Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Налоговое право - Пеня на авансовый платеж ндфл

Пеня на авансовый платеж ндфл

Минфин приводит расчет пени на просроченные авансовые платежи по налогу на прибыль

Если плательщик не перечислил в установленный законодательством срок какой-либо налог или страховой взнос, то ему начисляются пени ст. Наш калькулятор пеней онлайн поможет рассчитать их сумму, независимо от того, для чего вам это нужно: для самостоятельной уплаты пени или же для проверки пеней, рассчитанных налоговиками.

Отметим, что с помощью калькулятора можно посчитать пени только по тем налогам, по которым срок уплаты установлен законодательно то есть не получится посчитать пени, к примеру, по НДС, уплачиваемому налоговыми агентами при приобретении услуг у иностранных лиц. Имейте в виду, за просрочку уплаты авансовых платежей тоже начисляются пени.

Но если по итогам года окажется, что налог меньше исчисленных авансовых платежей, то пени должны быть пересчитаны.

Пени в этой ситуации начисляются на сумму, не превышающую налог за год п. Однако с 1 октября года поменялся порядок расчета пеней, уплачиваемых в ИФНС, для организаций п.

За просрочку авансовых платежей предпринимателем уплачивается только пени, но не штраф.

Пени за просрочку уплаты авансовых.

Штрафа нет, а пени — есть

Если же налогоплательщик не перечислил в бюджет верно исчисленную сумму налога, то в этом случае налоговики предпримут меры для принудительного взыскания задолженности и начислят пени, но штрафа по статье 122 НК РФ быть не должно. Например, если страховые взносы перечислены с опозданием, но при этом сумма правильно исчислена и расчет по взносам своевременно представлен в инспекцию, то .

Публикация

Ни одна организация не застрахована от уплаты пеней.

Каждый налогоплательщик может столкнуться с временными финансовыми трудностями, когда свободных денежных средств недостаточно для уплаты налогов или авансовых платежей. Рано или поздно бухгалтеру приходится исчислять пени.

Попробуем разобраться, каков порядок начисления и отражения в учете пеней за просрочку авансовых платежей по налогам и страховым взносам.

Налоговые платежи Уплата авансовых платежей по налогам предусмотрена п. 3 ст. 58 НК РФ. Конкретный порядок уплаты авансовых платежей устанавливается по каждому налогу отдельно.

Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.

То есть, если налогоплательщик несвоевременно уплатил авансовые платежи, ему необходимо исчислить и заплатить пени в соответствии со ст. 75 НК РФ. Вопрос о порядке исчисления пеней за просрочку уплаты авансовых платежей по налогам является спорным, в связи с этим в целях обеспечения единообразного подхода к разрешению споров Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации дал судам разъяснения, которые приведены в Постановлении Пленума ВАС от 26 июля 2007 г. N 47. Кроме того, Минфин России рекомендовал налоговым органом при возникновении вопросов по начислению пеней за несвоевременную уплату авансовых платежей использовать положения вышеназванного Постановления.

В Положении № 47 разъясняется, что порядок исчисления пеней не ставится в зависимость от того, уплачиваются ли соответствующие авансовые платежи в течение или по итогам отчетного периода, исчисляются ли они на основе налоговой базы, определяемой в соответствии со статьями 53 и 54 НК РФ и отражающей реальные финансовые результаты деятельности налогоплательщика. Пени за неуплату в установленные сроки авансовых платежей по налогам подлежат исчислению до даты их фактической уплаты или в случае их неуплаты — до момента наступления срока уплаты соответствующего налога.

Следует обратить внимание на то, что если сумма исчисленного налога (авансового платежа) по итогам налогового (отчетного) периода оказалась меньше суммы фактически перечисленных в течение налогового (отчетного) периода авансовых платежей, то пени за неуплату авансовых платежей подлежат соразмерному уменьшению (п. 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 26.07.2007 N 47). Аналогичные позиции содержатся в письмах контролирующих органов от 18.03.2008 N 03-02-07/1-106, от 18.10.2007 N 03-02-07/2-168.

При этом конкретный механизм пересчета суммы начисленных пеней в законодательных актах не приведен.

  1. В двух случаях пени все же не будут начислены:- не начисляются пени на сумму недоимки, которая не была погашена вследствие приостановления по решению налогового органа или суда операций по счетам в банке или наложения ареста на имущество;
  2. не начисляются пени на сумму недоимки, которая образовалась в результате выполнения налогоплательщиком письменных разъяснений уполномоченных органов государственной власти по вопросам применения законодательства о налогах.

Налог на прибыль В случае несвоевременной уплаты ежемесячных или ежеквартальных авансовых платежей по налогу на прибыль налогоплательщик обязан начислить пени в соответствии со статьей 75 НК РФ.

На практике по итогам отчетного (налогового) периода авансовый платеж (налог) к уплате может оказаться меньше, чем сумма тех ежемесячных авансовых платежей, которые были перечислены в течение отчетного (налогового) периода. В этом случае пени за несвоевременную уплату ежемесячных авансовых платежей подлежат соразмерному уменьшению (п. 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 26.07.2007 N 47, Письмо Минфина России от 19.01.2010 N 03-03-06/1/9).

