РФ) ее сумма не превышает 50 000 руб. на каждого ребенка (одному из родителей по их выбору либо обоим родителям из расчета общей суммы, составляющей 50 000 руб. на ребенка), выдается единовременно в течение первого года со дня рождения ребенка родителям (усыновителям, опекунам);
  2. страховыми взносами ( НК РФ, абз. 3 пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»), если она выплачена в течение первого года после рождения, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка.

В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие проводки: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. Начислена единовременная материальная помощь в связи с рождением ребенка 91 73 50 000 Выплачена материальная помощь из кассы 73 50 50 000 Отражено ПНО с расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли (50 000 руб.

х 20%) 99 68 10 000 Пример 2.

Изменим условия примера 1. Предположим, что сумма единовременной материальной помощи в связи с рождением ребенка составила 60 000 руб. В бухгалтерском учете будут составлены следующие проводки: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. Начислена единовременная материальная помощь в связи с рождением ребенка 91 73 60 000 Начислены на облагаемую ими сумму материальной помощи* ((60 000 — 50 000) руб.

х 30,2%**) 91 69 3 020 Удержан НДФЛ с налогооблагаемой суммы материальной помощи ((60 000 — 50 000) руб. х 13%) 73 68 1 300 Выплачена материальная помощь из кассы (60 000 — 1 300) руб. 73 50 58 700 Отражено ПНО с расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли (60 000 руб.

х 20%) 99 68 12 000 * Страховые взносы включаются в состав расходов в общеустановленном порядке на основании НК РФ (письма Минфина РФ от 20.03.2013 № 03-04-06/8592, от 03.09.2012 № 03-03-06/1/457, от 17.08.2012 № 03-03-06/1/419). ** В примере сумма страховых взносов рассчитывается исходя из общего тарифа (на обязательное пенсионное страхование – 22%, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 2,9%, обязательное медицинское страхование – 5,1%). Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний рассчитаны с применением тарифа 0,2%.

Пример 3. Сотруднику выплачена единовременная материальная помощь в связи с рождением ребенка в размере 50 000 руб. При этом в справке по форме 2-НДФЛ с места работы супруги указано, что ей произведена выплата аналогичной материальной помощи в сумме 25 000 руб.

В бухгалтерском учете нужно произвести следующие записи: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. Начислена единовременная материальная помощь в связи с рождением ребенка 91 73 50 000 Удержан НДФЛ с налогооблагаемой суммы материальной помощи ((50 000 — 25 000) руб.

х 13%) 73 68 3 250 Выплачена материальная помощь из кассы (50 000 — 3 250) руб. 73 50 46 750 Отражено ПНО с расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли (50 000 руб. х 20%) 99 68 10 000 * * * Материальная помощь, выплачиваемая работникам, не связана с производственной деятельностью организации и учитывается в составе прочих расходов на дату издания соответствующего приказа руководителя.

Для составления бухгалтерской записи по начислению материальной помощи применяется счет , субсчет 2 «Прочие расходы».

При этом со стороны Минфина неоднократно поступали разъяснения, согласно которым для отражения всевозможных социальных расходов, расходов на выплату материальной помощи и премирование не следует применять счет .

Выплаты в связи со смертью работника

После смерти работника его семье положены два вида выплат. Не полученные работником ко дню смерти; Полагающиеся родственникам и вдове (вдовцу) в связи со смертью работника •зарплата (в том числе премии, доплаты, надбавки и т.

п.); •компенсация за неиспользованный отпуск; •пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенком (далее — Закон № 255-ФЗ); •иные выплаты, причитающиеся работнику (средний заработок за время командировки, компенсация командировочных расходов, компенсация за использование личного имущества) •социальное пособие на погребение; (далее — Закон № 8-ФЗ); •материальная помощь семье и родственникам умершего работника, если она предусмотрена коллективным договором или локальным нормативным актом либо было принято решение руководителем о выплате

Причины предоставления помощи

Перечень событий и причин, при возникновении которых работник может рассчитывать на предоставление помощи от предприятия, утверждаются работодателем.

