Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Другое - Нко как правильно оприходовать соновное средство стоимостью 10000 рублей

Нко как правильно оприходовать соновное средство стоимостью 10000 рублей

ОСНО

Можно ли начислять амортизацию в налоговом учетеНКО, которые получили основное средство безвозмездно либо приобрели его за счет целевых средств и используют его в своей уставной деятельности, амортизацию по нему не начисляют. Об этом прямо сказано в подпункте 2 пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса РФ.Как определить выручку от продажиПри расчете налога на прибыль выручку от продажи основного средства НКО определяйте как его полную продажную цену без НДС. Уменьшать ее на расходы по приобретению объекта нельзя. Раз целевые средства не учитывают в доходах, то и затраты за их счет не учитывают тоже.

К тому же у организации не было намерения использовать такое имущество с целью извлечения дохода. А извлечение дохода – это одно из условий, чтобы списать в расходы на приобретение объекта.Такой вывод следует из пункта 1 статьи 252, пункта 2 статьи 251, статьи 250 Налогового кодекса РФ и письма Минфина России от 5 февраля 2010 г.
А извлечение дохода – это одно из условий, чтобы списать в расходы на приобретение объекта.Такой вывод следует из пункта 1 статьи 252, пункта 2 статьи 251, статьи 250 Налогового кодекса РФ и письма Минфина России от 5 февраля 2010 г. № 03-03-06/4/9.Как начислять НДС при продаже основного средстваДля НКО есть два варианта начисления НДС при продаже основного средства.Первый вариант: НДС надо начислить на полную продажную стоимость (п.

1 ст. 154 НК РФ). Так поступайте, когда при поступлении основного средства НДС не платили. Например, получили его безвозмездно или приобрели у организации на упрощенке.Второй вариант: начислите НДС на разницу между продажной и остаточной стоимостью объекта. То есть по правилам пункта 3 статьи 154 Налогового кодекса РФ.

По таким правилам определяйте налоговую базу, когда основное средство приобретали с НДС, но к вычету налог не брали. Например, объект использовали для уставной деятельности или в предпринимательской деятельности, освобожденной от НДС.

Все подробности о том, как это сделать, и примеры см. в .

Амортизация ОС

Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации.

Начисление амортизации объектов основных средств производится одним из следующих способов:

  1. способ уменьшаемого остатка;
  2. способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
  3. линейный способ;
  4. способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

Норма амортизации исчисляется исходя из срока полезного использования, для определения которого в НУ применяется Классификация ОС, утвержденная Постановлением Правительства №1 от 01.01.02. Для начисления амортизации в бухучете также можно опираться на вышеназванную классификацию. Всего в Классификации 10 амортизационных групп.

Группа Срок использования, лет Состав группы 1 группа от 1 года до 2 лет включительно Машины и оборудование 2 группа свыше 2 лет до 3 лет включительно Машины и оборудование Средства транспортные Инвентарь производственный и хозяйственный Насаждения многолетние 3 группа свыше 3 лет до 5 лет включительно Сооружения и передаточные устройства Машины и оборудование Средства транспортные Инвентарь производственный и хозяйственный 4 группа свыше 5 лет до 7 лет включительно Здания Сооружения и передаточные устройства Машины и оборудование Средства транспортные Инвентарь производственный и хозяйственный Скот рабочий Насаждения многолетние 5 группа свыше 7 лет до 10 лет включительно Здания Сооружения и передаточные устройства Машины и оборудование Средства транспортные Инвентарь производственный и хозяйственный Основные средства, не включенные в другие группировки 6 группа свыше 10 лет до 15 лет включительно Сооружения и передаточные устройства Жилища Машины и оборудование Средства транспортные Инвентарь производственный и хозяйственный Насаждения многолетние 7 группа свыше 15 лет до 20 лет включительно Здания Сооружения и передаточные устройства Машины и оборудование Средства транспортные Насаждения многолетние Основные средства, не включенные в другие группировки 8 группа свыше 20 лет до 25 лет включительно Здания Сооружения и передаточные устройства Машины и оборудование Транспортные средства Инвентарь производственный и хозяйственный 9 группа свыше 25 лет до 30 лет включительно Здания Сооружения и передаточные устройства Машины и оборудование Транспортные средства 10 группа свыше 30 лет включительно Здания Сооружения и передаточные устройства Жилища Машины и оборудование Транспортные средства Насаждения многолетние Напомним, недавно в Классификатор , которые применяются с 1 января 2018 года.