Как было упомянуто ранее, алгоритм расчета уменьшения суммы пеней в законодательных актах не закреплен. В связи с этим Минфин России и налоговые органы в своих письмах (Письма Минфина России от 22.01.2010 N 03-03-06/1/15, ФНС России от 13.11.2009 N 3-2-06/127) рекомендуют применять следующий порядок: пени на суммы ежемесячных авансовых платежей до истечения отчетного периода не начисляются.

После представления налоговой декларации за отчетный (налоговый) период пеня начисляется на несвоевременно уплаченные ежемесячные авансовые платежи, исходя из суммы авансового платежа за отчетный (налоговый) период. Рассмотрим на примере одну из возможных ситуаций расчета пеней. Пример В течение 1 квартала 2010 г.

ООО «Х» уплачивает ежемесячные авансовые платежи в размере 100 000 руб., исходя из суммы ежемесячного авансового платежа в 4 квартале 2009 г.

Авансовые платежи были перечислены ООО «Х» следующим образом:

  1. уплата первого ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале 2010 г. — 1 марта 2010 г.;
  2. уплата третьего ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале 2010 г. – 29 марта 2010 г.
  3. уплата второго ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале 2010 г. — 1 марта 2010 г.;

По итогам первого квартала сумма авансового платежа равна 150 000 руб. Предположим, что ООО «Х» перечислило пени в бюджет одновременно со сдачей налоговой декларации за 1 квартал 2010 г. В данном случае для расчета пени ежемесячные авансовые платежи принимаются в сумме не выше 150 000 руб.

или, соответственно, по срокам уплаты: 50 000 руб., 50 000 руб. и 50 000 руб. При условии, что по состоянию на 01.01.2010 недоимки по налогу на прибыль у ООО «Х» не имелось, то начисление пени в первом квартале 2010 г. производится по платежу сроком 28 января 2010 г., исходя из суммы 50 000 руб.

Датой наступления налоговой задолженности считается день, следующий за крайним сроком уплаты налога, то есть 29 января 2010 г., дата погашения задолженности – 1 марта 2010 г.
При расчете пеней необходимо использовать процентную ставку рефинансирования, действующую в периоде с 29 января по 1 марта 2010 года:

  1. с 29 января по 23 февраля 2010 г. – 8,75 % (Указание ЦБ РФ от 25.12.2009 N 2369-У);
  2. с 24 февраля по 1 марта 2010 года – 8,5 % (Указание ЦБ РФ от 19.02.2010 N 2399-У).

Учитывая эти данные, сумма пеней будет рассчитываться следующим образом: Пени = 1/300*8,75%*50 000*26+1/300*8,5%*50 000*6=464,17 руб.

Налог на имущество организаций, транспортный налог, земельный налог Сумма авансового платежа по налогу на имущество исчисляется по итогам отчетного периода в размере одной четвертой произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период. Порядок исчисления и уплаты авансовых платежей по транспортному налогу определяется законом субъектов РФ.

Порядок исчисления и уплаты авансовых платежей по транспортному налогу определяется законом субъектов РФ. Уплата авансов по земельному налогу предусматривается правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В случае несвоевременной уплаты авансовых платежей по вышеуказанным налогам необходимо исчислить пени в общеустановленном порядке в соответствии со ст. 75 НК РФ. Упрощенная система налогообложения В случае применения упрощенной системы налогообложения при наличии доходов (превышении доходов над расходами) налогоплательщики обязаны уплачивать авансовые платежи за первый квартал, полугодие и девять месяцев.

Если налогоплательщик перечислил авансовые платежи с задержкой, то ему необходимо начислить пени в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования за каждый день просрочки (п. 4 ст. 75 НК РФ). При этом следует иметь в виду, что при расчете пеней за просрочку уплаты авансовых платежей по налогу УСН также можно обращаться к Постановлению Пленума ВАС РФ от 26.07.2007 N 47

«О порядке исчисления сумм пеней за просрочку уплаты авансовых платежей по налогам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование»

.

Таким образом, если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежащих уплате в течение этого налогового периода, то пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению. Указанный порядок применяется и в случае, если сумма авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, исчисленных за первый квартал, полугодие и девять месяцев, меньше суммы минимального налога, уплаченного за налоговый период в порядке, установленном п.

6 ст. 346.18 НК РФ. (Письмо Минфина РФ от от 21 января 2010 г. N 03-11-06/2/5). Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ

«О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»

авансовых платежей по страховым взносам не предусмотрено. В соответствии со ст. 15 данного закона в течение расчетного периода (года) по итогам календарного месяца плательщики взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей, которые необходимо уплачивать в срок не позднее пятнадцатого числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который начисляется взнос.

В случае неуплаты ежемесячных обязательных взносов плательщик обязан начислить пени на неуплаченную сумму страховых взносов в соответствии со ст.

