Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Другое - Метод уменьшающегося остатка плюсы и минусы

Метод уменьшающегося остатка плюсы и минусы

Способ уменьшаемого остатка: формула для ОС

Приведем для метода уменьшаемого остатка начисления амортизации формулу, которая применяется к объектам ОС и позволяет найти месячную сумму амортизации (АМ) (): АМ = ОГ / СПИ*К / 12 где ОГ – остаточная стоимость объекта основных средств на начало года; СПИ – срок полезного использования объекта основных средств в годах; К – коэффициент не выше 3, установленный организацией. Метод уменьшаемого остатка и формула, приведенная выше, могут применяться к любой группе однородных объектов ОС ().

Напомним, что метод выбирается не для конкретного объекта, а для целой группы. Примером группы однородных объектов являются здания, сооружения, транспортные средства, вычислительная техника и т.д.

Детализацию таких групп организация может предусмотреть в своей .

Анализ

Графики позволяют выявить и выделить важные изменения и тенденции и позволяют финансовому аналитику подчеркнуть и подкрепить результаты анализа.

Рассмотрим использование графиков в качестве аналитического инструмента, — в рамках изучения анализа финансовой отчетности по программе CFA.

fin-accounting 1 июля 2020 CFA — Использование графиков в качестве аналитического инструмента

Пример начисления амортизации способом уменьшаемого остатка

Фирма приобрела предмет имущества за 180 000 рублей.

Период годного пользования его составляет 5 лет. В качестве коэффициента под отчисление амортизации фирма выбрала значение 2.

  • Амортизация = 180 000 * 3,34% = 6012 руб. в 1-й месяц перечисления.
  • Норма амортизации = (1/60) * 100% * 2 = 3,34%.
  • Остаточная стоимость = 180 000 — 6012 = 173 988 рублей.
  • Амортизация = 173 988 * 3,34% = 5811,20 руб. во 2-й и следующие месяцы.

10 октября, 2017 Статья закончилась. Вопросы остались? Комментарии 0 Следят за новыми комментариями — 8 Загрузить аватар Отмена Ответить Редактирование комментария возможно в течении пяти минут после его создания, либо до момента появления ответа на данный комментарий.

Отмена Сохранить × Причина жалобы Нежелательная реклама или спам Материалы сексуального или порнографического характера Оскорбление Детская порнография Пропаганда наркотиков Насилие, причинение себе вреда Экстремизм Взлом аккаунта Фейковый аккаунт Другое Сообщить

Пример расчета

Исходные данные: Компания в декабре 2020 года купила станок для производства пластиковых крышек для бутылок. Сумма всех затрат по его приобретению, доставке и настройке составила 1 500 000 руб.

без учета НДС. По этой стоимости станок принят к учету. Для станка выбран срок использования – 4 года. В учетной политике прописано, что для производственного оборудования предприятие применяет нелинейный ускоренный метод уменьшаемого остатка. Так как организация планирует нагрузить станок на 100% сразу же после ввода в эксплуатацию и интенсивно его использовать с максимальной отдачей, то решено дополнительно ввести коэффициент ускорения = 2.
Так как организация планирует нагрузить станок на 100% сразу же после ввода в эксплуатацию и интенсивно его использовать с максимальной отдачей, то решено дополнительно ввести коэффициент ускорения = 2.

Начисление амортизации начинается с января 2020 года. Расчет: Норма = 1 * 100% * 2 / 4 = 50% То есть планируется каждый год списывать 50% от остатка стоимости станка. Процесс амортизационных отчислений методом уменьшаемого остатка представлен в виде таблицы: Год Годовая норма Остаточная стоимость Амортизация годовая Амортизация месячная Первый 50% 1 500 000 750 000 (1500000 * 50%) 62 500 (750000 / 12) Второй 750 000 (1500000 – 750000) 375 000 (750000 * 50%) 31 250 (375000 / 12) Третий 375 000 (1500000 – 750000 – 375000) 187 500 (375 000 * 50%) 15 625 (187 500 / 12) Четвертый 187 500 (1500000 – 750000 – 375000 – 187500) 93 750 (187 500 * 50%) 7 812,50 (93 750 / 12) Итого за 4 года отчисления = 750 000 + 375 000 + 187 500 + 93 750 = 1 406 250.

