Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Другое - Поступил счет фактура за аренду складов

Поступил счет фактура за аренду складов

Общий учет затрат на аренду

Аренда помещения может включать постоянную (фиксированная цена за квадратный метр) и переменную часть (коммунальные платежи, электроэнергия). При наличии в условиях договора переменной арендной платы, собственник помещения самостоятельно уплачивает сумму этих обязательств управляющим компаниям, а потом выставляет арендатору счет пропорционально потребленным им услугам.На последнее число месяца организация включает затраты на аренду помещения в расходы. От предназначения площади (склад, офис, производственный цех и т.д.)зависит выбор счета отражения начисления арендной платы:

  1. По дебету:20, , , , 44, , по кредиту — .

Оплата:

  1. Дебет 60 Кредит .

Арендодатель, являющийся плательщиком НДС, выставляет счета-фактуры:

  1. Дебет 68 НДС Кредит 19 – НДС принят к вычету.
  2. Дебет 19 Кредит 60 –входной НДС;

Но это возможно, если помещение используется для нужд, облагаемых этим налогом.Пример:Организация арендовала офисное помещение площадью 30 м2.

Стоимость 1200 руб/м в месяц (НДС 183 руб.).Проводки: Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание Начислена арендная плата 36 000 Акт приемки/передачи Договор аренды Счет-фактура Перечислены деньги арендодателю 36 000 Платежное поручение исх. 19 Учтен НДС по аренде 5492 Счет-фактура 68 НДС 19 Возмещение НДС 5492 Счет-фактура

Минфин уточнил, когда выставлять счета-фактуры по договору аренды имущества

5 июля 2018 5 июля 2018 При сдаче имущества в аренду арендодатель вправе выставить арендатору счет-фактуру на последнее число месяца. Такой вывод следует из письма Минфина России .Письмо является ответом на частный запрос налогоплательщика.

Организация занимается деятельностью по сдаче имущества в аренду. Согласно договору аренды, ежемесячная арендная плата установлена в твердой сумме и вносится арендатором в срок до последнего числа текущего месяца. Когда арендодатель может выставить арендатору счет-фактуру на сумму аренды за текущий месяц: до окончания текущего месяца; в день окончания текущего месяца или в следующем месяце?

Отвечая на этот вопрос, авторы письма сослались на следующие нормы Налогового кодекса. Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (п. 5 ст. НК РФ). То есть передача в аренду имущества является реализацией услуг.

А согласно пункту 3 статьи НК РФ, при реализации услуг налогоплательщик обязан выставить покупателю соответствующие счета-фактуры не позднее пяти дней, считая со дня оказания услуг. Исходя из указанных норм, специалисты Минфина делают следующий вывод.

Выставление счетов-фактур до окончания текущего (отчетного) месяца аренды с указанием арендной платы за весь месяц будет являться нарушением действующего законодательства. А вот выставление счета-фактуры на последнее число месяца (при оказании услуг по сдаче в аренду имущества в этом месяце) не противоречит Налоговому кодексу. Также авторы письма добавили, что регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство, независимо от даты их выставления покупателям и от даты их получения покупателями (п.

2, 3 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ ). 5 769 5 769 5 769 5 769Остались вопросы?Популярное за неделю264 10248 06561 234161 04759 170

У торговой организации нет собственного склада: варианты решения и налоговые последствия (Н.В.

Фимина, «БУХ.1С», N 7, июль 2013 г.)

У торговой организации нет собственного склада: варианты решения и налоговые последствия Довольно часто хозяйствующие субъекты различного профиля сталкиваются с недостаточностью складских помещений.

Особенно это актуально для торговых организаций.

Решить проблему отсутствия складских помещений сегодня можно несколькими путями. В настоящей публикации Н.В. Фимина, юрист, эксперт по вопросам налогообложения, анализирует возможные варианты с точки зрения возникающих налоговых последствий. Приводятся рекомендации по отражению операций в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред.

3.0). Торговая деятельность без склада Отсутствие складских помещений не может свидетельствовать о мнимости деятельности торговой организации и не должно вызывать претензии проверяющих.

Подтверждают это и материалы арбитражной практики (см., например, Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.01.2013 по делу N А09-4719/2012).