25 Закона N 212-ФЗ. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки, начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты страховых взносов. Пени начисляются вне зависимости от привлечения плательщика взносов к ответственности, т.е. взыскания штрафа (ст. 25 Закона N 212-ФЗ).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств на банковском счете плательщика и за счет иного имущества. Взыскивают со страхователей пени по пенсионным взносам и страховым взносам на обязательное медицинское страхование органы Пенсионного фонда РФ, по взносам по нетрудоспособности и материнству — органы Фонда социального страхования РФ (ст. 3, ст. 29 Закона N 212-ФЗ). В ст.

25 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ установлены случаи, когда плательщику страховых взносов не начисляются пени на сумму недоимки:

  1. пени не начисляются, если по решению суда приостановлены операции плательщика в банке или наложен арест на его имущество. В отличие от аналогичной нормы Налогового кодекса РФ (п. 3 ст. 75), органам контроля за уплатой страховых взносов не предоставлено право приостанавливать операции по счету плательщика и налагать арест на его имущество (ст. 29 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Решения о взыскании недоимки по страховым взносам за счет денежных средств плательщика либо за счет иного имущества оформляются по формам, которые утверждены Приказом Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 N 957н (ст. 19, ст. 20 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
  2. пени не начисляются, когда недоимка образовалась в результате выполнения письменных разъяснений уполномоченных органов государственной власти об исчислении и уплате страховых взносов. Причем такие разъяснения могут быть даны как конкретному страхователю, так и неопределенному кругу лиц, и они должны быть основаны на достоверных сведениях.

Расчет суммы пеней Сумма пеней, причитающейся к уплате, не зависимо от их характера, рассчитывается с момента наступления задолженности до даты ее погашения по формуле: ПЕ=1 / 300 Х СР Х Н Х Д, где ПЕ — сумма пеней за просрочку уплаты авансовых платежей по налогам или ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам; СР — процентная ставка рефинансирования (учетная ставка), действующая в период несвоевременной уплаты платежей; Н — сумма несвоевременно уплаченных авансовых платежей по налогам или ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам; Д – количество дней просрочки. Отражение пеней в бухгалтерском и налоговом учете В соответствии с п. 2 ст. 270 НК РФ не учитываются в целях налогообложения прибыли расходы в виде пеней, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством Российской Федерации предоставлено право наложения указанных санкций.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей.

Таким образом, начисления пеней за несвоевременную уплату взносов в учете выглядит следующим образом: Дебет сч.

99 «Прибыли и убытки» Кредит сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — начислены пени за несвоевременную уплату обязательных ежемесячных платежей; Дебет сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кредит сч.

51 «Расчетные счета» — перечислена сумма пеней по обязательным платежам. Порядок отражения в бухгалтерском учете пеней за несвоевременную уплату авансовых платежей по налогам в Плане счетов и бухгалтерских стандартах прямо не предусмотрен.

В Инструкции по применению Плана счетов говорится лишь о порядке отражения в учете налоговых санкций. В соответствии со ст. 114 НК РФ налоговая санкция представляет собой меру ответственности за совершение налогового правонарушения, в то время как под пеней понимается способ исполнения обязанности по уплате налогов. В связи с отсутствием конкретного порядка учета пеней в законодательной базе можно выделить два варианта их отражения в бухгалтерском учете, у каждого из которых есть свои приверженцы.

Вариант 1 Начисление пеней за несвоевременную уплату авансовых платежей по налогам в учете выглядит следующим образом: Дебет сч. 99 «Прибыли и убытки» Кредит сч.

68 «Расчеты по налогам и сборам» — начислены пени за несвоевременную уплату авансовых платежей.

Как было упомянуто ранее, в Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и в Инструкции по его применению, а также в бухгалтерских стандартах прямого указания на порядок учета пеней по налогам и авансовым платежам не имеется, в них говорится лишь о налоговых санкциях. Под налоговыми санкциями понимаются меры ответственности за совершение налогового правонарушения, устанавливаемые в виде штрафов (п.

п. 1, 2 ст. 114 НК РФ). Только в пункте 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ отмечено, что финансовый результат уменьшают причитающиеся за счет прибыли налоги и иные аналогичные обязательные платежи, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения.

Пеня по своей сути не является налоговой санкцией, а уплачивается за перечисление налога в бюджет с опозданием и признается способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (ст. 75 НК РФ). Но вместе с тем уплата пени — это негативное последствие (санкция) нарушения норм налогового законодательства РФ, касающихся сроков уплаты налогов.

75 НК РФ). Но вместе с тем уплата пени — это негативное последствие (санкция) нарушения норм налогового законодательства РФ, касающихся сроков уплаты налогов. Поэтому в данном контексте пени можно отнести к санкциям за несоблюдение правил налогообложения, о которых говорится в п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ.

Таким образом, при данном подходе пени не участвуют в формировании финансового результата, и поэтому в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытка» они отражаются в отдельной строке, которая выводится дополнительно после строки «Текущий налог на прибыль». Сумма пеней не принимается в расчет при исчислении показателя строки «Прибыль (убыток) до налогообложения», но влияет на величину чистой прибыли, которая формируется по соответствующей строке формы № 2. Как было указано ране, в налоговом учете суммы пеней не отражаются в составе расходов, уменьшающих налоговую базу.