Остаток стоимости на конец срока полезного использования = 1 500 000 – 1 406 250 = 93 750. Как списать этот остаток? Существует несколько способов:

  • Равномерно разбить эту сумму на последний год эксплуатации.
  • Добавить эту сумму к последнему месяцу и списать в декабре 2021 года 7 812,50 + 93 750 = 101 562,50;

В данном случае удобно выбрать второй вариант, распределив остаточную стоимость 187 500 на 12 месяцев последнего года эксплуатации.

Тогда амортизационные отчисления в последний год = 187 500 / 12 = 15 625. Другие нелинейные методы начисления:

  1. .
  2. ;

Как рассчитывается

При использовании способа уменьшаемого остатка сумма амортизации рассчитывается исходя из остаточной стоимости основного средства на начало периода и нормы амортизации.

При этом норма амортизации умножается на коэффициент ускорения.А = Сост х На х Ку / 100Сост – остаточная стоимость основного средства на начало периода (года, месяца); На – норма амортизации объекта, рассчитываемая по формуле: 1 / срок полезного использования х 100%; Ку – коэффициент ускорения, установленный организацией.Например: Организация купила основное средство стоимостью 50 000 руб. Срок его полезного использования 5 лет.

Норма амортизации составит 20% (1/5 х 100%). Коэффициент ускорения в учетной политике принят 2.В первый год:Эксплуатации годовая сумма амортизации составит 20 000 руб. (50 000 руб. х 20 х 2 / 100).

Таким же образом можно разбить начисление амортизации помесячно.

Так месячная норма амортизации составит 1,67 (20 / 12 мес.).

А сумма амортизации за январь будет равна 1 670 руб.(50 000 руб. х 1,67 х 2 / 100). Погрешность образуется из-за округления.Во второй год:Эксплуатации годовая сумма амортизации составит 12 000 руб. (30 000 руб. х 20 х 2 / 100).

Остаточная стоимость основного средства на начало года составит 30 000 руб. (50 000 руб. – 20 000 руб.).Мы видим, что остаточная стоимость основного средства на начало каждого последующего года уменьшается на сумму начисленной амортизации предыдущего года.В третий год:Эксплуатации годовая сумма амортизации будет 7 200 руб. (18 000 руб. х 20 х 2 / 100).

При этом остаточная стоимость на начало третьего года – 18 000 руб. (30 000 руб. – 12 000 руб.).В четвертый год:Эксплуатации годовая сумма амортизации равна 4 320 руб.

(10 800 руб. х 20 х 2 / 100).

Остаточная сумма на начало четвертого года будет 10 800 руб.(18 000 руб.

– 7 200 руб.).Считая таким образом, сумма амортизации постоянно будет уменьшаться, но не достигнет 0. Поэтому ст. 259 НК РФ принято, что при достижении остаточной стоимости 20% от первоначальной стоимости, остаток фиксируется и месячная сумма амортизации рассчитывается пропорционально количеству оставшихся месяцев эксплуатации.Начало пятого года:В нашем примере, на начало пятого года остаточная стоимость составила 6 480 руб.(10 800 руб.

– 4 320 руб.) или 13% первоначальной стоимости (6 480 руб. / 50 000 руб. х 100%). Следовательно, месячная сумма амортизации в последний год составит 540 руб.

(6 480 руб. / 12 мес.).Таким образом начисляется амортизация основных средств и нематериальных активов способом уменьшаемого остатка. Далее рассмотрим способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования и способ списания стоимости пропорционально объему продукции.Получайте новые статьи блога прямо к себе на почту:Введите свой E-mail:

Способы начисления амортизации

Важное Материалы подготовлены группой консультантов-методологов 26 декабря 2006 г.

12:47 Материалы подготовлены группой консультантов-методологов Пунктом 18 ПБУ 6/01 установлено четыре § линейный способ; § способ уменьшаемого остатка; § способ списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования; § способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). При этом годовая сумма амортизационных отчислений определяется (пункт 19 ПБУ 6/01): «при линейном способе — исходя из первоначальной стоимости или (текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта; при способе уменьшаемого остатка — исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента не выше 3, установленного организацией; при способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования — исходя из первоначальной стоимости или (текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и соотношения, в числителе которого — число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта, а в знаменателе — сумма чисел лет срока полезного использования объекта.