Среди распространенных причин встречаются:

  1. Медицинские показания – болезнь, получение инвалидности или необходимость оздоровления.
  2. Семейные обстоятельства – рождение или усыновление ребенка, болезнь или потеря близкого.
  3. Чрезвычайные обстоятельства – потеря имущества или ущерб, нанесенный природными или стихийными бедствиями.
  4. Личные мотивы – сложное материальное положение, юбилей, выход на пенсию.
  5. Иные ситуации, определенные работодателем и закрепленные во внутренних документах.

Работодатель принимает решение о выплате и суммы на основании заявления. К обращению прилагаются документы, подтверждающие причину для оказания помощи – свидетельство о рождении ребенка, смерти сотрудника, справки о материальном состоянии семьи, иные формы. Принятие положительного решения по заявлению отражается в записи на документе и приказе.

На заявлении руководитель производит запись о сумме, источнике выплаты. Документ содержит информацию:

  1. Ссылка на внутренний документ, позволяющий получить помощь.
  2. Сумма, предоставляемая в помощь.
  3. Индивидуальная причина или обстоятельства для выплаты.
  4. Данные лица, получающего материальную помощь. Указывают Ф.И.О., должность работника или паспортные данные ушедшего на пенсию лица.
  5. Дата произведения выплаты при срочном характере причин.

Приказ передается в бухгалтерию для предоставления основания начисления суммы и налогов, произведения выплаты и отчислений в бюджет.

Допускается платеж в любой форме – выдачей наличных денежных средств или безналичным перечислением.

Проводки по начислению материальной помощи сотруднику

Для нанимателя остаются важными вопросы налогообложения единовременных выплат своим работникам и членам семьи.

Помимо мат. помощи, близкие умершего могут получить другие выплаты в связи со смертью:

  1. Различные пособия, которые подлежат выплате за рабочий период (например, пособие по нетрудоспособности и так далее).
  2. Другие пособия, которые должны были быть выплачены (например, оплата за сверхурочное время, премии, надбавки к заработной плате и так далее).
  3. Компенсация за ежегодный отпуск, которым сотрудник не успел воспользоваться.
  4. Заработную плату, которую отдел бухгалтерии не успел выплатить на момент прекращения трудовых отношений.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ».

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Трудовой договор может быть расторгнут по многим причинам. Например, неудовлетворение заработной платы, несоответствие уровня компетенции сотрудника должностным обязанностям, нарушение трудовой дисциплины, а также при смерти работника.
Например, неудовлетворение заработной платы, несоответствие уровня компетенции сотрудника должностным обязанностям, нарушение трудовой дисциплины, а также при смерти работника.

Заполнение документов

Пакет документов для получения дотации:

  1. документы, подтверждающие факт понесенных расходов, если за средствами обратились третьи лица, взявшие на себя организацию похорон.
  2. справка из ЗАГСа о кончине гражданина;
  3. свидетельство, доказывающее наличие родственных уз с умершим;
  4. заявление в произвольной форме, заполненное лицом, которое получает деньги;

Набор утвержден Постановлением с внесенными изменениями от 02.10.2000.

Здесь освещен вопрос об обеспечении граждан выплатами на погребение.

Данные выплаты не включены в новый пилотный проект ФСС, поэтому реестр на них не составляется.Справку из ЗАГСа предоставляют в оригинале.

Копии не принимаются. Если не предоставлен оригинал справки, Фонд социального страхования вправе не компенсировать работодателю расходы на выдачу пособий.

Еще одно основание для отказа в предоставлении компенсации – неполный набор документов.Если за денежными ассигнованиями обращается третье лицо, не имеющее родственных связей с умершим, то потребуются бумаги, подтверждающие факт оплаты ритуальных услуг:

  1. договор с ритуальной службой;
  2. чеки;
  3. квитанции и т.д.