Даже не имея складских помещений организация, чьей основной хозяйственной деятельностью является реализация товаров, может нормально функционировать, например, использовав нижеуказанные варианты: — аренда склада; — транзитная торговля; — передача товара посреднику на реализацию; — передача товара на хранение; — получение прав безвозмездного пользования складскими помещениями. Склад в аренду Одним из вариантов решения проблемы отсутствия складских помещений, предназначенных для хранения товара, является заключение договора аренды склада. По договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование ( ГК РФ).

Аренда зданий (сооружений) является одной из разновидностей договора аренды, которая регулируется главы 34 ГК РФ.

Нормы действующего законодательства РФ позволяют выделить следующие особенности договора аренды здания или сооружения (в том числе договора аренды складского помещения): — договор заключается в письменной форме, договор аренды, заключенный на срок не менее года, подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации ( ГК РФ); — размер арендной платы фиксируется в договоре и может быть установлен в различных формах (как правило, размер арендной платы определяется исходя из стоимости метра площади складского помещения и передаваемых площадей); — передача имущества арендодателем и принятие его арендатором осуществляются по передаточному акту или иному документу о передаче, подписываемому сторонами ( ГК РФ).

Нормы действующего законодательства РФ позволяют выделить следующие особенности договора аренды здания или сооружения (в том числе договора аренды складского помещения): — договор заключается в письменной форме, договор аренды, заключенный на срок не менее года, подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации ( ГК РФ); — размер арендной платы фиксируется в договоре и может быть установлен в различных формах (как правило, размер арендной платы определяется исходя из стоимости метра площади складского помещения и передаваемых площадей); — передача имущества арендодателем и принятие его арендатором осуществляются по передаточному акту или иному документу о передаче, подписываемому сторонами ( ГК РФ). Сумму арендной платы можно учесть при расчете налога на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией ( НК РФ).

Общим критерием признания расходов является их экономическая обоснованность ( НК РФ).

Поэтому на практике у хозяйствующего субъекта может возникнуть вопрос, учитывать ли арендную плату за период, когда складское помещение не использовалось в предпринимательской деятельности. Например, в ситуации, когда организация заключила договор аренды склада, перечислила арендодателю арендную плату, но эксплуатацию арендованного имущества еще не начала (товар не был своевременно закуплен у поставщика).

Важно понимать, что указанный факт на право хозяйствующего субъекта учесть расходы не влияет.

На сумму арендного платежа можно уменьшить базу по налогу на прибыль. Это при комментировании аналогичных ситуаций подтверждает и финансовое ведомство ( Минфина России от 04.10.2011 N 03-03-06/1/622).

Если организация-арендодатель будет использовать склад в деятельности, облагаемой НДС, сумму «входного» налога можно принять к вычету.

При этом должны быть соблюдены общие требования, установленные действующим законодательством РФ (в частности, должен иметься в наличии правильно оформленный ).

Если склад арендован у физического лица, у торговой организации — арендатора возникают обязанности налогового агента по НДФЛ. Исключения из данного правила составляют случаи аренды имущества у предпринимателя. Поставщики и покупатели торговой организации не всегда находятся в одной и той же местности.

Поэтому у хозяйствующего субъекта, осуществляющего торговую деятельность, может возникнуть необходимость арендовать склад в другом городе. В таком случае возникает вопрос, нужно ли регистрировать в этом городе обособленное подразделение.

В целях применения налогового законодательства Российской Федерации обособленным подразделением признается любое подразделение организации, которое от нее территориально обособленно и по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение ( НК РФ). Некоторые практикующие специалисты ошибочно не ставят на учет обособленные подразделения в случае аренды складских помещений в другой местности, пытаясь впоследствии доказать налоговым инспекторам, пришедшим на проверку, что рабочие места по месту нахождения склада не созданы.

Данные попытки, как правило, обречены на провал.

Если есть склад для хранения, значит — имеются и сотрудники, которые его обслуживают (осуществляют погрузку и выгрузку товара и т.п.). Поэтому, на наш взгляд, регистрировать обособленное подразделение в любом случае придется. На практике возможна следующая ситуация.

Организация-арендодатель складских помещений предоставляет арендатору также услуги кладовщика (который работает у арендодателя по трудовому договору), дабы у арендатора не возникало необходимости иметь своих представителей на складе. В договоре аренды прописывается обязанность арендодателя обеспечить сохранность товара.
В договоре аренды прописывается обязанность арендодателя обеспечить сохранность товара.