При этом годовая сумма амортизационных отчислений определяется (пункт 19 ПБУ 6/01): «при линейном способе — исходя из первоначальной стоимости или (текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта; при способе уменьшаемого остатка — исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента не выше 3, установленного организацией; при способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования — исходя из первоначальной стоимости или (текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и соотношения, в числителе которого — число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта, а в знаменателе — сумма чисел лет срока полезного использования объекта.

При способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) начисление амортизационных отчислений производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь объекта основных средств».

Применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу. При линейном способе годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. Срок полезного использования объектов определяется организацией самостоятельно при принятии объекта к бухгалтерскому учету.

Определение срока полезного использования объекта основных средств производится исходя из: — ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью; — ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта; — нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды).

В случаях улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств в результате проведенной реконструкции или модернизации, организацией пересматривается срок полезного использования по этому объекту. До 1 января 2002 года при определении срока полезного использования основных средств организации руководствовались Постановлением Совета Министров СССР от 22 октября 1990 года №1072

«О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР»

. На основании Письма Минфина Российской Федерации от 29 августа 2002 года №04-05-06/34 при применении данного постановления для целей бухгалтерского учета организации используют указанную Классификацию для определения срока полезного использования объектов основных средств, принятых к бухгалтерскому учету (дебет счета ), начиная с 1 января 2002 года.

Амортизация по объектам основных средств, принятым к бухгалтерскому учету до 1 января 2002 года для целей бухгалтерского учета продолжает начисляться исходя из срока полезного использования, определенного при постановке объекта на учет, и выбранного организацией для группы однородных объектов способа начисления амортизации.
Амортизация по объектам основных средств, принятым к бухгалтерскому учету до 1 января 2002 года для целей бухгалтерского учета продолжает начисляться исходя из срока полезного использования, определенного при постановке объекта на учет, и выбранного организацией для группы однородных объектов способа начисления амортизации. Пример 1. Стоимость объекта основных средств 260 000 рублей.

В соответствии с классификацией основных средств, включаемых в , утвержденной Постановлением №1, объект отнесен к третьей амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 3-х лет до 5-ти лет включительно. Срок полезного использования установлен 5 лет. Годовая норма амортизации 20% (100% / 5 лет), ежегодная сумма амортизационных отчислений 52 000 рублей (260 000 х 20 / 100), ежемесячная сумма амортизации 4 333, 33 рублей (52 000 / 12).

Окончание примера. . Способ уменьшаемого остатка для определения срока полезного использования устанавливают в том случае, когда эффективность использования объекта основных средств с каждым последующим годом уменьшается. Годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента не выше 3, установленного организацией (пункт 19 ПБУ 6/01).

По новым правилам пункта 19 ПБУ 6/01, внесенным Приказом Минфина РФ №147н, при использовании для начисления амортизации способом уменьшаемого остатка организация может применить коэффициент не выше 3.

Коэффициент устанавливается организацией самостоятельно и его величина должна быть отражена в учетной политике организации. Ранее ПБУ 6/01 такую возможность не предусматривало.

Но в пункте 54 Методических указаний №91н указывалось, что в соответствии с законодательством Российской Федерации субъекты малого предпринимательства могут применять коэффициент ускорения, равный 2; а по движимому имуществу, составляющему объект финансового лизинга и относимому к активной части основных средств, может применяться коэффициент ускорения в соответствии с условиями договора финансовой аренды не выше 3.

Но в пункте 54 Методических указаний №91н указывалось, что в соответствии с законодательством Российской Федерации субъекты малого предпринимательства могут применять коэффициент ускорения, равный 2; а по движимому имуществу, составляющему объект финансового лизинга и относимому к активной части основных средств, может применяться коэффициент ускорения в соответствии с условиями договора финансовой аренды не выше 3.