По действующему законодательству компенсации подлежат следующие виды расходов:

  1. погребение, кремация.
  2. документальное оформление похорон;
  3. транспортировка тела покойного к месту погребения, кремации;
  4. гроб, атрибут похорон, их доставка;

Когда все документы получены, бухгалтер передает их в Фонд социального страхования. После проверки бумаг уполномоченный орган компенсирует работодателю расходы. Если обнаружена нехватка документов, фальсификация данных, другие нарушения, в выдаче средств отказывают.Пособие на погребение – материальная помощь от государства, которую вправе получить любой гражданин РФ, взявший на себя организацию похорон.

Получают деньги у своего работодателя, в компании, где работал умерший. Для этого обращаются к начальству с прошением и соответствующей документацией.

Материальная помощь: Бухгалтерский и налоговый учет

О. АНТОШИНА, доцент, к.э.н., Н. ТИТКОВА, преподаватель Всероссийской государственной налоговой академии Минфина РоссииМатериальная помощь относится к выплатам непроизводственного характера и не связана с результатами деятельности организации.

Она может быть оказана как своим работающим и бывшим сотрудникам, так и сторонним лицам по различным основаниям. Причинами выплаты материальной помощи могут быть: уход в очередной отпуск, праздники, оздоровление, возмещение ущерба, причиненного какой-либо чрезвычайной ситуацией, смерть члена семьи сотрудника и др. По одним — материальная помощь выплачивается всем или большинству работников (например, при уходе в очередной отпуск) и относится к единовременным поощрительным выплатам.

По другим — она предоставляется при особых обстоятельствах отдельным работникам или другим лицам по их заявлению (например, на покупку медикаментов, погребение, другие бытовые нужды) и является выплатой социального характера. В силу многообразия возможных оснований для выплаты материальной помощи у бухгалтеров возникают вопросы, связанные с их учетом и налогообложением. Рассмотрим отражение выплаты материальной помощи работникам в бухгалтерском и налоговом учете для организаций, применяющих общую систему налогообложения.Размер помощи устанавливается руководителем предприятия.

Он определяется в абсолютном выражении или в сумме, кратной должностному окладу в зависимости от каждой конкретной ситуации и финансовых возможностей организации.

Порядок оказания материальной помощи может быть предусмотрен в коллективном или трудовом договоре. Источником выплаты материальной помощи являются доходы от текущей деятельности организации.

Решение о ее выплате оформляется приказом руководителя организации.

В зависимости от того, прописана ли возможность предоставления материальной помощи в трудовом договоре с сотрудником или нет:

  1. выплата помощи будет признаваться внереализационным расходом и учитываться на счете 91-2 «Прочие расходы» (если она не указана в трудовом договоре).
  2. выплата материальной помощи будет признаваться расходом на оплату труда согласно ст. 255 НК РФ (если она предусмотрена условиями договора, например, материальная помощь к отпуску);

В соответствии с пп. 4, 12 ПБУ 10/99 «Расходы организации» затраты по оказанию материальной помощи бывшим сотрудникам являются внереализационными расходами организации и должны отражаться на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы».

В силу того, что данные затраты не учитываются при налогообложении прибыли, в связи с возникновением постоянной разницы в бухгалтерском учете организации должно быть отражено постоянное налоговое обязательство, которое учитывается по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (п.

В силу того, что данные затраты не учитываются при налогообложении прибыли, в связи с возникновением постоянной разницы в бухгалтерском учете организации должно быть отражено постоянное налоговое обязательство, которое учитывается по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (п. 7 ПБУ 18/02).Поскольку материальная помощь не является вознаграждением за труд и не относится к выплатам стимулирующего и компенсационного характера, к ней не применяются районные коэффициенты и процентные надбавки, установленные для лиц, работающих в районах Крайнего Севера и местностях, к ним приравненных.На практике может сложиться ситуация, когда сотруднику выплачивается материальная помощь по какому-либо основанию, но при этом с доходов сотрудника необходимо удержать алименты. Виды выплат, с которых удерживаются алименты, определены Перечнем видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 18.07.96 г.

№ 841 (в ред. от 6.02.04 г. № 51).