«Новоиспеченные» ОС

Согласно пункту 57 СГС «Основные средства» объекты бухучета, подлежащие отражению на соответствующих балансовых счетах, ранее не признававшиеся таковыми в составе ОС и (или) отражавшиеся на забалансовом учете, признаются субъектом учета в составе ОС (отражаются в бухучете на соответствующих балансовых счетах) по их первоначальной стоимости.

В целях определения стоимости объектов ОС, признаваемых при первом применении Стандарта (их первоначальной стоимости) пунктом 58 СГС «Основные средства» предусмотрены упрощенные, единообразно применяемые правила определения стоимостных оценок объектов недвижимости (зданий, сооружений), которые до даты первого применения Стандарта не учитывались в составе основных средств. Указанными правилами предусмотрено отражение объектов основных средств, признаваемых при первом применении Стандарта, на соответствующих балансовых счетах:

  1. б) в случае, если балансовая стоимость объекта до первого применения не была сформирована, в условной оценке — 1 объект, 1 рубль.
  2. при отсутствии кадастровой стоимости на дату применения:
  3. а) по ранее сформированным оценкам (по балансовой стоимости неотделимых улучшений в используемые объекты недвижимости, сформированной на дату первого применения настоящего Стандарта);
  4. по их кадастровой стоимости на дату первого применения Стандарта (при ее наличии);

Отражение объектов в условных оценках (либо в оценках, не соответствующих актуальным кадастровым оценкам) осуществляется до получения в ходе применения Стандарта актуальных кадастровых оценок по объектам недвижимого имущества, признанным при первом применении Стандарта — объектам, вовлеченным в хозяйственный оборот на условиях постоянного пользования и (или) пользования в целях выкупа (приобретения (лизинга). В настоящее время актуальные кадастровые оценки объектов недвижимости, определенные на дату первого применения Стандарта, отсутствуют.

При этом Стандарт не содержит положений, устанавливающих (ограничивающих) период, в течение которого субъекту учета необходимо осуществить мероприятия по проведению государственной кадастровой оценки (пересмотру и оспариванию ее результатов). При этом Федеральным законом от 3 июля 2016 года N 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» к отношениям, возникающим в связи с проведением государственной кадастровой оценки, пересмотром и оспариванием ее результатов, предусмотрен переходный период с 1 января 2017 года до 1 января 2020 года.

Учитывая изложенное, по объектам недвижимого имущества, признаваемым при первом применении Стандарта на соответствующих счетах балансового учета, субъектам учета необходимо в течение 2018 — 2020 годов осуществить мероприятия по определению их актуальных кадастровых оценок. Субъекту учета (главному распорядителю средств бюджета, учредителю) при планировании бюджетных ассигнований (плановых назначений) по расходам за счет средств бюджета (учреждения) необходимо учитывать изменения балансовых стоимостей объектов недвижимого имущества, отраженных при первом применении Стандарта, до их актуальных кадастровых стоимостей.

Бухгалтерский учет основных средств НКО

Основные средства — внеоборотные активы, определяющие материально-техническую основу любой организации.

Некоммерческие организации также не являются исключением.Автор: М.В. Батурина, генеральный директор ООО «Аудиторская фирма «Фидес», Санкт-Петербург Источник: Понятие, классификация и оценка ОСНОВНЫХ средств.