На практике организации не могли применять это положение, так как ни Федеральным законом от 29 октября 1998 года №164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)», ни Федеральным законом от 14 июня 1995 года №88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ» такой коэффициент не установлен. Пример 2. Стоимость основного средства 260 000 рублей.

Срок полезного использования 5 лет.

Коэффициент ускорения 2. Годовая норма амортизации 20%.

Годовая норма амортизации с учетом коэффициента ускорения 40%. В первый год эксплуатации: Годовая сумма амортизационных отчислений будет определена исходя из первоначальной стоимости, сформированной при принятии к учету объекта основных средств, и составит 104 000 рублей (260 000 х 40% = 104 000).

Во второй год эксплуатации: Амортизация будет определена исходя из остаточной стоимости объекта по окончании первого года эксплуатации, составит 62 400 рублей ((260 000 – 104 000) = 156 000 х 40%). В третий год эксплуатации: Амортизация будет определена исходя из остаточной стоимости объекта по окончании второго года эксплуатации, составит 37 440 рублей ((156 000 – 62 400) = 93 600 х 40%). В четвертый год эксплуатации: Амортизация будет определена исходя из остаточной стоимости объекта по окончании третьего года эксплуатации, составит 22 464 рублей ((93 600 – 37 440) = 56 160 х 40%).

В течение пятого года эксплуатации: Амортизация будет определена исходя из остаточной стоимости объекта по окончании четвертого года эксплуатации, составит 13 478,40 рублей ((56 160 – 22 464) = 33 696 х 40%). Накопленная в течение пяти лет амортизация составит 239 782,40 рублей.

Разница между первоначальной стоимостью объекта и суммой начисленной амортизации в сумме 20 217,60 рублей представляет собой ликвидационную стоимость объекта, которая не принимается во внимание при начислении амортизации по годам, кроме последнего года эксплуатации.

В последний год эксплуатации амортизация исчисляется вычитанием из остаточной стоимости объекта на начало последнего года ликвидационной стоимости. Окончание примера. . При данном способе годовая норма амортизации определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и годового соотношения, где в числителе – число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе – сумма чисел лет срока полезного использования объекта.

Пример 3. Стоимость основного средства 260 000 рублей. Срок полезного использования 5 лет.

Сумма чисел лет полезного использования составит 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15. В первый год эксплуатации коэффициент соотношения составит 5/15, сумма начисленной амортизации составит 86 666,67 рублей (260 000 х 5/15).

Во второй год эксплуатации коэффициент соотношения 4/15, сумма начисленной амортизации 69 333,33 рублей (260 000 х 4/15). В третий год эксплуатации коэффициент соотношения 3/15, сумма начисленной амортизации 52 000 рублей (260 000 х 3/15). В четвертый год эксплуатации коэффициент соотношения 2/15, сумма начисленной амортизации 34 666,67 рублей (260 000 х 2/15).

В четвертый год эксплуатации коэффициент соотношения 2/15, сумма начисленной амортизации 34 666,67 рублей (260 000 х 2/15). В последний, пятый год эксплуатации коэффициент соотношения 1/15, сумма начисленной амортизации 17 333,33 рублей (260 000 х 1/15). Окончание примера. . При способе списания стоимости основного средства пропорционально объему продукции (работ, услуг) начисление амортизационных отчислений производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств.

Пример 4. Стоимость автомобиля 65 000 рублей, предполагаемый пробег автомобиля 400 000 км. В отчетном периоде пробег автомобиля составил 8000 км., сумма амортизации за этот период составит 1 300 рублей (8 000 км.

х (65 000 рублей : 400 000 км.)). Сумма амортизации за весь период пробега 65 000 рублей (400 000 км. х 65 000 рублей : 400 000 км.).

Окончание примера. Проанализировав различные способы начисления амортизации можно сделать вывод, что при применении способов уменьшаемого остатка и списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования сумма амортизационных отчислений с годами уменьшается. Выбирая для начисления амортизации одни из этих способов бухгалтеры должны помнить о том, что начисленная сумма амортизации влияет на продукции, выполненных работ, оказанных услуг.