В частности, алименты удерживаются с сумм помощи, за исключением оказываемой в связи со стихийным бедствием, пожаром, хищением имущества, увечьем, смертью лица, обязанного уплачивать алименты, или его близких родственников. Также алименты не удерживаются с материальной помощи в связи с рождением ребенка, регистрацией брака (п.п.

«л» п. 2 Перечня).При документальном оформлении выплаты материальной помощи сотрудникам возникают затруднения в связи с отсутствием унифицированной формы.

На основании п. 2 ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» документы, форма которых не предусмотрена в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, могут быть приняты к бухгалтерскому учету при условии наличия всех необходимых реквизитов. Поэтому бухгалтерия вправе начислить материальную помощь, если поступит соответствующее распоряжение, содержащее следующие обязательные реквизиты:

  • наименование организации, от имени которой составлен документ;
  • наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, и их личные подписи.
  • измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
  • содержание хозяйственной операции;
  • наименование документа;
  • дата составления документа;

Что касается налогообложения операций по оказанию материальной помощи, особое внимание следует обратить на такие налоги, как налог на прибыль, НДФЛ, ЕСН и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Единый социальный налог Объектом обложения ЕСН признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам (п.

1 ст. 236 НК РФ).Напоминаем, что понятие «оплата труда» определено в ст. 129 ТК РФ: это система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами.

Заработная плата каждого работника зависит от его квалификации, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда (ст.

132 ТК РФ).Выплата материальной помощи сотрудникам не относится к расходам на оплату труда по следующим основаниям:

  • она непосредственно не связана с выполнением сотрудниками их трудовых обязанностей;
  • данная выплата не связана с деятельностью организации, направленной на получение дохода, следовательно, не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль. При этом пп. 21 и 23 ст. 270 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм материальной помощи сотрудникам, а также расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров.

Единый социальный налог на материальную помощь, выплачиваемую сотруднику организации, не начисляется и в силу прямого указания в п.23 ст. 270 НК РФ, так как суммы материальной помощи нельзя учесть при налогообложении прибыли. А если выплата произведена за счет средств, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, то и объекта обложения по ЕСН не возникает (п.

3 ст. 236 НК РФ).Кроме того, в ст. 238 НК РФ определены основания, по которым материальная помощь, независимо от источника выплаты, не подлежит обложению ЕСН. Это суммы единовременной материальной помощи, оказываемой организацией:

  1. членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи.
  2. физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;

Страховые взносы в ПФР С суммы выплаченной сотрудникам материальной помощи не будут начисляться взносы в ПФР, так как в соответствии со ст.

10 Федерального закона от 15.12.01 г. № 167-ФЗ

«Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»

объектом обложения страховыми взносами и базой для их начисления являются объект обложения и налоговая база по ЕСН.

Так как материальная помощь является одной из выплат социального характера и не может рассматриваться как часть заработной платы, освобождение ее от налогообложения соответствует принципам пенсионного страхования: трудовая пенсия должна формироваться прежде всего за счет выплат, размер которых определяется в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой им работы. Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеванийПри начислении и уплате страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний необходимо руководствоваться:

  • Федеральным законом от 24.07.98 г. № 125-ФЗ (ред. от 1.12.04 г.) «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;
  • Перечнем выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 7.07.99 г. № 765 (далее — Перечень).
  • постановлением Правительства Российской Федерации от 2.03.2000 г. № 184 (ред. от 11.04.05 г. № 207) «Об утверждении Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Правила);

Согласно п. 3 указанных Правил страховые взносы начисляются по всем основаниям на оплату труда (доход) работников (в том числе внештатных, сезонных, временных, выполняющих работу по совместительству), а в соответствующих случаях — на сумму вознаграждения по гражданско-правовому договору.