износ И амортизацияВ пункте 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (в редакции от 12 декабря 2005 г.) дано новое определение основных средств (ОС) с оговоркой в отношении основных средств некоммерческих организаций (НКО): объект принимается к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если он предназначен:

  1. управленческих нужд некоммерческой организации;
  2. использования в течение длительного времени (т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев) и организация не предполагает последующую его перепродажу.
  3. для использования в деятельности, направленной на достижение целей создания данной некоммерческой организации (в том числе в предпринимательской деятельности, осуществляемой в соответствии с законодательством РФ);

В соответствии с п. 17 ПБУ 6/01 по объектам ОС некоммерческих организаций амортизация не начисляется.

Информация о суммах износа, начисляемого по этим объектам, обобщается на забалансовом счете. Годовая сумма амортизационных отчислений при линейном способе определяется исходя из первоначальной стоимости объекта ОС и нормы амортизации, исчисленной на основании срока полезного использования этого объекта (п.

19 ПБУ 6/01). При принятии к бухгалтерскому учету объекта ОС организация определяет срок его полезного использования исходя:

  1. нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды).
  2. ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
  3. из предполагаемого срока использования этого объекта в соответствии с его плановой производительностью или мощностью;

Аналогичная норма содержится и в п.

2 ст. 256 НК РФ: не подлежит амортизации имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и используемое для осуществления некоммерческой деятельности.Приобретение основных средствУ некоммерческой организации объекты ОС появляются разными путями.

Они могут быть приобретены за плату; сооружены или изготовлены сторонними организациями либо собственными силами; получены по договору дарения, пожертвования, в виде гранта и др. Неоприходованные основные средства могут быть выявлены в результате проведенной инвентаризации.

К бухгалтерскому учету основные средства принимаются по первоначальной стоимости, определение которой зависит от способа приобретения объекта ОС. В соответствии с п. 8 ПБУ 6/01 первоначальной стоимостью объекта основных средств, приобретенного за плату, признается сумма фактических затрат организации на его приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов. Первоначальной стоимостью объекта ОС, безвозмездно полученного организацией по договору дарения и иным аналогичным договорам, признается текущая рыночная стоимость объекта на дату принятия к бухгалтерскому учету в качестве вложений во внеоборотные активы.

Рассмотрим, как отражаются в учете НКО операции по приобретению объектов ОС.Покупка основного средства за счет средств целевого использованияПример 1. Некоммерческая организация покупает за счет средств целевого финансирования офисную оргтехнику для использования исключительно в уставных целях. Стоимость приобретенной оргтехники — 35 400 руб., в том числе НДС — 5400 руб.

Срок полезного использования установлен равным 36 мес. Оборудование введено в эксплуатацию в месяце приобретения. Ежемесячно в течение установленного срока полезного использования на забалансовом счете 010 «Износ основных средств» организация отражает сумму износа: 983,33 руб.

(35 400 руб. : 36 мес.). В бухгалтерском учете организации должны быть сделаны следующие записи: Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — К 51 «Расчетные счета» — 35 400 руб. — перечислена предоплата магазину; Д 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 4 «Приобретение основных средств» — К 60 — 30 000 руб.

— отражена стоимость объекта ОС в составе вложений во внеоборотные активы; Д 19

«Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

— К 60 — 5400 руб.

— отражен НДС, предъявленный продавцом; Д 08-4 — К 19 — 5400 руб.

— отражен НДС в составе вложений во внеоборотные активы; Д01 «Основныесредства» — К08-4 — 35400 руб.— введен в эксплуатацию объект ОС; Д 86 «Целевое финансирование» — К 83 «Добавочный капитал» — 35 400 руб. — отражено использование средств целевого финансирования; Д 010 — 983,33 руб. — начислен износ по приобретенному объекту ОС.Cооружение или изготовление основного средства сторонней организациейПример 2.

Благотворительный фонд перечислил применяющему упрощенную систему налогообложения ПБОЮЛ 80 000 руб. за изготовление детской оздоровительной системы, требующей специального монтажа.