Поскольку пени, подлежащие уплате, не влияют ни на величину финансового результата в бухгалтерском учете, ни на размер налоговой базы, разниц по ним в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» не возникает. Вариант 2 Начисление пеней за несвоевременную уплату авансовых платежей по налогам в учете выглядит следующим образом: Дебет сч. 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит сч.

68 «Расчеты по налогам и сборам» — начислены пени за несвоевременную уплату авансовых платежей. В рамках этого подхода считается, что налоговую пеню нельзя отнести к санкциям за нарушение правил налогообложения.

Непосредственно пени не упоминаются в нормативных документах ни в числе прочих расходов (ПБУ 10/99 «Расходы организации»), ни как затраты, уменьшающие сформированный финансовый результат. Так, в п. 11 ПБУ 10/99 в составе прочих расходов названы штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров.

Принимая во внимание то, что перечень прочих расходов в ПБУ 10/99 является открытым, пени следует отражать на счете 91-2 «Прочие расходы». Кроме того сторонники этого подхода выделяют еще одно отличие налоговых санкций от пеней. Налоговые санкции взыскиваются с налогоплательщиков только в судебном порядке (п.

Налоговые санкции взыскиваются с налогоплательщиков только в судебном порядке (п. 7 ст. 114 НК РФ), а пени — в бесспорном (п. 6 ст. 75 НК РФ). В итоге, получается, что налоговые пени нельзя учесть на счете 99 «Прибыли и убытки».

При использовании счета 91 «Прочие доходы и расходы» для отражения сумм начисленных пеней необходимо начислить постоянное налоговое обязательства согласно ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Постоянное налоговое обязательство образуется вследствие несовпадения правил учета расходов в целях бухгалтерского и налогового учета.

Таким образом, в отчете о прибылях и убытках сумма пеней указывается по строке «Прочие расходы» и участвует в формировании прибыли (убытка) до налогообложения (строка «Прибыль и убыток до налогообложения»). Одновременно постоянное налоговое обязательство, начисленное на сумму пеней, повлияет на размер текущего налога на прибыль (строка «Текущий налог на прибыль»). Рассмотрим на примере порядок отражения начисленных пеней за несвоевременную уплату авансовых платежей с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Пример ООО «Y» несвоевременно перечислило в бюджет авансовый платеж по налогу на прибыль в размере 700 000 руб., количество дней просрочки составило 18, процентная ставка рефинансирования, действующая в этом периоде, равна 9 %. В учете организации пени за просрочку платежей отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы». Рассчитаем сумму пеней, причитающуюся к уплате: Пени = 1/300*9%*700 000*18 = 3780 руб.

В бухгалтерском учете ООО «Y» операции, связанные с начислением и уплатой пеней, будут выглядеть следующим образом: Дебет сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит сч. 51 «Расчетные счета» — 700 000 руб.

– перечислена сумма авансового платежа; Дебет сч.

91 «Прочие доходы и расходы» Кредит сч.

68 «Расчеты по налогам и сборам» — 3780 руб.

– начислены пени за несвоевременную уплату авансового платежа по налогу на прибыль; Дебет сч.

99 «Прибыли и убытки» Кредит сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» — 756 руб.

– отражено постоянное налоговое обязательство (3780*20%); Дебет сч.

68 «Расчеты по налогам и сборам» кредит сч.

51 «Расчетные счета» — 3780 руб. – перечислена сумма пеней в бюджет.

Ндфл с аванса или ндфл авансом

Перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом непозднеепятидней с момента получения новой налоговой декларации (п.

10 ст. 227 НК РФ). Согласностатьям52-55НКРФ налогоплательщик исчисляет сумму налогапоитогамкаждогоналогового(авслучаях, установленных законом,отчетного)периода на основе налоговой базы, то есть исходя из реальных финансовых результатов своей экономической деятельности за данный налоговый (отчетный) период.

Налоговики не начислят пени на просроченные авансы, если в декларации налог заявлен к уменьшению

Письмо Федеральной налоговой службы от 13.11.09 № 3-2-06/127 «О порядке начисления пени»ПРИНЯЛИ ВО ВНИМАНИЕ ПОЗИЦИЮ ПЛЕНУМА ВАС РФВ комментируемом письме приводится алгоритм расчета пеней на сумму не уплаченных в бюджет авансов. Он основан на выводах, изложенных Пленумом ВАС РФ в постановлении от 26.07.07 № 47 (далее — постановление № 47). В нем судьи рассмотрели следующую ситуацию.

По итогам отчетного (налогового) периода размер авансовых платежей (налога) получился меньше суммы авансов, подлежащих уплате в течение данного периода.

Если компания пропустила сроки внесения этих платежей и налоговики уже начислили пени, то их размер можно соразмерно уменьшить.Позднее Минфин России рекомендовал налоговым органам при начислении пеней учитывать позицию Пленума ВАС РФ* (см.

