Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Налоговое право - Перевыставление расходов другой организации с ндс или без

Перевыставление расходов другой организации с ндс или без

Перевыставление расходов другой организации с ндс или без

Перевыставление транспортных расходов другой организации. О перевыставлении транспортных услуг.

Налоговые последствия сделки в случае, когда покупатель возмещает поставщику транспортные расходы сверх цены товара

Одна из главных обязанностей продавца по договору купли-продажи (или поставки как частного случая купли-продажи) — предоставить товар в распоряжение покупателя, т. е. передать этот товар физически. Причем передача не всегда совпадает с моментом перехода права собственности на товар, предусмотренным договором.

Товар может передаваться покупателю: Котировка продавца автоматически истекает в день, указанный в цитате. Если дата истечения срока действия не указана, срок действия предложения истекает через 30 дней с даты составления котировки.

Для немедленных котировок акций акции могут быть предложены для продажи третьей стороне в течение срока действия котировки.

Неучтенные услуги прошлых лет

Алла Мы обнаружили услуги, которые забыли несколько лет назад выставить заказчику.

В тот момент (в 2013 г.) мы применяли ОСНО, c этого года перешли на УСНО. Как теперь оформить документы по этим услугам?

Ведь акты не подписаны, заказчик добровольно их подписывать не хочет и мы собираемся подавать на него в суд.

Будет ли считаться моментом оказания услуг вступление в силу решения суда? Или надо оформить акты и счета-фактуры прошлым периодом с НДС?

Большое количество вопросов, заданных в рамках интернет-конференции, лишний раз подтвердило, что НДС, пожалуй, самый сложный и запутанный налог : Если в вашем договоре с заказчиком есть условие, что услуги считаются оказанными с момента подписания акта сдачи-приемки, тогда для вашей ситуации будет актуально Письмо Минфина, где сказано следующее.

В случае, когда заказчик не подписал акт сдачи-приемки выполненных работ, однако имеется решение суда, из которого следует, что условия договора о выполнении работ подрядчиком выполнены, днем выполнения работ для целей НДС считается день вступления в силу решения суда. Допустим, суд вы выиграете. Но если на тот момент вы продолжите применять УСНО, получается, что услуги заказчику будут оказаны упрощенцем, который, как известно, НДС не платит.

Допустим, суд вы выиграете. Но если на тот момент вы продолжите применять УСНО, получается, что услуги заказчику будут оказаны упрощенцем, который, как известно, НДС не платит. А значит, счет-фактуру заказчику вы выставлять не должны. Если вам удастся исполнить решение суда и вы получите с заказчика деньги в оплату оказанных услуг, то вы просто учтете их в доходах для целей уплаты налога при УСНО.

Если же в вашем договоре с заказчиком ничего не сказано о том, когда услуги считаются оказанными, тогда они относятся к тому периоду, когда фактически были оказаны, .

Таким образом, если услуги были вами оказаны в одном из кварталов 2013 г., тогда у вас, безусловно, возникает необходимость подать уточненку по НДС и доплатить недоимку и пени, .

Что нужно учесть материнской компании как посреднику

Налоговые органы считают возможным применения данного порядка заполнения счетов-фактур и к другим договорам, которые содержат в себе элементы посреднических (см. письмо ФНС России от 14.03.2013 № Например, в части услуг экспедитора, приобретенным от своего имени у третьих лиц и перевыставленных заказчику.