Расходы на заработную плату нанятых по договору подряда монтажников составили 3000 руб., социальные отчисления с нее — 630 руб. Оборудование было привезено транспортной компанией, стоимость доставки составила 1180 руб. с учетом НДС. Срок полезного использования приобретенного оборудования установлен равным 24 мес.

с учетом НДС. Срок полезного использования приобретенного оборудования установлен равным 24 мес.

В бухгалтерском учете фонда должны быть сделаны следующие записи: Д 60 — К 51 — 80 000 руб. — перечислена предоплата предпринимателю; Д 08-4 — К 60 — 80 000 руб.

— отражена стоимость объекта ОС в составе вложений во внеоборотные активы; Д 08-4 — К 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — 3000 руб. — отражена заработная плата монтажников в составе вложений во внеоборотные активы; Д 08-4 — К 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — 630 руб.

— отражены отчисления с заработной платы в составе вложений во внеоборотные активы; Д 08-4 — К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — 1000 руб.

— отражена стоимость транспортировки в составе вложений во внеоборотные активы; Д 19 — К 76 — 180 руб.

— отражен НДС, предъявленный транспортной компанией; Д 08-4 — К 19 — 180 руб. — отражен НДС по транспортировке в составе вложений во внеоборотные активы; Д 01 — К 08-4 — 84 810 руб. — введен в эксплуатацию объект ОС; Д 86 — К 83 — 84 810 руб.

— отражено использование средств целевого финансирования; Д010 — 3533,75 руб. (84 810 руб. : 24 мес.) — начислен износ по приобретенному объекту ОС.Cооружение или изготовление основного средства силами организацииПример 3.

Общественное учреждение собственными силами изготовило стенды для проведения постоянно действующей экспозиции. Стоимость материалов Работы по изготовлению произвели сотрудники учреждения безвозмездно на добровольных началах.

Стенды как экспозиционный комплекс предстоит эксплуатировать в течение 36 мес. В бухгалтерском учете учреждения должны быть сделаны следующие записи: Д 60 — К 51 — 20 000 руб.

— перечислена предоплата оптовой базе; Д 10 «Материалы», субсчет 8 «Строительные материалы» — К 60 — 20 000 руб.

— оприходованы материалы на склад; Д 08-4 — К 10-8 — 20 000 руб.

— отражена стоимость списанных со склада для изготовления стендов материалов в составе вложений во внеоборотные активы; Д 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — К 50 — 7500 руб. — выданы денежные средства из кассы под отчет; Д 10, субсчет 6 «Прочие материалы» — К 71 — 7500 руб. — утвержден авансовый отчет; Д 08-4 — К 10-6 — 7500 руб.

— отражена стоимость прочих материалов в составе вложений во внеоборотные активы; Д 01 — К 08-4 — 27 500 руб. — введен в эксплуатацию экспозиционный комплекс; Д 86 — К 83 — 27 500 руб.

— отражено использование средств целевого финансирования; Д 010 — 764 руб. (27 500 руб. : 36 мес.) — начислен износ по приобретенному объекту ОС.Получение ос по договору дарения, пожертвования или в виде грантаПример 4. Общественная организация получила от юридического лица персональный компьютер рыночной стоимостью 25 000 руб.

на ведение уставной деятельности. В том же месяце компьютер введен в эксплуатацию. Срок полезного использования установлен равным четырем годам (48 мес.).

В бухгалтерском учете организации должны быть сделаны следующие записи: Д 08-4 — К 86 — 25 000 руб.

— отражено безвозмездное получение персонального компьютера; Д 01 — К 08-4 — 25 000 руб. — введен в эксплуатацию компьютер; Д 86 — К 83 — 25 000 руб. — отражено использование средств целевого финансирования; Д 010 — 520,8 руб.