В приведенной выше норме НК РФ сказано, что обособленное подразделение возникает, если организация оборудует стационарные рабочие места. В рассматриваемом же случае имуществом, входящем в состав рабочего места, организация-арендатор кладовщика не обеспечивает. Однако если только на основании данного факта налогоплательщик делает вывод об отсутствии необходимости регистрировать обособленное подразделение, вероятность споров с налоговыми органами крайне высока.

Напомним читателям, что начиная с отчетности за 2013 год нормативное регулирование арендных отношений несколько усовершенствуется — появится новое ПБУ «Учет аренды». Подробнее об изменениях в нормативном регулировании бухгалтерского учета в 2013 году — в материалах лекции от 18.10.2012, состоявшейся в 1С:Лектории (см.

http://its.1c.ru/lector/). Транзитная торговля Реализация товаров без использования собственного склада на практике часто называется транзитной торговлей. Суть данного способа организации хозяйственных операций заключается в том, что товар поступает напрямую от поставщика организации к покупателю.

Указанные хозяйственные отношения регулируются двумя независимыми сделками. Это, во-первых, договор купли-продажи между организацией и ее поставщиком, во-вторых — договор купли-продажи организации с ее покупателем. Право собственности на товар к организации, которая применяет транзитную торговлю, как правило, переходит в момент отгрузки товаров со склада первоначального поставщика или передачи первому перевозчику.

В любом случае порядок перехода права собственности стоит прописать в договоре. Одновременно право собственности от транзитной торговой организации переходит к конечному потребителю (покупателю). Грузополучателем при этом является конечный покупатель, а грузоотправителем — поставщик торговой организации.

Подробнее об особенностях транзитной торговли см. таблицу 1. Таблица 1 Особенности транзитной торговли N п/п Наименование показателя Комментарий 1 Переход права собственности По общему правилу, право собственности переходит в момент передачи имущества (вручения его новому приобретателю).

Такие правила установлены в и ГК РФ. При рассматриваемом варианте организации хозяйственных отношений собственно передачи товара от поставщика торговой организации, осуществляющей транзитную торговлю в связи с отсутствием собственного склада, не происходит. Поэтому момент перехода права собственности нужно указать в договоре.

От этого момента зависит решение многих юридических вопросов. В частности, с переходом к приобретателю права собственности на него возлагаются риск случайной гибели и естественной убыли вещи, бремя содержания имущества, возникает право обращения взыскания по долгам собственника и др.

2 Претензии к качеству товара от конечного покупателя Несмотря на то, что товар покупателю фактически поставляет (отгружает) первоначальный поставщик, в действительности это обязанность торговой организации. Поэтому все претензии покупатель может предъявлять только ей. 3 Особенности заполнения У торговой организации должны быть в наличии две накладных по (на приобретение и на реализацию товара).

В накладной на приобретение товара должны быть указаны: — грузоотправитель товара — поставщик торговой организации (в строке и представители поставщика проставляют свои подписи); — продавец товара — поставщик торговой организации; — грузополучатель товара — конечный покупатель (представитель покупателя проставляет свою подпись в «Груз получил грузополучатель»); — покупатель товара — торговая организация, не имеющая собственного склада (в «Груз принял» свою подпись проставляет представитель торговой организации). В «Основание» указывается договор поставки торговой организации с первоначальным поставщиком.

В накладной на реализацию товара должны быть указаны: — грузоотправитель товара — поставщик торговой организации (в «Отпуск груза произвел» представитель поставщика проставляет свою подпись); — продавец товара — торговая организация (в «Отпуск разрешил» представитель торговой организации проставляет свою подпись); — грузополучатель товара — конечный покупатель (представитель покупателя проставляет свою подпись в «Груз получил грузополучатель»); — покупатель товара — конечный покупатель (в «Груз принял» свою подпись проставляет представитель конечного покупателя). В «Основание» указывается договор торговой организации с покупателем (конечным потребителем).

4 Особенности оформления Сначала поставщик выставляет торговой организации счет-фактуру со своими продажными ценами, а затем торговая организация — покупателю уже со своими отпускными ценами. В счетах-фактурах, выставленных поставщиком в адрес торговой организации, в строках , следует указывать реквизиты поставщика, в «Покупатель» — реквизиты торговой организации, а в «Грузополучатель и его адрес» подлежат отражению реквизиты фактического получателя товаров, то есть покупателя торговой организации (конечного покупателя).