справку «Прежде Минфин был против корректировки пеней»).* Письмо Минфина России от 18.10.07 № 03-02-07/2-168 (доведено до налоговых органов письмом ФНС России от 31.10.07 № ШС-6-14/847). ПРЕЖДЕ МИНФИН БЫЛ ПРОТИВ КОРРЕКТИРОВКИ ПЕНЕЙДо выхода постановления № 47 специалисты финансового ведомства считали, что пени, начисленные на несвоевременно уплаченные авансовые платежи, не признаются излишне уплаченными.

Такой подход Минфин России распространял на случаи, когда авансовые платежи подлежат пересчету в сторону уменьшения на основе фактической налоговой базы по отчетному (налоговому) периоду (письмо от 20.04.07 № 03-02-07/2/74).МЕТОДИКА НАЧИСЛЕНИЯ ПЕНЕЙ ПРОСТАК сожалению, в постановлении № 47 судьи не разъяснили, что значит соразмерно уменьшить сумму ранее начисленных пеней. Правила такой корректировки не установлены и в Налоговом кодексе. Этот пробел решили восполнить специалисты ФНС России.

Налоговики предложили следующий вариант.Пени на суммы ежемесячных авансовых платежей до истечения отчетного периода не начисляются.

После представления налоговой декларации за отчетный (налоговый) период пени начисляются на несвоевременно внесенные ежемесячные авансовые платежи, которые не превышают аванс, рассчитанный по итогам отчетного (налогового) периода. В противном случае расчет пеней производится исходя из сумм начисленных ежемесячных авансов, которые организация должна была уплатить в бюджет в течение квартала.ПРИМЕРПо состоянию на 1 октября 2009 года у ООО «Новый мир» не было недоимки по налогу на прибыль.

Сумма ежемесячных авансовых платежей за IV квартал 2009 года составила 1 700 000 руб.

в месяц. По срокам уплаты 28 октября и 28 ноября 2009 года авансы в сумме 3 400 000 руб. перечислены в срок. Предположим, что платеж по сроку 28 декабря 2009 года не был перечислен в бюджет.

В декларации по налогу на прибыль за 2009 год налог исходя из прибыли за IV квартал равен 1 600 000 руб. Таким образом, у ООО «Новый мир» образовалась переплата по налогу на прибыль.Для расчета пеней налоговые органы должны взять ежемесячные авансовые платежи в размере не выше 1 600 000 руб., то есть в расчете 533 333 руб. за месяц (1 600 000 руб. : 3 мес.).Так как у компании на начало отчетного периода не было недоимки, а перечисленные авансы превысили сумму ежемесячных авансовых платежей, принимаемых для расчета пеней, то санкции за просрочку платежей в IV квартале не начисляются.Как видите, позиция ФНС России очень выгодна для налогоплательщика.

Порядок расчета пеней логичен и достаточно прост.

Следовательно, организация, которая заранее уверена, что ее деятельность в отчетном периоде будет убыточной, может не уплачивать ежемесячные авансы по налогу на прибыль в данном периоде. Пени в такой ситуации ей не грозят.Однако, как стало известно редакции «ДК», Минфин России пока не выработал по этому вопросу собственную точку зрения.

И есть вероятность, что финансовое ведомство займет иную позицию. Соответственно методика начисления пеней может измениться и у налоговых органов. Статья напечатана в журнале «Документы и комментарии» №24, декабрь 2009 г.
Источник: Источник: Журнал Рубрика:

  1. , ведущий консультант компании «ВнешЭкономАудит. Консалтинг» (г. Челябинск)

Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Когда и куда платить штрафы и пени при УСН?

Штраф и пени должна выставить сама ФНС. Самостоятельно платежи по пеням совершать не нужно, иначе они могут зафиксироваться как невыясненные.

Больше того, налоговый орган вправе взыскивать пени и штрафы, но не обязан делать это. Зачастую ФНС не облагает предприятие штрафами и пенями, особенно за первые или незначительные нарушения.

С Контур.Бухгалтерией вы сможете избежать пеней и штрафов. Сервис автоматически рассчитывает авансовые платежи и налог на основе данных КУДиР, напоминает о сроках уплаты и формирует платежные поручения.

Ведите учет, начисляйте зарплату и больничные, платите налоги и отправляйте отчетность с Контур.Бухгалтерией.

Как начисляются пени

Неуплата налога (авансового платежа) влечет начисление пеней на сумму недоимки (п. 2 ст. 57, п.3 ст. 58 НК РФ). Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов, страховых взносов), в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу ТС, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.

3 ст. 75 НК РФ). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Целью начисления пени является компенсация потери государства из-за несвоевременной уплаты налогов (Определения Конституционного Суда РФ от 29.05.2014 г. №1069-О, от 12.05.2003 г. №175-О). До 1 октября 2017 г. процентная ставка пеней соответствовала 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей во время просрочки налоговых обязательств (обязательств по уплате страховых взносов).