Следовательно, материальная помощь, оказанная лицам, не состоящим в трудовых отношениях с организацией, полностью исключается из налогооблагаемой базы.По материальной помощи, выдаваемой сотрудникам организации, от налогообложения освобождаются выплаты, поименованные в Перечне:

  1. материальная помощь, выдаваемая сотрудникам в связи с постигшим их стихийным бедствием, пожаром, похищением имущества, увечьем, а также в связи со смертью работника или его близких родственников (п. 8).
  2. материальная помощь, оказываемая сотрудникам в связи с чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения вреда, причиненного здоровью и имуществу граждан, на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления, иностранных государств, а также правительственных и неправительственных межгосударственных организаций, созданных в соответствии с международными договорами Российской Федерации (п. 7);

Таким образом, можно было бы сделать вывод, что по всем остальным основаниям на выплачиваемые сотрудникам суммы материальной помощи необходимо начислять взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.Однако в данной ситуации сотрудники ФСС РФ настаивают на том, что такие взносы на материальную помощь должны быть начислены, так как перечень выплат, на которые они не начисляются, является закрытым. Подобного мнения придерживаются и некоторые суды, в частности ФАС Дальневосточного округа в постановлении от 26.11.03 г.

№ Ф03-А16/03-2/2806.Однако существует и противоположная точка зрения, которая базируется на следующих основаниях:

  1. базой для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний является начисленная по всем основаниям оплата труда (доход);
  2. материальная помощь, выплачиваемая сотрудникам, к таким доходам не относится, так как данные выплаты не предусмотрены системой оплаты труда и не учитываются для расчета среднего заработка в целях выплаты страхового возмещения (ст. 139 ТК РФ). При этом эти выплаты предоставляются без учета результатов труда конкретных работников;
  3. расходы на выплаты в виде сумм материальной помощи не учитываются при определении налоговой базы, т.е. производятся не за счет фонда оплаты труда, а за счет чистой прибыли.

Ряд судебных решений подтверждает правильность и данной позиции.

Например, Арбитражный суд Уральского округа в постановлении от 23.07.04 г. № Ф09-2908/04-АК указал, что материальная помощь не является частью заработной платы и выдается без учета результатов труда конкретных сотрудников. Такой же вывод следует из постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 20.12.02 г.

№ А74-2592/02-К2-Ф02-3736/02-С1.Следовательно, в сложившейся ситуации организации придется самостоятельно принять решение, начислять или нет страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на материальную помощь.

Во втором случае высока вероятность, что придется отстаивать свою позицию в суде. Налог на доходы физических лиц В статье 217 НК РФ содержится закрытый перечень доходов, выплачиваемых работникам, которые не облагаются налогом, в частности:

  1. суммы материальной помощи, не превышающие 4000 руб. в год (например, к отпуску, в связи со сложным материальным положением, бывшим работникам, которые ушли на пенсию, и т.д.).
  2. единовременная материальная помощь, оказываемая работнику в связи со смертью члена его семьи или членам семьи умершего сотрудника;
  3. единовременная материальная помощь пострадавшим от террористических актов на территории России независимо от источника выплаты;
  4. единовременная материальная помощь в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда здоровью на основании решения властей;

Обратите внимание!

С 1 января 2006 г. увеличился размер не облагаемой НДФЛ материальной помощи с 2000 руб.

до 4000 руб. (в соответствии с Федеральным законом от 30.06.05 г. № 71-ФЗ).Суммы материальной помощи в пределах 4000 руб.

в год, выданные как работающим, так и бывшим сотрудникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, в налоговую базу по НДФЛ не включаются (п.

28 ст. 217 НК РФ). НДФЛ нужно удерживать только с суммы материальной помощи свыше 4000 руб.

в год.Следует иметь в виду, что в НК РФ нет ответа на вопрос, кого именно следует считать членами семьи. Согласно ст. 2 Семейного кодекса РФ к членам семьи относятся супруги, родители и дети (усыновители, усыновленные).

При этом факт совместного либо раздельного проживания значения не имеет. Пунктом 1 ст. 11 НК РФ предусмотрено, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.Таким образом, материальная помощь, оказанная родственникам (супруге, родителям и детям) умершего работника организации, не подлежит обложению НДФЛ на основании п.