В счетах-фактурах, выставленных поставщиком в адрес торговой организации, в строках , следует указывать реквизиты поставщика, в «Покупатель» — реквизиты торговой организации, а в «Грузополучатель и его адрес» подлежат отражению реквизиты фактического получателя товаров, то есть покупателя торговой организации (конечного покупателя). В счетах-фактурах, которые торговая организация выставляет покупателю, в «Продавец» следует указывать реквизиты торговой организации, в строках и — реквизиты организации-покупателя, а в «Грузоотправитель и его адрес» — реквизиты поставщика торговой организации.

5 Особенности оформления транспортной или При транзитной торговле, если для доставки товаров одна из сторон нанимает стороннюю организацию-перевозчика, накладная должна составляться в 4-х экземплярах. Первый экземпляр остается у грузоотправителя и подтверждает списание товарно-материальных ценностей (ТМЦ), второй сдается водителем (экспедитором) грузополучателю-покупателю и служит для оприходования последним ТМЦ, третий остается у организации-перевозчика для расчета и подтверждения стоимости автотранспортных услуг, четвертый по почте либо курьерской доставкой направляется оптовой торговой организации для подтверждения доставки товара покупателю. Если грузоотправитель и грузополучатель перевозят товар собственным транспортом, достаточно 3-х экземпляров: по одной для грузоотправителя, грузополучателя и торговой организации.

В случае если перевозкой в одной из перечисленных организаций занимается специализированное обособленное подразделение, целесообразно составлять четвертый экземпляр для отдельного формирования архива по данному виду деятельности. * Если принято решение продолжать использовать первичных документов. Узнать больше о практике применения от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», в том числе об отмене обязанности по применению унифицированных форм первичных документов, а также о поддержке положений Закона в «1С:Бухгалтерии 8» вы сможете, ознакомившись с материалами лекции от 23.05.2013, состоявшейся в 1С:Лектории — см.

http://its.1c.ru/lector/ ** Аналогичные разъяснения можно найти на сайтах региональных УФНС (см., например, http://www.r61.nalog.ru/html/sites/www.r61.nalog.ru/statistika/tranzit.doc). Как видно из информации в , особенности оформления документов при транзитной торговле таковы, что конечный покупатель, ставя подпись в первой накладной в качестве грузополучателя, видит первоначального поставщика и его цены. Это в свою очередь влечет для торговой организации вполне прогнозируемые риски.

Покупатель в будущем может попытаться обойтись без транзитной организации и самостоятельно заключить договор с первоначальным поставщиком. Поскольку особенностью транзитной торговли является то, что торговая организация (первый покупатель) и поставщик в ходе исполнения договора не встречаются, а товар на склад торговой организации не поступает, первичные документы (договоры, накладные, и др.) пересылают по почте либо курьерской доставкой.

Следует иметь ввиду, что полученные по факсу копии документов не могут являться первичными, поскольку документы должны быть подписаны уполномоченными лицами. Это является условием их действительности и подлинности. Без подлинных подписей должностных лиц организации-продавца покупатель не вправе принять к учету приобретенные товары, не сможет учесть произведенные расходы и предъявить к вычету НДС.

В арбитражной практике есть судебные решения, в которых сказано, что организация, принимая к вычету НДС по , полученному по факсу, действует правомерно (см., например, постановления ФАС Волго-Вятского округа , Уральского округа , , Западно-Сибирского округа от 27.02.2006 N Ф04-599/2006(19980-А27-6)).

Однако придерживаться данной точки зрения можно, только если организация готова к спорам с проверяющими по этому вопросу. Пример ООО «Торговля» закупает товар по договору поставки у ОАО «Торговый склад».

Этот товар ООО «Торговля» продает ЗАО «Магазин» в рамках транзитной торговли (без использования собственного склада). Товар от поставщика к конечному покупателю доставляет автомобильным транспортом сторонняя организация перевозчик.

Дата передачи товара перевозчику — 28.02.2013. В этот момент право собственности на товар переходит к ООО «Торговля». В программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред.