Ставка рефинансирования равна ключевой ставки ЦБ (с 2016 г. ЦБ РФ не устанавливает ставку рефинансирования).Важно! С 1 октября 2017 г. вступили в силу изменения, внесенные в п.4 ст.75 НК РФ, Федеральным законом от 30.11.2016 г.

№401-ФЗ (далее по тексту – Закон №401- ФЗ).

Как начисляются пени за несвоевременную уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль

Как вы знаете, ежемесячные авансовые платежи могут исчисляться двумя способами : расчетным путем, если фактическая прибыль определяется по итогам квартала; из фактически полученной прибыли.Уплачиваются они не позднее 28-го числа каждого месяца (кроме января, если речь идет об уплате авансов исходя из фактически полученной прибыли) . Однако в силу разных причин организации нередко опаздывают с их уплатой.

Независимо от способа расчета ежемесячных авансов за просрочку их перечисления будет начисляться пеня . А сегодня вопрос начисления пени как никогда актуален, особенно для тех организаций, которые определяют ежемесячные авансовые платежи расчетным путем. Современные реалии таковы, что по итогам I квартала прибыли может и не быть, а авансы за январь, февраль и март нужно было уплатить на основе данных III квартала 2008 г., когда прибыль еще могла быть достаточно велика.

Да и рассчитаны они были исходя из ставки 24% .

И в связи с отсутствием денег многие организации в течение I квартала не смогли уплатить ежемесячные авансовые платежи.

Давайте рассмотрим, как будет начисляться пеня, в том числе и в такой ситуации. Период начисления пениПеня, исходя из 1/300 ставки рефинансирования, действовавшей в период просрочки, начисляется с 29-го числа соответствующего месяца (с учетом переноса срока уплаты при попадании 28-го числа на выходной день) . Пленум ВАС РФ назвал две даты окончания периода начисления пени на сумму авансового платежа в зависимости от того, был он в итоге уплачен, пусть и с просрочкой, или нет .

В первом случае — это день фактической уплаты авансового платежа. И здесь с периодом начисления пени все ясно. Во втором случае — это последний день срока уплаты налога.

Применительно к ежемесячным авансовым платежам по налогу на прибыль последним днем начисления пени будет: организация исчисляет ежемесячные авансовые платежи расчетным путем: день уплаты соответственно авансового платежа по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев или налога за год, если он уплачен вовремя; 28 апреля, 28 июля, 28 октября, а также 28 марта следующего года, если авансовый платеж по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев или налог за год вовремя не уплачен. В этом случае с указанных дат прекращают начисляться пени на ежемесячные авансовые платежи и начинают начисляться пени на авансовые платежи за I квартал, полугодие, 9 месяцев и налог за год соответственно; организация исчисляет ежемесячные авансы по фактической прибыли: день уплаты авансового платежа по итогам следующего отчетного периода или налога за год, если он уплачен вовремя; последний день срока уплаты авансового платежа за следующий отчетный период (28-е число каждого месяца, кроме января) или налога (28 марта следующего года), если он вовремя не уплачен.

В этом случае с указанной даты пеня начинает начисляться уже на сумму следующего авансового платежа или налога за год.Уменьшение пениПленум ВАС РФ также указал, что пени, начисленные за неуплату авансовых платежей, должны быть соразмерно уменьшены : исчисленный за налоговый период налог оказался меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого налогового периода; исчисленный за отчетный период авансовый платеж оказался меньше суммы авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого отчетного периода.

При уменьшении пени по авансовым платежам налога на прибыль необходимо учитывать порядок исчисления этого налога. А именно: организация исчисляет ежемесячные авансовые платежи расчетным путем, фактическая прибыль (налоговая база) определяется по итогам каждого квартала. Поэтому пеня уменьшается, только если квартальный авансовый платеж (налог по итогам года) меньше ежемесячных авансовых платежей, не уплаченных в этом квартале.

И в данном вопросе мы согласимся с налоговой службой, которая еще в 2002 г. рекомендовала уменьшать пеню лишь в рамках последнего квартала отчетного или налогового периода ; организация исчисляет ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, пени должны уменьшаться, только если по итогам следующего отчетного периода сумма авансового платежа меньше авансового платежа по итогам предыдущего отчетного периода.

Например, пеня за неуплату авансового платежа за январь — ноябрь будет уменьшена, если налог по итогам года окажется меньше этого аванса.

Что же произойдет с пеней, если по итогам отчетного периода организация получит убыток? На этот вопрос нам ответили в Минфине России.ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВРАЗГУЛИН СЕРГЕЙ ВИКТОРОВИЧ — Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России «Порядок уплаты ежемесячных авансовых платежей предусматривает их исчисление исходя из суммы авансовых платежей предыдущего квартала. Если в течение квартала авансовые платежи не уплачивались, но при этом сумма налога, исчисленная по итогам отчетного периода, равна нулю, начисленные пени за несвоевременную уплату ежемесячных авансовых платежей должны быть сторнированы.

Аналогичный подход применяется и при получении убытка по итогам налогового периода. Например, налогоплательщик получил по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев прибыль, но квартальные авансовые платежи в бюджет не перечислил.