8 ст. 217 НК РФ.Для того чтобы подтвердить право на освобождение от НДФЛ материальной помощи, предоставляемой по основаниям, поименованным в ст.

217 НК РФ, к заявлению на ее предоставление необходимо приложить соответствующие документы:

  1. документом, подтверждающим факт террористических актов на территории Российской Федерации, является, например, справка органов МВД и т.п.
  2. факт наступления чрезвычайной ситуации должен быть подтвержден решениями органов государственной власти, справками из дэз, СЭС и т.п. Чрезвычайной признается ситуация, сложившаяся на определенной территории в результате аварии, опасного природного явления, катастрофы, стихийного или иного бедствия, которые могут повлечь или повлекли за собой человеческие жертвы, ущерб здоровью людей или окружающей природной среде, значительные материальные потери и нарушение условий жизнедеятельности людей;
  3. в случае смерти сотрудника или члена его семьи — копию свидетельства о смерти работника или члена его семьи, а при необходимости — копии документов, подтверждающих родство: свидетельство о браке или рождении;

Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 НК РФ. Материальная помощь относится к доходам, облагаемым НДФЛ по ставке 13%, в размере, превышающем необлагаемый минимум.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику (одним из налоговых агентов (организацией), являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты (п. 3 ст. 218 НК РФ). Если материальная помощь выплачивается бывшим сотрудникам организации — пенсионерам, то они имеют право на получение стандартных налоговых вычетов при условии, что до окончания года подадут в бухгалтерию организации соответствующее заявление (п.

3 ст. 218 НК РФ). В случае когда материальная помощь выплачивается ежемесячно в течение календарного года, вычеты начинают предоставляться с начала налогового периода.

Кроме того, общий размер материальной помощи уменьшается на необлагаемую сумму 4000 руб.Согласно п. 8 ст. 217 НК РФ от обложения НДФЛ освобождены суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми ежегодно соответствующими органами государственной власти.В бухгалтерском учете НДФЛ, удержанный с суммы материальной помощи, превышающей 4000 руб., отражается записью:Д-т 70 (76), К-т 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».Организации — налоговые агенты, являющиеся источником выплаты доходов, указанных в п.

28 ст. 217 НК РФ, должны вести учет таких доходов независимо от их суммы и представлять сведения об этих доходах в налоговый орган по месту учета по форме № 2-НДФЛ. При заполнении налоговой отчетности организации указывают всю сумму таких доходов по каждому из оснований за налоговый период и налоговый вычет в сумме, не превышающей 4000 руб.

по каждому из оснований. Таким образом, если материальная помощь выплачивается бывшим сотрудникам организации в размере, не превышающем 4000 руб., сведения о выплаченных доходах организация в обязательном порядке должна предоставить в налоговые органы по форме № 2-НДФЛ. Налог на прибыль На основании пп. 21 и 23 ст. 270 НК РФ материальная помощь сотрудникам организации независимо от целей ее выдачи в расходы организации не включается и не учитывается в целях налогообложения прибыли.

При этом неважно, предусмотрена выплата материальной помощи трудовым (коллективным) договором или нет. Следовательно, для того чтобы избежать расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом, нецелесообразно включать оказание материальной помощи в документы, регламентирующие систему оплаты труда сотрудников.

Расходы организации, связанные с предоставлением материальной помощи бывшим сотрудникам, также не уменьшают налогооблагаемую прибыль, так как согласно п. 16 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав, включая деньги и ценные бумаги) и расходов, связанных с такой передачей.Для наглядности обязанности, возникающие по уплате налогов в связи с оказанием материальной помощи сотрудникам представлены в таблице. Основания для выплатыматериальной помощиВиды уплачиваемых налогов и взносовНДФЛЕСНВзносы в ПФРВзносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеванийНалог на прибыльМатериальная помощь выплачивается работнику организации В связи со смертью членов семьи работника — — — — — Пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации — — — — — В связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством (исключая по решению органов государственной власти) С суммы более 4000 руб.