3.0) операции по учету транзитной торговли отражаются как две сделки купли-продажи. Даже несмотря на то, что ООО «Торговля» фактически товар не вручается (его сразу передают конечному покупателю), эта организация в любом случае должна отразить оприходование приобретенных у поставщика и предназначенных для перепродажи товаров в бухгалтерском учете по дебету «Товары» (в соответствии с по применению Плана счетов, утв. Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

В противном случае организация теряет право на вычет «входного» НДС, поскольку в данном случае налогоплательщиком не будет соблюдено предусмотренное НК РФ условие применения вычетов по НДС в части принятия товара к учету. При реализации товара конечному покупателю — ЗАО «Магазин», — торговая организация заполняет документ Реализация товаров и услуг.

В поле от указывается дата отгрузки товаров — момент передачи товара ОАО «Торговый склад» перевозчику. Для вызова печатного бланка можно использовать кнопку Печать. Поскольку при транзите торговая организация не вручает товар лично покупателю и не сдает его перевозчику, а товар сдает перевозчику поставщик на своем складе, в целях определения налоговой базы по НДС для торговой организации отгрузкой является момент передачи товара грузоотправителем (поставщиком) перевозчику.

Поскольку при транзите торговая организация не вручает товар лично покупателю и не сдает его перевозчику, а товар сдает перевозчику поставщик на своем складе, в целях определения налоговой базы по НДС для торговой организации отгрузкой является момент передачи товара грузоотправителем (поставщиком) перевозчику.

При этом данный момент определения налоговой базы для торговой организации не подлежит изменению договорными условиями. Далее на основании документа Реализация товаров и услуг необходимо создать документ Счет-фактура выданный.

Для этого нужно щелкнуть ссылку Ввести счет-фактуру внизу документа Реализация товаров и услуг. В открывшемся окне Счет-фактура выданный поля документа будут автоматически заполнены данными из документа Реализация товаров и услуг. Бухгалтеру остается проверить заполнение полей документа.

Флаг Исправление номер устанавливается в случае регистрации исправленного .

В нашем устанавливать данный флаг не нужно. Флаг Не выставляется устанавливается только в том случае, если счет-фактура подлежит регистрации, но покупателю не выставляется (в нашем эта опция также не используется). Флаг Выставлен установить нужно. Далее в поле указывается дата передачи счета-фактуры покупателю и выбирается один из способов выставления — На бумажном носителе или В электронном виде.
Далее в поле указывается дата передачи счета-фактуры покупателю и выбирается один из способов выставления — На бумажном носителе или В электронном виде.

Передача товара посреднику на реализацию Чаще всего данные отношения регламентированы договором комиссии. По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки ( ГК РФ).

При реализации товаров через комиссионера комитент: — получает доход в виде выручки от реализации товаров ( НК РФ); — несет расходы в сумме покупной стоимости товаров ( НК РФ), а также на выплату вознаграждения и возмещение затрат посредника. Правоприменительная практика позволяет сформулировать ряд актуальных для данного варианта организации хозяйственных отношений вопросов. Если комитент использует метод начисления, датой получения дохода от реализации является день отгрузки товаров покупателю (другая дата перехода права собственности) ( НК РФ).

Эта дата должна быть указана в извещении посредника о реализации и (или) в его отчете ( ГК РФ, НК РФ). Комитент, которого вовремя не проинформировали о продаже товара, может неправильно сформировать базу по налогу на прибыль, что влечет неблагоприятные для него последствия.

Причем не всегда рассматриваемая просрочка может быть признана неправомерной (соответственно, не всегда посредника можно привлечь к ответственности). Комиссионер должен известить комитента о дате реализации в течение трех дней с момента окончания отчетного периода, в котором она произошла ( НК РФ). Если у комиссионера отчетным периодом по налогу на прибыль является квартал, а у комитента месяц, формально при направлении уведомления по итогам квартала никаких нарушений не производится.

Комитент же в данном случае лишен возможности правильно рассчитать налог на прибыль. Избежать данной ситуации можно, прописав срок представления извещения или отчета непосредственно в договоре. Другой актуальный вопрос связан с применением комитентом упрощенной системы налогообложения (УСН).

Довольно распространенной в хозяйственной практике является ситуация, когда комиссионер, реализующий товары комитента, перечисляет комитенту выручку за проданные товары за вычетом своего вознаграждения.

В таком случае у практикующих специалистов возникают вопрос: в какой сумме отразить выручку от реализации товаров через посредника?

В данной ситуации нужно принимать во внимание следующее.