Следует учесть, что если посредник по одному счету-фактуре приобрел товары (работы, услуги) для нескольких принципалов, в перевыставляемых счетах-фактурах посредник должен отра­зить данные о товарах (работах, услугах), их стоимости, суммах начисленного НДС в части, приходящейся на долю каждого из них (письма Минфина России от 14.03.2014 № 03-07-15/11221 — направлено в инспекции на местах письмами ФНС России от 18.04.2014 № ГД-4-3/7473@, от 02.08.2013 № 03-07-11/31045). Напомним, что в данном деле налогоплательщик пытался оспорить названную норму, согласно которой при перевыставлении счетов-фактур посредником, приобретающим товары (работы, услуги) от своего имени, в качестве продавца указывался не посредник, а продавец. По мнению налогоплательщика: — такое заполнение счета-фактуры могло вызвать претензии налоговых органов, например, если налоговый орган направил бы запрос продавцу, указанному в счете-фактуре, который не подтвердит наличие хозяйственных отношений с конечным покупателем, в интересах которого посредником приобретались товары (работы, услуги); — указание наименования, адреса, идентификационного номера посредника, вместо продавца в счетах-фактурах, направленных покупателю в случае приобретения товаров (работ, услуг), имущественных прав через посредника, позволит идентифицировать руководителя и бухгалтера организации, подписавшей счета-фактуры, с организацией, изготовившей и направившей счета-фактуры, и тем самым исключит возможность возникновения споров с налоговыми органами.

Однако ВАС РФ не поддержал позицию налогоплательщика и указал, что: — независимо от того, привлекается посредник или нет, товары (работы, услуги) приобретаются за счет средств покупателя, к которому переходит от продавца право собственности; — при составлении счетов-фактур посредником, заключившим в интересах комитента, принципала сделки по приобретению товаров (работ, услуг) от своего имени, должны указываться полное или сокращенное наименование, адрес и идентификационные номера продавца, который является налогоплательщиком сумм НДС, уплаченных ему покупателем.

Посредник вместе с информацией о фактическом продавце товаров (работ, услуг) (оператора связи, транспортную компанию, др.) может указать в счете-фактуре свое наименование как посредника, поскольку отражение дополнительной информации в счете-фактуре не запрещено. При этом дополнительная информация не должна нарушать последовательности расположения обязательных реквизитов формы счета-фактуры (письма Минфина России от 02.08.2012 № 03-07-09/103, от 31.07.2012 № 03-07-09/97, от 20.07.2012 № 03-07-09/87). Обращаем внимание, что с 1 января 2015 г.

в части организации учета для целей обложения НДС установлены специальные обязанности для организаций, которые получают и (или) выставляют счета-фактуры в рамках предпринимательской деятельности, осуществляемой ими в интересах другого лица, например, на основании агентского договора, предусматривающего приобретение товаров (работ, услуг) от имени агента.

Такие налогоплательщики обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее — журнал учета счетов-фактур), в отношении посреднической деятельности (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). В графах перевыставляемого счета-фактуры указываются: — данные, приведенные в счете-фактуре продавца — если все указанные в счете-фактуре продавца товары приобретены для одного принципала; При этом обязанность по представлению в налоговые органы журналов учета счетов-фактур предусмотрена только для некоторых категорий налогоплательщиков — посредников при одновременном выполнении следующих условий (п. 5.2 ст. 174 НК РФ, письмо ФНС России от 08.04.2015 № ГД-4-3/5880): 1) организация сама не является плательщиком НДС (например, применяет УСН) или получила освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС; 2) организация не признается налоговым агентом по НДС по любому основанию.

У посредника как плательщика НДС отсутствует необходимость отдельного представления в налоговые органы журналов учета счетов-фактур, в которых отражены посреднические операции. Согласно п. 2 приказа ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ налоговая декларация по НДС по новой форме и форматам представляется начиная с первого налогового периода 2015 г. Новым Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее — Порядок заполнения декларации по НДС), утвержденным тем же приказом, предусмот­рено заполнение посредником: — Раздела 10 декларации — в случае выставления счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица, в частности, на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции; — Раздела 11 декларации — в случае получения счетов-фактур при осуществлении такой предпринимательской деятельности в интересах другого лица (п.

49, 50 Порядка заполнения декларации по НДС). Таким образом, в отношении посреднических операции материнской компании как посреднику необходимо вести журнал учета счетов-фактур и отражать данные по таким операциям в Разделах 10, 11 налоговой декларации (п.