По итогам года в целом он получил убыток, то есть сумма налога за год равна нулю.

В этом случае пени за неуплату ежеквартальных авансов также должны быть сторнированы.

Если налоговая инспекция не сторнирует пени самостоятельно, то налогоплательщик вправе обратиться за защитой своих прав как в вышестоящий налоговый орган, так и в суд. Ведь предварительное рассмотрение жалобы в вышестоящем налоговом органе в данном случае не предусмотрено».Как видим, и контролирующие органы согласны с необходимостью уменьшения пени , однако не понятно, за какой именно период они должны уменьшаться.

То есть нужно разобраться, начисленная с какой даты пеня должна быть уменьшена.

Здесь мы видим два варианта. ВАРИАНТ 1. Пеня уменьшается непосредственно с даты возникновения обязанности по уплате авансового платежа, то есть за весь период ее начисления. Например, организация не уплатила ежемесячные авансовые платежи в январе, феврале и марте по 5000 руб.

каждый. По итогам квартала авансовый платеж составил 300 руб. Получается, в течение I квартала бюджет фактически понес потери только на 300 руб.

Значит, и пени за неуплату авансов должны быть исчислены только с 300 руб.

(как если бы организация не уплатила ежемесячные авансы по 100 руб. по каждому сроку уплаты). С одной стороны, этот подход привычен, и именно такой вариант в свое время был поддержан налоговой службой . На семинарах московские налоговики говорят, что они и сейчас будут уменьшать пени именно таким способом.

С другой стороны, у него есть свои недостатки.

А именно: он ведет к дискриминации добросовестных налогоплательщиков и, по сути, сводит на нет саму обязанность уплаты авансовых платежей. Проиллюстрируем сказанное на таком примере: два налогоплательщика по результатам квартала получили убыток. Тем не менее один, несмотря на сложную финансовую ситуацию, изыскал средства для уплаты ежемесячных авансовых платежей (может быть, даже взял кредит), хотя мог направить эти деньги на другие цели, например на расчеты с поставщиками.

Другой же авансы в бюджет не платил, оборотные средства не отвлекал, а извлекал из них доход. При этом он еще и пени за неуплату авансов платить не должен.

Разве это справедливо? Тогда первому налогоплательщику бюджет должен выплатить проценты за пользование его деньгами. К тому же если до конца следовать логике этого варианта, то «по-хорошему», если бы по итогам квартала сумма налога к уплате оказалась больше авансовых платежей, нужно было бы пересчитать пени, но уже в большую сторону, ведь в течение квартала бюджет-то своего недополучил.

Но вряд ли вы с этим согласитесь, да и, к счастью, НК этого не позволяет. И как показывает практика, налоговые инспекции не торопятся претворять первый вариант в жизнь.

Подтверждение тому — наличие судебных споров по уменьшению пени. Причем иногда суд поддерживает именно этот вариант соразмерного уменьшения пени . Но не всегда . И кто знает, если бы налогоплательщик просил уменьшить пени по другому алгоритму, может быть, суд его и поддержал бы.ВАРИАНТ 2.

Уменьшается только пеня, начисленная после окончания квартала, в котором ежемесячные авансы не были уплачены. Та же сумма пени, которая была начислена до даты окончания этого квартала, не изменяется. Например, при неуплате ежемесячных авансов в I квартале уменьшается только пеня, начисленная с 1 апреля.

Это связано с тем, что фактическая налоговая база определяется именно по окончании соответствующего квартала, после этой даты организация определяет квартальный авансовый платеж и видит, что он меньше расчетных авансов. То есть только после этого видно, что бюджет перестает нести ущерб в связи с неуплатой авансового платежа.

Этот вариант логичнее первого, он не ставит налогоплательщиков в неравное положение и не снимает с них обязанность по уплате авансов.* * * Когда квартальный платеж меньше ежемесячных авансовых платежей, исчисленных в этом квартале, пени за несвоевременную уплату ежемесячных авансов однозначно должны быть уменьшены. Если налоговый орган не сделает этого, нужно идти в суд. Уж один-то из предложенных нами вариантов суд должен поддержать.

Конечно, первый вариант выгоднее, зато у второго больше шансов выстоять в суде.——————————- п. 2 ст. 286 НК РФ п. 2 ст. 285, п.

1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ п. 3 ст. 58, ст. 75 НК РФ; п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 26.07.2007 N 47 п. 2 ст. 286 НК РФ; п. 1 ст. 284 НК РФ (ред., действовавшая до 01.01.2009) п.

7 ст. 6.1, пп. 3, 4 ст. 75 НК РФ п.