Выручкой от реализации является цена товаров, которую посредник получил от покупателя ( НК РФ). Именно эта сумма должна быть указана в отчете посредника о выполнении обязательств по договору и в документах, подтверждающих реализацию. Даже если комиссионер удержал сумму своего вознаграждения из поступившей выручки, в доходы нужно включить всю сумму выручки без учета удержаний ( Минфина России от 29.12.2006 N 03-11-04/2/298).

И, наконец, третьим вопросом, как правило, вызывающим затруднения у практикующих специалистов, являются особенности выставления при реализации товаров по договору комиссии. Эти особенности приведены в .

Пример Организация ООО «Комитент» отгрузила ООО «Комиссионер» товары «Продукты питания».

Покупная стоимость переданных на реализацию товаров составляет 60 000 руб. Комиссионер на дату отчета, определенную в договоре, осуществил реализацию всего товара по цене 118 000 руб. (в т.ч. НДС 18%) от своего имени, но за счет комитента.

В соответствии с заключенным договором комиссионное вознаграждение удерживается комиссионером в размере 10% от суммы реализации товаров.

После удержания комиссионного вознаграждения денежные средства были перечислены комитенту на расчетный счет.

В программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) данные операции были отражены следующим образом.

При передаче товаров комиссионеру комитент оформил документ Реализация товаров и услуг (меню Покупки и продажи — Продажи).

В качестве вида операции было выбрано Продажа, комиссия. Шапку документа бухгалтер заполнил следующим образом. В поле Склад он выбрал склад, с которого отгружается товар.

В поле Контрагент выбрал комиссионера. В поле Договор был выбран договор с комиссионером. В документе Реализация товаров и услуг указывается количество товара и цены, по которым товар передается на реализацию.

Так как на реализацию передается собственный товар ООО «Комитент», то в качестве реквизита Счет учета (БУ) указывается счет учета товара или готовой продукции, например «Товары на складах».

Обязателен к заполнению реквизит Переданные, счет учета, поскольку по этому счету будет отражаться стоимость переданных на комиссию товаров.

В качестве значения счета может быть выбран «Товары отгруженные». При проведении формируется проводка на стоимость передаваемых товаров.

По факту продажи товаров бухгалтер оформил документ Отчет комиссионера (агента) о продажах.

Данным документом регистрируются следующие события: — продажа товаров, принадлежащих организации; — оказание комиссионером посреднических услуг.

В нижней части документа имеются реквизиты: — на реализованный товар; — Счет-фактура на сумму вознаграждения.

Комитент также перевыставил комиссионеру счет-фактуру с показателями, содержащимися в счете-фактуре, выставленном комиссионером покупателю (см.

таблицу 2). Таблица 2 Схема выставления счетов-фактур при реализации товаров через комиссионеров N п/п Наименования этапа хозяйственной операции Комментарий 1 Выставление комиссионером покупателю При реализации товаров комиссионер от своего имени выписывает на имя покупателя два экземпляра счета-фактуры. Номер счета-фактуры посредник устанавливает в соответствии с хронологией выставляемых им счетов-фактур.

В , и счета-фактуры посредник указывает свое название и адрес в соответствии с учредительными документами, ИНН и КПП. Один экземпляр счета-фактуры посредник отдает покупателю. 2 Регистрация комиссионером Второй экземпляр счета-фактуры, указанного в данной таблицы, комиссионер регистрирует в журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, утв.

Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, далее — Постановление N 1137. В такой счет-фактуру посредник не регистрирует. 3 Уведомление комитента Копию счета-фактуры, выставленного покупателю, комиссионер передает комитенту.

4 Выставление комитентом Комитент выставляет посреднику счет-фактуру ( раздела II Приложения N 5 к Постановлению N 1137). Номер счета-фактуры комитент устанавливает в соответствии с хронологией выставляемых им счетов-фактур. Дата счета-фактуры должна соответствовать дате выписки документа комиссионером.

По () счета-фактуры комитент отражает свое название (адрес).

По — свой ИНН и КПП. Все остальные показатели должны соответствовать показателям, указанным в счете-фактуре, который комиссионер выставил покупателю от своего имени. 5 Регистрация счета-фактуры комитентом Счет-фактуру, указанный в данной таблицы, комитент регистрирует в журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур и в , утв.

N 1137. 6 Регистрация комиссионером Счет-фактуру, указанный в данной таблицы, комиссионер регистрирует в журнала учета счетов-фактур, но в его не регистрирует. 7 Выставление счета-фактуры на сумму посреднического вознаграждения Комиссионер выставляет в адрес комитента счет-фактуру на сумму своего вознаграждения. Он регистрирует такой документ в журнала учета счетов-фактур и в , утв.