5.1 ст. 174 НК РФ, п. 49, 50 Порядка заполнения декларации по НДС).

Подведем итог сказанному.

НДС при перевыставлении коммунальных платежей арендатору

Важное 23 ноября 2010 г. 19:01 Компания Организация, применяющая общий режим налогообложения, сдаёт в аренду нежилое помещение.

На основании отдельного договора организации возмещаются коммунальные платежи.

Имеет ли право организация принять к вычету НДС по коммунальным расходам?

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст.

146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Согласно п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией признается, соответственно, передача на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу.
Согласно п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией признается, соответственно, передача на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. При осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) плательщики НДС выставляют счета-фактуры.

Поскольку организация не осуществляет реализацию коммунальных услуг арендатору, то, по нашему мнению, выставлять счета-фактуры по указанным услугам не следует.

На это неоднократно указывали контролирующие органы, а также отдельные судебные инстанции (см., например, письма Минфина России от 14.05.2008 N 03-03-06/2/51, от 24.03.2007 N 03-07-15/39, УФНС России по г. Москве от 16.07.2007 N 19-11/067415, постановление ФАС Поволжского округа от 04.03.2008 N А65-8421/2007-СА1-37). В постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 23.10.2008 N А19-5353/08-50-Ф02-5196/08 судьи пришли к выводу, что возмещение расходов арендодателя по уплате коммунальных платежей реализацией не признается.

При этом суммы возмещения по оплате коммунальных платежей, полученные от арендаторов, не являются доходом арендодателя, поскольку в данном случае не осуществляется перепродажа этих услуг арендаторам, а компенсируются затраты арендодателя по оплате коммунальных услуг. Поскольку арендодатель не осуществляет реализацию коммунальных услуг, выручки от этих операций не имеет, то данные операции (возмещение расходов) объектом обложения НДС не являются. При этом на практике возможны различные варианты оформления арендных отношений.

В соответствии с п. 2 ст. 616 ГК РФ арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества. Совершенно очевидно, что расходы на коммунальные услуги являются расходами на обеспечение собственной деятельности арендатора, поэтому они должны осуществляться за его собственный счет.

Однако на практике у арендаторов могут возникать проблемы с заключением договоров на коммунальные услуги, поскольку обязательным условием для заключения договора энергоснабжения является наличие у абонента отвечающего установленным техническим требованиям энергопринимающего устройства, присоединенного к сетям энергоснабжающей организации, и другого оборудования, необходимого для обеспечения учета потребления энергии (п.

Однако на практике у арендаторов могут возникать проблемы с заключением договоров на коммунальные услуги, поскольку обязательным условием для заключения договора энергоснабжения является наличие у абонента отвечающего установленным техническим требованиям энергопринимающего устройства, присоединенного к сетям энергоснабжающей организации, и другого оборудования, необходимого для обеспечения учета потребления энергии (п.

2, п. 4 ст. 539, п. 1, п. 2 ст.

548 ГК РФ). Поэтому на практике существует несколько различных способов обеспечения арендатора коммунальными услугами, например: — арендатор заключает с арендодателем , чтобы последний выступал его представителем перед поставщиками коммунальных ресурсов (данный вариант при подготовке ответа не рассматривается); — арендатор компенсирует арендодателю стоимость коммунальных услуг отдельным платежом (по отдельному счету); — арендатор компенсирует арендодателю стоимость коммунальных услуг в составе арендной платы.

В письме ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@ налоговые органы, излагая свою позицию по рассматриваемому вопросу, в очередной раз разъяснили, в каких случаях арендодатель должен выставлять арендатору счет-фактуру.

I. Включение расходов на коммунальные услуги в состав арендной платы в качестве ее переменной части. Согласно п. 2, п. 3 ст. 614 ГК РФ стороны договора аренды могут предусмотреть как твердый размер арендной платы, так и порядок ее расчета (см.