(25 000 руб. : 48 мес.) — начислен износ по приобретенному объекту ОС. Объект ОС выбывает из организации вследствие продажи; прекращения его использования по причине морального или физического износа; ликвидации при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации; передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал другой организации, паевой фонд; передачи по договору мены, дарения; внесения в счет вклада по договору о совместной деятельности; выявления недостачи или порчи активов при их инвентаризации; частичной ликвидации при выполнении работ по реконструкции и т.п.

Рассмотрим наиболее распространенные случаи.Продажа объектов основных средствПример 5. Некоммерческая организация продала приобретенный за счет средств целевого финансирования копировальный аппарат, первоначальная стоимость которого 25 000 руб., за 18 000 руб. Сумма износа, начисленного на момент продажи, составляет 6667 руб.
Сумма износа, начисленного на момент продажи, составляет 6667 руб.

В бухгалтерском учете организации должны быть сделаны следующие записи: Д 62 — К 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» — 18 000 руб.

— признан доход от продажи копировального аппарата; К 010 — 6667 руб.

— списана с забалансового счета сумма начисленного износа; Д 91, субсчет 2 «Прочие расходы» — К 01 — 25 000 руб. — списана балансовая стоимость копировального аппарата; Д 51 — К 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — 18 000 руб. — получена оплата от покупателя; Д 99 «Прибыли и убытки» — К 91, субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов» — 7000 руб.

— отражен финансовый результат (убыток) от продажи объекта ОС; Д 68 «Расчеты по налогам и сборам» — К 99 — 1680 руб. (7000 руб. х 24%) — начислен условный доход по налогу на прибыль; Д 99 — К 68 — 6000 руб. (25 000 руб. х 24%) — отражено постоянное налоговое обязательство.

Не следует забывать, что в балансе организации пока никак не изменен счет 83. По мнению автора, следует восстановить счет 86 в корреспонденции со счетом 83, так как реализация основного средства не может быть признана целевым использованием.

Используемые не по назначению средства целевого финансирования являются для организации внереализационным доходом: Д 83 — К 86 — 25 000 руб. — восстановлены средства целевого финансирования; Д 86 — К 91 -1 — 25 000 руб.

— отражен внереализационный доход в виде средств целевого финансирования, использованных не по целевому назначению; Д 91-9 — К 99 — 25 000 руб. — сформирован финансовый результат операции; Д 99 — К 68 — 6000 руб.

(25 000 руб. х 24%) — начислен налог на прибыль.Пример 6. Условия аналогичны примеру 5, но цена продажи копировального аппарата — 30 000 руб. В бухгалтерском учете организации должны быть сделаны следующие записи: Д 62 — К 91 -1 — 30 000 руб. — признан доход от продажи копировального аппарата; К 010 — 6667 руб.

— признан доход от продажи копировального аппарата; К 010 — 6667 руб. — списана с забалансового счета сумма начисленного износа; Д 91 -2 — К 01 — 25 000 руб. — списана балансовая стоимость копировального аппарата; Д 51 — К 62 — 30 000 руб.

— получена оплата от покупателя; Д 91-2 — К 68 — 900 руб. [(30 000 руб. — 25 000 руб.) х 18%] — начислен налог на добавленную стоимость; Д 91-9 — К 99 — 4100 руб.

— отражен финансовый результат (прибыль) от продажи объекта ОС; Д 99 — К 68 — 984 руб. (4100 руб. х 24%) — начислен налог на прибыль. Кроме того, следует сделать дополнительные проводки по восстановлению средств целевого финансирования.Прекращение использования объектов вследствие морального или физического износа, ликвидации при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуацииПример 7.

При проведении инвентаризации в НКО, не занимающейся предпринимательской деятельностью, инвентаризационная комиссия обнаружила, что объект ОС полностью пришел в негодность вследствие физического износа.

Первоначальная стоимость объекта составляет 24 000 руб. Износ начислен в сумме 12 000 руб.