В организациях с сезонным характером производства годовая сумма амортизационных отчислений по основным средствам начисляется равномерно в течение периода работы организации в отчетном году. Ежемесячная норма амортизационных отчислений во всех случаях будет составлять 1/12 часть годовой нормы амортизационных отчислений.

Более подробно с вопросами касающимися порядка оценки основных средств, пути поступления, видов ремонта и способов выбытия основных средств Вы можете ознакомиться в книге ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» «Основные средства».

Целесообразность

В каких случаях выгодны такие Способ уменьшаемого остатка наиболее целесообразен, когда объекты ежегодно значительно теряют в своей производительности. Отработав определенный ресурс, имущество требует все больших затрат на обслуживание и ремонт.

Его эффективность существенно снижается, несмотря на то что срок службы формально еще не истек.

Другими словами, выгода от эксплуатации такого имущества начинает уменьшаться. В интересах собственника осуществить списание на приобретение как можно быстрее. Так у него появится возможность возобновить ОС из

Основные средства: амортизация уменьшаемого остатка

Организация может установить в своей использование способа уменьшаемого остатка к отдельным группам однородных объектов ОС ().

К примеру, к зданиям, сооружениям, транспортным средствам, инструменту и т.д. Способ уменьшаемого остатка при начислении амортизации – это такой метод, при котором сумма амортизации рассчитывается от остаточной стоимости объекта ОС. Для этого определяется годовая сумма амортизации (Г) по формуле (): Г = О / СПИ*К где О – остаточная стоимость объекта основных средств на начало года; СПИ – срок полезного использования объекта основных средств в годах; К – коэффициент не выше 3, установленный организацией.

И на основании рассчитанной величины определяется ежемесячная сумма амортизации в размере 1/12 годовой суммы. Покажем на примере порядок расчета амортизации при «способе уменьшенного остатка». В декабре принят к учету объект основных средств первоначальной стоимостью 200 000 рублей.

Срок полезного использования установлен равным 5 годам. Коэффициент ускорения — 2. Расчет амортизации с января 1-го года покажем в таблице: Год, на который производится расчет Остаточная стоимость на начало года (руб.) Годовая сумма амортизации (руб.) Сумма амортизации за месяц (руб.) 1-ый 200 000 80 000 (200 000 / 5 * 2) 6 666,67 (80 000,00 / 12) 2-ой 120 000 48 000 (120 000 / 5 * 2) 4 000,00 (48 000,00 / 12) 3-ий 72 000 28 800 (72 000 / 5 * 2) 2 400,00 (72 000,00 / 12) 4-ый 43 200 17 280 (43 200 / 5 * 2) 1 440,00 (43 200,00 / 12) 5-ый 25 920 10 368 (25 920 / 5 * 2) 864,00 (10 368,00 / 12) Итого: — 184 448 — Особенность применения такого метода (в отличие, к примеру, от линейного) состоит в том, что по окончании срока полезного использования часть стоимости объекта основных средств может остаться недосписанной.

Порядок списания этого остатка нужно закрепить в (). В нашем примере это 15 552 рублей (200 000 рублей – 184 448 рублей).

Для того, чтобы объект ОС полностью самортизировать, можно, например, остающуюся несписанной на начало последнего года эксплуатации остаточную стоимость объекта ОС распределить на последний год эксплуатации. Тогда ежемесячно в 5-ом году организация будет признавать амортизацию в размере не 864 рублей, а 2 160 рублей (25 920 рублей / 12 месяцев). Недоамортизированная остаточная стоимость может быть также списана единовременно в последнем месяце начисления амортизации.

Пример применения

Фирмой получено оборудование стоимостью 40 000 рублей, СПИ которого составляет 3 года (36 мес.).

20% цены станка – 8 000 рублей. В первые периоды амортизацию рассчитывают следующим образом.Устанавливается норма амортизации:К = (2 / 36) * 100% = 5,56Далее расчет по месяцам:

  • 40 000 * 5,56% = 2 224 руб.
  • Остаточная стоимость объекта составит 40 000 – 2 224 = 37 776 руб. Соответственно отчисление составит 37 776 * 5,56% = 2 100,35 руб.

В последующие месяцы расчеты производятся по аналогичной схеме.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+