также п. 11 информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.01.2002 N 66 (далее — Информационное письмо N 66)). Следовательно, арендная плата может состоять, в частности, из основной (постоянной) части, соответствующей стоимости определенной договором переданной в аренду площади, и дополнительной (переменной) части арендной платы, в том числе в виде компенсационной выплаты, являющейся возмещением затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений, порядок расчета которой основан на сумме платежей за коммунальное обслуживание предоставленных в аренду помещений.

Правомерность такого способа возмещения коммунальных расходов подтверждена в постановлениях Президиума ВАС РФ от 10.03.2009 N 6219/08, от 25.02.2009 N 12664/08, определении ВАС РФ от 22.05.2008 N 4855/08). В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ признаются объектом налогообложения НДС.
146 НК РФ операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ признаются объектом налогообложения НДС.

Согласно п. 5 ст. 38 НК РФ услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. Соответственно, оказание услуг по предоставлению в аренду недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, признается объектом налогообложения НДС. При этом положениями п. 1 ст.

154 НК РФ предусмотрено, что при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст.

40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. Таким образом, если арендная плата состоит из основной (постоянной) части и переменной части, то в данном случае налоговая база по НДС определяется исходя из всей суммы арендной платы, состоящей из основной (постоянной) и дополнительной (переменной) частей.

В данной ситуации арендодатель в соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ выставляет арендатору счет-фактуру не позднее 5 календарных дней считая со дня оказания услуги, в котором, вне зависимости от даты расчетов за переменную величину арендной платы, указывает единую стоимость услуги, состоящую из постоянной и переменной величины (заполняя в счете-фактуре либо одну строку с общей суммой, либо две строки с указанием отдельно постоянной и отдельно переменной величин). В данном случае НДС, предъявленный поставщиками коммунальных услуг, арендодатель принимает к вычету в полном размере в общеустановленном порядке.

В частности, такой вывод содержится в п. 1 письма ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@, согласованного с Минфином России (письмо Минфина России от 21.01.2010 N 03-07-15/08). Таким образом, при таком варианте оформления арендных отношений арендодатель имеет право выставлять счета-фактуры на коммунальные услуги.

Кроме того в данном случае у арендодателя не возникает препятствий принять к вычету НДС по коммунальным услугам (в том числе потребленных арендатором) (см.

постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 07.11.2007 N Ф08-6607/07-2723А, ФАС Центрального округа от 29.05.2009 N А23-3029/2008А-14-202).

II. Возмещение расходов на коммунальное обслуживание на основании отдельного договора. Хотя возможность заключения такого соглашения (договора), его условия законодательно не установлены, однако согласно п. 2 ст. 421 ГК РФ

«стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами»

, поэтому никаких препятствий для заключения указанного соглашения (договора) нет.

При этом такое соглашение нельзя квалифицировать как договор поставки коммунальных услуг (электро-, теплоэнергии и др.), поскольку арендодатель не является поставщиком коммунальных услуг (п. 22 Информационного письма N 66).

ФНС России в п. 2 письма от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@ указала, что в том случае, если договором аренды предусмотрена стоимость определенного количества переданной в аренду площади (т.е. постоянная арендная плата), а платежи за коммунальное обслуживание (включая пользование связью, а также охрану, уборку) предоставленных в аренду помещений не являются дополнительной (переменной) частью арендной платы и взимаются арендодателем с арендатора без НДС на основании отдельного договора на возмещение затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений или на основании договора аренды как платежи, являющиеся возмещением затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений, то на основании писем ФНС России от 27.10.2006 N ШТ-6-03/1040@ и от 23.04.2007 N ШТ-6-03/340@, направленных в установленном порядке налоговым органам для руководства и применения в практической работе, указанные платежи (компенсационные выплаты) на возмещение затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений не учитываются арендодателем при определении налоговой базы и, соответственно, счет-фактуру арендодатель арендатору на сумму указанных платежей (компенсационных выплат) не составляет.