N 1137. 8 Регистрация счета-фактуры комитентом Счет-фактуру, указанный в данной таблицы, комитент регистрирует в журнала учета счетов-фактур и в , утв. N 1137. * При получении аванса (частичной оплаты) от покупателя комиссионер должен также выставить ему на поступившую сумму. При проведении документа Отчет комиссионера (агента) о продажах формируются бухгалтерские проводки по кредиту «Налог на добавленную стоимость», а также записи в регистрах учета НДС.

Факт поступления оплаты за проданные товары был зарегистрирован документом Поступление на расчетный счет.

Передача товара на хранение По договору хранения одна сторона (хранитель) обязуется хранить вещь, переданную ей другой стороной (поклажедателем), и возвратить эту вещь в сохранности ( ГК РФ). Хранителю при этом выплачивается вознаграждение за оказанные услуги. Актуальным является вопрос, можно ли заключить указанный договор с поставщиком по договору купли-продажи товара?

При указанном варианте организации хозяйственных отношений торговая организация, не имеющая собственного склада, осуществляет приемку товара в месте нахождения поставщика и далее заключает с ним договор хранения (товар со склада поставщика не вывозится).

В данном случае у практикующего специалиста может возникнуть вопрос, насколько обосновано применение вычета «входного» НДС по данным товарам. Сомнения в данном случае не обоснованы.

Заключение договора хранения с поставщиком товара законодательством не запрещено. Одно из условий принятия к вычету «входного» НДС — принятие товара на учет. Это условие может быть соблюдено и при данной варианте организации хозяйственных отношений.

Отсутствие собственных складов — не повод для отказа в вычете.

Стороны договора должны оформить и тем же числом подписать договор хранения. Реализовать товар торговая организация может, например, через месяц.

Госкомстата России от 09.08.99 N 66 утверждены унифицированные формы актов о приеме — передаче ТМЦ на хранение (, по ОКУД ) и о возврате ТМЦ, сданных на хранение (, по ОКУД ). Если принято решение использовать унифицированные формы, необходимо иметь в виду следующее.

применяется для учета приема-передачи ТМЦ, переданных от поклажедателей (организаций, индивидуальных предпринимателей) на хранение организации-хранителю. Документ применяется как при бытовом хранении, так и при хранении, осуществляемом с участием профессиональных хранителей.

Составляется в необходимом количестве экземпляров представителями организаций хранителя и поклажедателя на основании и в соответствии с договором хранения (на определенный срок и «до востребования»).

применяется для учета возврата поклажедателю ТМЦ, принятых организацией-хранителем на хранение.

Составляется в двух экземплярах материально ответственным лицом организации-хранителя по истечении срока хранения товарно-материальных ценностей при возврате их поклажедателю. Один экземпляр остается в организации-хранителе, второй — передается поклажедателю. Учесть товар, оставленный на складе поставщика, следует на балансе, но обособленно (например, с использованием отдельного субсчета).

Использовать в этой ситуации «Товары отгруженные» организация-поклажедатель не вправе. Это противоречит по применению Плана счетов, утв.

Минфина России от 31.10.2000 N 94н, согласно которой предназначен для обобщения информации о наличии и движении отгруженной продукции (товаров), выручка от продажи которой определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете.

При передаче на хранение товары не отгружаются, т.е. применение этого счета в рассматриваемом случае недопустимо.

При исчислении налога на прибыль расходы, связанные с реализацией товаров, уменьшают выручку, полученную организацией ( НК РФ). В частности, к таким расходам относятся расходы по хранению реализуемого товара ( НК РФ).

«Входной» НДС можно принять к вычету при соблюдении следующих условий ( НК РФ): — предъявление налога хранителем; — приобретение услуг для осуществления операций, облагаемых НДС; — принятие услуг к учету; — наличие . Если торговая организация применяет УСН (единый налог платит с разницы между доходами и расходами), налоговую базу уменьшают затраты, перечисленные в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

В частности, к таким затратам относятся расходы по хранению товаров ( НК РФ). Заключение договора безвозмездного пользования (ссуды) В данном разделе будет рассмотрено соглашение, по которому одна сторона (ссудодатель) обязуется предоставить другой стороне (ссудополучателю) имущество в безвозмездное временное пользование ( ГК РФ).