Поскольку некоммерческие организации применяют Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99 «Расходы организации» только к расходам по предпринимательской и иной аналогичной деятельности, выбытие основных средств вследствие морального или физического износа отражается без применения счета 91. При постановке основного средства на баланс организации в итоге изменились остатки по счетам 01 и 83.

Проводки будут выглядеть следующим образом: Д 83 — К 01 — 24 000 руб.

— списано основное средство вследствие физического износа; К 010 — 12 000 руб.

— списана с забалансового счета сумма начисленного износа.

Аналогичные проводки составляются и при выбытии объектов ОС вследствие морального износа, ликвидации при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации.Передача ос в виде вклада в уставный (складочный) капитал другой организации, паевой фондПример 8.

Некоммерческая организация — участник ООО передает объект ОС в качестве вклада в уставный капитал. В целях бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость передаваемого объекта составляет 500 000 руб.

Срок полезного использования установлен равным пяти годам. За время эксплуатации начислен износ в размере 300 000 руб. Учредительными документами ООО согласована стоимость передаваемого имущества в размере 300 000 руб.

В бухгалтерском учете НКО должны быть сделаны следующие записи: Д 58 «Финансовые вложения», субсчет 1 «Паи и акции» — К 76 — 300 000 руб.

— отражена сумма вклада в уставный капитал ООО; К 010 — 300 000 руб. — списана с забалансового счета сумма начисленного износа; Д 76 — К 01 — 500 000 руб. — списана балансовая стоимость передаваемого основного средства; Д 91 -2 — К 76 — 200 000 руб. — отражена разница между балансовой стоимостью передаваемого ОС и суммой вклада в уставный капитал ООО; Д 99— К 91 -9 — 200 000 руб.

— отражена разница между балансовой стоимостью передаваемого ОС и суммой вклада в уставный капитал ООО; Д 99— К 91 -9 — 200 000 руб. — отражен финансовый результат (убыток) от продажи объекта ОС; Д 68 — К 99 — 48 000 руб. (200 000 руб. х 24%) — начислен условный доход по налогу на прибыль; д 99—К 68 —120 000 руб.

Рекомендуем прочесть:  П1 ст 57 тк рк запись в приказе

(500 000 руб. х 24%) — отражено постоянное налоговое обязательство. Кроме того, следует сделать дополнительные проводки по восстановлению средств целевого финансирования.Передача основного средства по договору мены, даренияДоговор мены редко встречается в практике деятельности некоммерческих организаций. Согласно ст. 567 Гражданского кодекса РФ к договору мены применяются правила о купле-продаже, так как стороны договора обязуются передать товары в обмен на другие товары.

Гораздо чаще НКО сталкиваются с договорами дарения (ст.

572 ГК РФ) и пожертвования (ст. 582 ГК РФ). Пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты, благотворительным, научным и учебным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественными религиозным организациям и т.п.

На принятие пожертвования не требуется чьего-либо разрешения или согласия. При пожертвовании имущества юридическим лицам жертвователь может поставить условие об использовании этого имущества по определенному назначению.Пример 9.

Благотворительный фонд по договору пожертвования безвозмездно передает некоммерческой организации — клубу защиты животных — компрессор для строительства питомника.

Первоначальная стоимость компрессора составляет 830 000 руб. К моменту передачи начислен износ в сумме 580 000 руб.

На взгляд автора, при передаче основных средств от одной НКО другой (или государственному учреждению) достаточно следующих проводок: Д 83 — К 01 — 830 000 руб. — передано основное средство в виде пожертвования; К 010 — 580 000 руб. — списана с забалансового счета сумма начисленного износа.В соответствии с п.