Следовательно, если содержит именно такой способ расчетов за коммунальные платежи, и если придерживаться позиции ФНС России, то арендодатель не должен выставлять счет-фактуру арендатору, кроме того арендодатель не сможет принять к вычету «входной» НДС, предъявленный коммунальными службами, в части услуг, потребленных арендатором.

Аналогичный вывод представлен в письмах Минфина России от 14.05.2008 N 03-03-06/2/51, от 24.03.2007 N 03-07-15/39, от 03.03.2006 N 03-04-15/52, УФНС РФ по г. Москве от 16.07.2007 N 19-11/067415, от 20.04.2007 N 19-11/036483, от 28.02.2007 N 23-26/0288. Арендодатель может принять к вычету сумму НДС, предъявленную снабжающими организациями, только в части, приходящейся на его собственное потребление (только в части, приходящейся на помещения, не сданные в аренду и используемые для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС).

Справедливости ради отметим, что существует письмо УФНС по Московской области от 03.02.2005 N 21-27/28632, в котором указано, что арендодатель имеет право на вычет сумм налога, предъявленных коммунальными службами, в том числе в отношении услуг, потребленных арендатором. Однако в указанном письме отмечается, что суммы компенсации стоимости коммунальных платежей в части, потребляемой арендаторами, подлежат обложению НДС у арендодателя. Что касается судебной практики по рассматриваемому вопросу, то она противоречива.

Существуют судебные решения, которые поддерживают позицию контролирующих органов. В частности, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 12.09.2006 N А52-353/2006/2 указано, что арендодатель коммунальные услуги не оказывает, выручки от таких операций не получает и сумма возмещения коммунальных расходов НДС не облагается. Поэтому суммы НДС, уплаченного организациям за оказанные его арендаторам коммунальные услуги, арендодатель не вправе включать в состав налоговых вычетов (см.

также постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 10.01.2008 N Ф04-62/2008).

В то же время существуют судебные решения, в соответствии с которыми арендодатель имеет право принять к вычету НДС по коммунальным услугам, потребленным арендатором (см. постановления ФАС Волго-Вятского округа от 23.11.2009 N А17-7511/2008, ФАС Северо-Кавказского округа от 21.12.2009 N А63-8994/2004-С4-9, ФАС Уральского округа от 11.12.2008 N Ф09-9211/08-С2, ФАС Центрального округа от 28.03.2007 N А48-4688/06-19, ФАС Поволжского округа от 28.08.2009 N А65-27772/2008).

Таким образом, применительно к рассматриваемой ситуации можно сделать следующий вывод. Если организация не желает вступать в конфликт с налоговыми органами, то при перевыставлении коммунальных услуг арендодателю не следует выписывать счет-фактуру.

Однако в данном случае арендодатель не имеет права на вычет входного НДС, предъявленного коммунальными службами, в части услуг, потребленных арендатором. Если же организация выставит счет-фактуру, то, по нашему мнению, в данном случае организации будет необходимо уплатить НДС в бюджет. При этом, полагаем, что в такой ситуации арендодатель имеет право на вычет входного НДС по коммунальным услугам, потребленным арендатором.

Однако в такой ситуации не исключены претензии со стороны налоговых органов. Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга член Палаты налоговых консультантов Степовая Яна Контроль качества ответа: Рецензент службы Правового консалтинга аудитор Горностаев Вячеслав 28 октября 2010 г. Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги .

Добровольное выставление счетов-фактур на упрощенке

Наша организация на УСНО, но к концу года планируется расширение и есть вероятность, что ограничение по выручке мы не пройдем.

Можно ли нам заранее выставлять счета-фактуры с выделенным НДС? Какие в этом случае могут быть негативные последствия, если мы так и не превысим лимит выручки?

Смогут ли наши покупатели принять к вычету входной НДС? А вот права на вычет входного НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) до перехода на ОСНО у вас не будет.

Бухгалтерский учет

Суммы полученной компенсации для целей бухгалтерского учета не являются доходами организации, ведь их поступление не приводит к увеличению экономических выгод (п.