2 Постановления Пленума ВАС РФ от 26.07.2007 N 47 п. 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 26.07.2007 N 47 Письмо МНС России от 08.02.2002 N ВГ-6-02/160@ (утратило силу с 2007 г.) Письмо Минфина России от 18.10.2007 N 03-02-07/2-168; Письмо МНС России от 08.02.2002 N ВГ-6-02/160@ (утратило силу с 2007 г.) Письмо МНС России от 08.02.2002 N ВГ-6-02/160@ (утратило силу с 2007 г.) Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 04.08.2008 N Ф04-4760/2008(9275-А46-37); ФАС Московского округа от 27.01.2009 N КА-А40/13339-08 Постановление ФАС Дальневосточного округа от 08.12.2008 N Ф03-5398/2008; Решение Арбитражного суда г. Москвы от 06.05.2008 N А40-8195/08-4-36, оставленное без изменения Постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 07.07.2008 N 09АП-7479/2008-АКПолный текст статьи читайте в журнале «Главная книга» N 08, 2009 Источник: Источник: журнал Рубрика: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Начисляются ли пени на неуплаченные авансы по ндфл

На основании пункта 1 статьи 227 НК РФ исчисление и уплату налога производят следующие налогоплательщики: 1)физическиелица,зарегистрированныевустановленном действующимзаконодательствомпорядкеиосуществляющие предпринимательскуюдеятельность без образования юридического лица, — по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; 2)нотариусы,занимающиесячастнойпрактикой,адвокаты, учредившиеадвокатскиекабинеты,идругиелица,занимающиесяв установленном действующим законодательством порядке частной практикой, — по суммам доходов, полученных от такой деятельности. Общаясумманалога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляетсяналогоплательщикомсучетомсуммНДФЛ,удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовыхплатежейпо НДФЛ, фактически уплаченных в бюджет (п.

3 ст. 227 НК РФ). НДФЛ, исчисленной с фактически полученного налогоплательщиком в истекшем налоговом периоде дохода и подлежащей уплате в бюджет в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то начисление пеней производится исходя из суммы подлежащего уплате в бюджет НДФЛ, исчисленного на основании фактически полученного налогоплательщиком в налоговом периоде дохода.

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УФНС России по г. Москве исх. N 09-17/008487 от 31 января 2007 г., подписанного руководителем Управления ФНС России по г. Москве советником государственной гражданской службы РФ 1-го класса Н.В.

Внимание НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная согласно налоговой декларации с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в п.

1 ст. 227 НК РФ, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, они обязаны представить в налоговый орган налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов.

При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

Текст письма опубликован»Московский налоговый курьер», 2006, N 23Вопрос: Начисляются ли нотариусу пени за несвоевременную уплату авансовых платежей по НДФЛ в течение налогового периода?Ответ:УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫПО Г. МОСКВЕПИСЬМОот 20 сентября 2006 г. N 28-10/В ст. 227 НК РФ установлены порядок и сроки уплаты НДФЛ, включая авансовые платежи, лицами, занимающимися частной практикой (в том числе нотариусами).На основании п.

6 ст. 227 НК РФ общая сумма НДФЛ, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная согласно налоговой декларации с учетом положений указанной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.В случае появления в течение года доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики, указанные в п. НАЧИСЛЯЮТСЯ ЛИ ИНДИВИДУАЛЬНОМУ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ ПЕНИ ЗА НЕСВОЕВРЕМЕННУЮ УПЛАТУ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НДФЛ В ТЕЧЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА? ПИСЬМО УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г.

МОСКВЕ 31 января 2007 г. N 09-17/008487 (Д) Всоответствииспунктом4 статьи 229 Налогового кодекса РФ в налоговыхдекларацияхфизические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, за исключением указанных в пункте 8.1 статьи 217НКРФ,источникиихвыплаты,налоговыевычеты,суммы НДФЛ, удержанныеналоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налоговогопериодаавансовых платежей, суммы НДФЛ, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода. Кодекса. Сроки уплаты авансовых платежей по НДФЛ установлены пунктом 9 статьи 227 Кодекса, в соответствии с которым авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: за январь — июнь — не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; за июль — сентябрь — не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; за октябрь — декабрь — не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Таким образом, налоговое законодательство разграничивает понятия налога и авансового платежа, предусматривая различные сроки их уплаты. Авансовые платежи являются промежуточными платежами, уплачиваемыми в течение налогового периода, следовательно, в силу статьи 11 Кодекса неуплаченный авансовый платеж не является недоимкой по налогу.

Расчет суммы авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 названной статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 Кодекса. Сроки уплаты авансовых платежей по НДФЛ установлены пунктом 9 статьи 227 Кодекса, в соответствии с которым авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: за январь-июнь — не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; за июль-сентябрь — не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; за октябрь-декабрь — не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей. МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПИСЬМО от 19 ноября 2012 г.

N НД-4-8/ ПО ВОПРОСУ ПРИМЕНЕНИЯ МЕР ПРИНУДИТЕЛЬНОГО ВЗЫСКАНИЯ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НДФЛ Федеральная налоговая служба в связи с запросами территориальных налоговых органов о порядке применения обеспечительных мер и мер взыскания авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) сообщает следующее. В силу статей 207 и 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) предприниматель является плательщиком НДФЛ. В соответствии с пунктом 3 статьи 225 Кодекса общая сумма налога на доходы физических лиц исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+