3 ст. 39 НК РФ передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на ведение основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью, не признается реализацией, поэтому такие операции не облагаются налогом на добавленную стоимость.Внесение основного средства в счет вклада по договору о совместной деятельностиДоговор простого товарищества (договор о совместной деятельности) может быть заключен между двумя или несколькими лицами (товарищами) для совместных действий без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели (ст. 1041 ГК РФ). Соответственно некоммерческие организации могут заключать договоры простого товарищества с другими НКО или коммерческими организациями без цели извлечения прибыли.Пример 10. Некоммерческая организация заключила с муниципальным образовательным учреждением (школой) договор простого товарищества без цели извлечения прибыли.

На основании этого договора организация должна передать школе мультимедийную технику стоимостью 56 000 руб.

для проведения факультативных занятий с детьми. В учете НКО будет сделана проводка: Д 58 «Финансовые вложения», субсчет 4 «Вклады по договору простого товарищества» — К 01 — 56 000 руб.

— отражена сумма вклада по договору простого товарищества.Активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные п. 4 ПБУ 6/01, и стоимость которых находится в пределах лимита, установленного учетной политикой организации (но не более 20 000 руб.

за единицу), могут отражаться в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально-производственных запасов.Пример 11. Некоммерческое партнерство (НП) приобрело офисный шкаф стоимостью 5000 руб.

Компания-поставщик применяет УСН. Лимит, установленный в учетной политике НП для отнесения объектов к основным средствам, равен 15 000 руб. В бухгалтерском учете НП должны быть сделаны следующие записи: Д 60 — К 51 — 5000 руб.

— перечислена предоплата за офисный шкаф; Д 10, субсчет 10 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» — К 60 — 5000 руб. — получен шкаф от поставщика.

НБУУтверждено приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. № 26н. Учет расходов целевых средств можно вести по дебету счета 20 «Основное производство» или 26 «Общехозяйственные расходы» в соответствии с учетной политикой организации. Данная проводка рекомендована письмом Минфина России от 31 июля 2003 г.

№ 16-00-14/243. Утверждено приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н. Рубрика: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера.

Амортизация ОС в 2020 году

Стоимость ОС необходимо небольшими долями переносить на выпускаемую продукцию либо оказываемые работы. Этот процесс называется амортизацией.

В 2017 году были приняты к использованию новые классификатор ОС и ОКОФ. Несмотря на то, что число групп осталось неизменным, некоторые объекты были перемещены из одних в другие. В результате, меняются нормы ежегодных и соответственно ежемесячных расчетов амортизации.

Существует группа ОС, какие амортизировать не нужно. К ним отнесены земельные участки, природные объекты, музейные предметы и коллекции и т.

д. Такой список указывается в ПБУ 6/01. Амортизация определяется с 1 дня месяца, какой следует за месяцем принятия ОС к учету.

Прекратить процесс необходимо с 1 дня месяца, идущего за месяцем, в каком это ОС было снято с учета (его списали, продали и т.

д.). В 2018 году все также можно применять для целей бухучета четыре способа определения амортизации:

  1. Списание исходя из суммы количества лет;
  2. Пропорционально объему выпущенной продукции.
  3. По снижаемому остатку;
  4. Линейный;

Для целей налогового учета все также разрешено использовать два способа:

  1. Нелинейный.
  2. Линейный;

Необходимо прекратить определение амортизации в ситуациях:

  1. ОС на ремонте;
  2. Модернизация длится более 1 года.
  3. Производится трехмесячная консервация;
  4. Выполняется реконструкция;

Внимание!

Новые справочники нужно использовать только для объектов, которые начали использоваться начиная с 2017 года и позднее. Вносить исправления в карточки учета всех ранее принятых ОС и пересчитывать у них амортизацию не нужно. Это правило обязательно как к бухгалтерскому, так и к налоговому учету.

Обзор документа

Забалансовый счет 21 «Основные средства в эксплуатации» предназначен для учета находящихся в эксплуатации учреждения объектов основных средств стоимостью до 10 000 руб.

включительно, за исключением объектов библиотечного фонда и объектов недвижимости в целях обеспечения надлежащего контроля за их движением. Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: © ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020.

Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Досрочное выбытие объекта

Не исключено, что компания продаст или ликвидирует ОС до окончания срока его полезного использования. При этом и налогооблагаемая, и временная разница останутся частично непогашенными.

В такой ситуации отложенное налоговое обязательство и отложенный налоговый актив нужно списать на счет 99. Пример 2 В феврале 2020 года торговая организация приобрела основное средство первоначальной стоимостью 90 000 руб.

и сроком полезного использования 2 года (что составляет 24 месяца).

В феврале 2020 года объект был принят к учету и введен в эксплуатацию. В бухгалтерском учете объект отражен в качестве основного средства.

Согласно учетной политике для целей БУ применяется линейный метод начисления амортизации. Бухгалтер определил, что годовая норма амортизации составляет 50% (100%: 2 года).

Соответственно, годовая сумма амортизационных отчислений равна 45 000 руб. (90 000 руб. х 50%), а ежемесячная — 3 750 руб.(45 000 руб.: 12 мес.).

В июне 2020 года объект был продан. В феврале 2020 года бухгалтер сделал проводку: ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 – 90 000 руб. — принято к учету основное средство.

В налоговом учете первоначальная стоимость полностью списана на текущие расходы. В результате образовалась налогооблагаемая временная разница в размере 90 000 руб. Бухгалтер сделал проводку: ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 77 – 18 000 руб.

(90 000 х 20%) — отражено ОНО. В период с марта по май 2020 года (всего 3 месяца) бухгалтер ежемесячно начисляет амортизацию и делает проводку: ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 02 – 3 750 руб. — начислена амортизация. При этом возникает вычитаемая временная разница в размере 3 750 руб.

В связи с этим ежемесячно делается проводка: ДЕБЕТ 77 КРЕДИТ 68 – 750 руб.(3 750 руб.

х 20%) — погашено ОНО. На момент продажи объекта величина ОНО достигла 15 750 руб. (18 000 руб. — (750 руб. х 3 мес.)). Бухгалтер сделал проводку: ДЕБЕТ 77 КРЕДИТ 99 – 15 750 руб.

— списано ОНО Баланс за 2020 год необходимо сдать через интернет 494 804 494 804 494 804 494 804Остались вопросы?Популярное за неделю60 57417 23070 06032 797164 959

Передача объекта ОС

С еще одним спорным вопросом применения СГС «Основные средства» столкнулись учреждения при внутриведомственных, межбюджетных и внутрибюджетных передачах объектов ОС, принятых на учет в 2017 г.: какой способ начисления амортизации выбирать при поступлении объекта ОС на учет учреждению-получателю? Позиция фирмы «1С» такова: согласно ч. 7 Методических указаний (см. выше) способ начисления амортизации по передаваемому объекту в 2018 г.

не изменяется, а остается прежним, т.е. который выбрало учреждение-отправитель в 2017 г.

Если передается объект до 10 000 руб. с начисленной амортизаций в размере 100% балансовой стоимости, то учреждение-отправитель передает балансовую стоимость и сумму амортизации объекта ОС в обычном порядке.

Учреждение-получатель ставит на свой баланс как балансовую стоимость, так и амортизацию получаемого объекта.

Если рассматривать данную ситуацию передачи объекта ОС с точки зрения изменения субъекта учета (т.е. изменения учреждения), то субъект должен применять СГС «Основные средства» для объектов основных средств, принимаемых к учету с 01.01.2018: В п. 7 Методических указаний указано, что перерасчет амортизации для объектов ОС, принятых до 01.01.2018, не производится.

Логично сделать вывод, что учреждение 1 у себя в учете не производит перерасчет амортизации на такие объекты ОС. Учреждение 2 принимает основное средство после 01.01.2018, т.е. фактически должны быть применены новые пределы амортизации объектов ОС.

Выше изложены две позиции трактовки СГС «Основные средства» и Методических указаний.

Фирма «1С» рекомендует использовать именно их позицию.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+