2 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Арендодатель всего лишь является транзитным звеном по переводу денежных средств от арендатора, непосредственного пользователя услуг, их продавцу (оператору связи). Сумма коммунальных платежей, перевыставляемая арендаторам и не используемая арендодателем для собственных целей, расходами также не признается, т.к.

не отвечает п.п. 2 и 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации». Поэтому в бухгалтерском учете суммы коммунальных услуг, которые перевыставляются арендаторам, могут быть отражены следующим образом: Дебет , субсчет «Расчеты по коммунальным услугам» Кредит — перечислено за коммунальные услуги управляющей компании; Дебет Кредит , субсчет «Расчеты с арендатором» — получена компенсация коммунальных услуг от арендатора по договору аренды (или отдельному соглашению по компенсации коммунальных услуг).

К сведению: Как вариант, удовлетворяющий интересы как арендодателя, так и арендаторов, являющихся плательщиками НДС, для оформления отношений по приобретению арендодателем коммунальных услуг в интересах арендаторов между ними могут быть заключены агентские договоры, по условиям которых агент (арендодатель) обязуется совершать от своего имени, но за счет принципала (арендатор) все необходимые юридически и фактические действия по содержанию и эксплуатации имущества. В свою очередь, принципалы обязаны оплачивать выставляемые агентом счета за предоставленные тепло, электроэнергию, водоснабжение (смотрите, например, постановление АС Поволжского округа от 20.11.2015 N Ф06-3087/15 по делу N А12-8448/2015, в котором рассматривались такие договоры). Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга Ткач Ольга Ответ прошел контроль качества 25 апреля 2016 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Дополнительные строки и дополнительные обязанности

Посредник вместе с информацией о фактическом продавце товаров (работ, услуг) (оператора связи, транспортную компанию, др.) может указать в счете-фактуре свое наименование как посредника, поскольку отражение дополнительной информации в счете-фактуре не запрещено.

При этом дополнительная информация не должна нарушать последовательности расположения обязательных реквизитов формы счета-фактуры (письма Минфина России от 02.08.2012 № 03-07-09/103, от 31.07.2012 № 03-07-09/97, от 20.07.2012 № 03-07-09/87). При этом посреднику целесообразно при перевыставлении расходов передавать дочернему зависимому обществу заверенные копии счетов-фактур, выставленных посреднику непосредственно продавцами товаров (работ, услуг) (например, оператора связи, транспортной компании и др.) (подп. «а» п. 15 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением № 1137, письмо Минфина России от 14.03.2014 № 03-07-15/11221, направлено письмом ФНС России от 18.04.2014 № Обращаем внимание, что с 1 января 2015 г.

в части организации учета для целей обложения НДС установлены специальные обязанности для организаций, которые получают и (или) выставляют счета-фактуры в рамках предпринимательской деятельности, осуществляемой ими в интересах другого лица, например, на основании агентского договора, предусматривающего приобретение товаров (работ, услуг) от имени агента.

Такие налогоплательщики обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее — журнал учета счетов-фактур), в отношении посреднической деятельности (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

Перевыставление командировочных расходов

Вопрос: Организация (поставщик), в соответствии с договором, доставляет товар силами сторонней организации, при этом расходы на транспортные услуги перевыставляются отдельно покупателю.

Возникает ли у поставщика для целей исчисления НДС необходимость выставлять счет-фактуру в адрес покупателя на сумму расходов на доставку, если все расчеты с транспортной организацией осуществляет организация-поставщик?

Если да, то кого следует указать в “Продавец” данного счета-фактуры? Ответ: Перевыставленные расходы на доставку включаются в налоговую базу по НДС поставщика с составлением в одном экземпляре счета-фактуры. В счете-фактуре поставщику следует указать свои данные в качестве продавца.

Обоснование: Реализацией услуги признается возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу или оказание услуг одним лицом другому лицу на безвозмездной основе ( НК РФ).