— — — — Другие причины (доплата к отпуску, лечение, иные бытовые нужды) С суммы более 4000 руб.

— — + — Материальная помощь выплачивается лицу, не являющемуся работником организации В связи со смертью работника членам семьи — — — — — Пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации — — — — — В связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством (исключая по решению органов государственной власти) + — — — — Другие причины (лечение, иные бытовые нужды) + — — — — Бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию или инвалидностью С суммы более 4000 руб. — — — — Источник: «» Рубрика: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера.

Матпомощь в составе прочих расходов

Матпомощь, выплачиваемая работнику по иным основаниям, будет отражаться в составе прочих расходов на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (, ): Операция Дебет счета Кредит счета Начислена матпомощь (кроме «отпускной») 91 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Удержан НДФЛ из матпомощи 73 68 Выплачена материальная помощь 73 50, 51 Начислены страховые взносы с матпомощи 91 69

Проводки по начислению материальной помощи

Чтобы избежать споров с проверяющими органами, рекомендуется закрепить внутренними положениями виды выплат, приравненных к материальной помощи, их размер и документы, которые должны предоставлять сотрудники, чтобы ее получить.Мат. помощь будет назначаться работнику по его письменному обращению, на основании приказа руководителя.Отразить начисление данной выплаты сотрудникам организации следует проводкой: Дебет 91.2 Кредит 73.Если оплата производится лицам, не являющимися работниками организации, то проводка выглядит так: Дебет 91.2 Кредит 76.Фирма может производить выплату за счет нераспределенной прибыли. Для этого необходимо провести собрание учредителей и оформить решение, в соответствии с которым будут выплачены деньги.

Чтобы отразить начисление для данной ситуации, нужно сделать запись Дебет 84 Кредит 73 (76).Сам процесс передачи денежных средств отражают проводкой: Дебет 73 (76) Кредит 50 ().

Как получить

Заявление на выплату материальной помощи работнику в связи со смертью близкого родственника является основанием для перечисления денег. Помимо заявления, придется подготовить определенные документы. Так, перечень необходимой документации зависит от сложившихся обстоятельств.

Если у работника умерли родные, потребуются:

  • Свидетельство о рождении, если умер ребенок или родитель.
  • Справка из ЗАГСа о смерти, но только оригинал.
  • Свидетельство о заключении брака (копия) — в случае смерти одного из супругов.

Чтобы получить материальную помощь в связи со смертью сотрудника, заявитель должен подготовить:

  • Документ, подтверждающий родство с умершим работником предприятия.
  • Паспорт или иной документ, которым можно подтвердить личность заявителя.
  • Справку о смерти из ЗАГСа — оригинал.

Если похоронами занимается посторонний человек, то потребуются платежные документы, подтверждающие расходы на погребение. Отметим, что подтверждать такие расходы не обязательно, так как не установлено действующим законодательством.

Включение материальной помощи в состав доходов

Работникам, имеющим детей, предоставлено право на получение стандартного вычета (см.

→ как написать заявление на получение стандартного вычета на детей). Ежемесячный вычет предоставляется в случае получения дохода, не превышающего предельную величину.

Сумма дохода ограничивается пределом в 280 тысяч рублей. В случае получения материальной помощи сумма включается в величину дохода, но только в размере, облагаемой налогом.

Например, если сумма нецелевой выплаты составляет 10 тысяч рублей, то включению подлежит сумма в размере 6 тысяч рублей за вычетом необлагаемой величины в размере 4 тысяч рублей. , , , ,

Автор: admin4ik Поделиться

Основания для начисления

Финансовая помощь не является обязательной.

Законодательно работодатели не обязаны ее выделять. У любой организации имеется акт, в котором закреплен порядок предоставления пособия и его размер.

Необходимая информация имеется у бухгалтеров, либо в трудовом договоре.Цель выплаты – помощь сотруднику в сложной ситуации. Носит добровольный характер. Нормативные акты организации служат основанием для выплаты.Для получения работник должен написать заявление.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+