Перечисление покупателем в рамках договора поставки денежных средств в счет компенсации не включаемых в цену отгруженных товаров расходов поставщика по их доставке, осуществленной привлеченной транспортной организацией, не признается операцией по реализации услуг, так как в данном случае поставщик не оказывает покупателю услуги по транспортировке товаров. А поскольку в соответствии с НК РФ счета-фактуры выставляются при реализации услуг, по транспортным услугам, оказанным перевозчиком, а не поставщиком, последний не вправе выставлять покупателю счет-фактуру на их стоимость. При этом следует иметь в виду, что при несоблюдении установленных НК РФ требований (при отсутствии счета-фактуры) покупатель не вправе применить вычеты по НДС (за исключением отдельных случаев) ( Минфина России от 30.03.2018 N 03-07-11/20234).

Финансовое ведомство разъясняло, что возмещаемые расходы на оплату услуг по транспортировке, оказываемые третьими лицами, не учитываются продавцом при определении налоговой базы и, соответственно, в счете-фактуре, выставляемом им, не указываются ( Минфина России от 22.02.2018 N 03-07-09/11443).

Однако, по мнению отдельных арбитражных судов, само по себе перевыставление счетов-фактур покупателю, являющемуся плательщиком НДС, при наличии факта потребления услуг в налогооблагаемой деятельности не является основанием для отказа покупателю в вычете, что и отражено, например, в Первого арбитражного апелляционного суда от 17.12.2015 по делу N А11-10780/2014.

В Арбитражного суда Северо-Западного округа от 18.09.2018 N Ф07-10147/2018 по делу N А26-11512/2017 сделан вывод, что денежные средства, полученные продавцом продукции (обществом) от покупателей в качестве возмещения расходов на услуги по транспортировке товаров, связаны с оплатой товара и подлежат включению в налоговую базу по НДС у продавца товаров. В таком случае на основании Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, на сумму полученной компенсации продавец должен составить счет-фактуру в одном экземпляре (без выставления покупателю) и зарегистрировать его в .

По нашему мнению, в этом счете-фактуре по , , должны быть отражены данные получателя денежных средств — продавца товаров, а в следует указывать сведения именно о полученной денежной компенсации. При этом предъявленный перевозчиком НДС по транспортным услугам поставщик товаров вправе принять к вычету на основании счета-фактуры, выставленного транспортной организацией при соблюдении прочих условий, предусмотренных НК РФ.

Вместе с тем по вопросу налогообложения НДС возмещения транспортных расходов, полученного продавцом от покупателя, в арбитражной практике сложилась иная точка зрения, отличная от мнения финансового ведомства. Так, согласно ФАС Поволжского округа от 12.08.2013 по делу N А65-32027/2012 в тех случаях, когда сумма денежных средств, полученных налогоплательщиком от покупателей в счет возмещения понесенных продавцом транспортных расходов, не превышает сумму средств, уплаченных перевозчикам, сумма возмещения поставщику транспортных расходов в силу и НК РФ не относится к реализации товаров, работ, услуг, не может быть признана объектом налогообложения по НДС и, как следствие, не включается в облагаемую НДС базу, а счет-фактура по данным операциям не составляется.

Разумеется в соответствии с НК РФ, придерживаясь данной позиции, поставщик не вправе применять вычеты по НДС, предъявленному к уплате транспортной организацией по услугам доставки товаров. Подготовлено на основе материала А.Г.

Дьяконова, советника государственной гражданской службы РФ 2 класса 12.08.2019

Как перевыставить услуги другой организации

Следовательно, в бюджет платится не 1,53 млн.руб., а 460 тыс.р.Это может быть упрощенка, вмененка или ЕСХН.

Обычно выбор в пользу одного из льготных режимов без НДС обусловлен стремлением снизить налоговую нагрузку и временные затраты на ведение бухгалтерского учета.Так, ставка по налогу на прибыль составляет 20%, тогда как единый налог по УСН рассчитывается по ставке 6 или 15%, а в некоторых регионах действует сниженная ставка.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+