Действующим законодательством РФ прямо запрещается заключение данной разновидности сделок между взаимозависимыми лицами. Договор безвозмездного пользования (ссуды) в указанной ситуации влечет за собой недействительность сделки в силу ее ничтожности (п.

1 ст. 689, ГК РФ). Спорным является вопрос о заключении договора ссуды между коммерческими организациями.

Дело в том, что, по общему правилу, между коммерческими организациями не допускается дарение ( НК РФ).

Некоторые специалисты операцию по передаче имущества в безвозмездное пользование приравнивают к дарению. Есть и арбитражные решения, подтверждающие правомерность данного подхода (см., например, ФАС СКО от 22.04.2003 по делу N Ф08-780/2003).

Безвозмездное пользование складскими помещениями, принадлежащими физическому лицу, возможно. Однако при расчете налога на прибыль нужно учитывать следующее.

Бесплатное пользование чужим имуществом является безвозмездно полученным имущественным правом, которое в целях расчета налога на прибыль признается внереализационным доходом ссудополучателя. При расчете налога на прибыль этот доход нужно отразить исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества. Такой порядок установлен Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России , .

Стоит признать, что хозяйствующие субъекты, как правило, довольно неохотно идут на заключение договора безвозмездного пользования имуществом. Связано это, в том числе, с тем, что у передающей стороны при этом возникает необходимость уплатить НДС по сделке. Согласно Налогового кодекса РФ НДС облагается безвозмездная передача товаров, работ и услуг, но не имущественных прав.

По договору ссуды одна сторона передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне ( ГК РФ). Оказывается при этом услуга или передаются имущественные права — из положений налогового и гражданского законодательства не ясно.

Хотя есть отдельные судебные решения, подтверждающие, что НДС можно не уплачивать (см., например, ФАС МО от 29.06.2006 N КА-А41/5591-06), официальная позиция контролирующих ведомств заключается в том, что налог лучше заплатить.

Некоторые суды также подтверждают данный подход (см.

письма Минфина России , , , постановления ФАС ЗСО , ФАС СЗО , ФАС ВВО ). Н.В. Фимина, юрист, эксперт по вопросам налогообложения «БУХ.1С», N 7, июль 2013 г.

————————————————————————- *(1) Подробнее об отражении операций аренды см. «Аренда имущества: налоги у арендатора», опубликованную в N 11 (ноябрь) «БУХ.1С» за 2012 год, стр. 36. Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ.

Вы можете приобрести документ за 75 рублей или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня. Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе. Журнал «БУХ.1С» Зарегистрировано Минпечати России.

Рег. номер ПИ N 77-13289 от 15.08.2002. Учредитель: ЗАО «1С Акционерное общество». Издатель: ООО «1С-Паблишинг».

Адрес редакции: 103030, г. Москва, ул. Селезневская, д. 21. Подписка: (495) 681-7667 Прием рекламы: (495) 681-7667 Почтовый адрес: 123056, а/я 64, e-mail: Internet: http://www.buh.ru, телефон (495) 681-7667 13 июля 2021 Вход Введите адрес электронной почты: Введите пароль: Запомнить Вы можете войти, используя учетную запись одной из социальных сетей:

Передача товара посреднику на реализацию

Чаще всего данные отношения регламентированы договором комиссии.

По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки (). При реализации товаров через комиссионера комитент:

  1. получает доход в виде выручки от реализации товаров ();
  2. несет расходы в сумме покупной стоимости товаров (), а также на выплату вознаграждения и возмещение затрат посредника.

Правоприменительная практика позволяет сформулировать ряд актуальных для данного варианта организации хозяйственных отношений вопросов.

Если комитент использует метод начисления, датой получения дохода от реализации является день отгрузки товаров покупателю (другая дата перехода права собственности) ().

Эта дата должна быть указана в извещении посредника о реализации и (или) в его отчете (, ). Комитент, которого вовремя не проинформировали о продаже товара, может неправильно сформировать базу по налогу на прибыль, что влечет неблагоприятные для него последствия.

Причем не всегда рассматриваемая просрочка может быть признана неправомерной (соответственно, не всегда посредника можно привлечь к ответственности). Комиссионер должен известить комитента о дате реализации в течение трех дней с момента окончания отчетного периода, в котором она произошла ().

Если у комиссионера отчетным периодом по налогу на прибыль является квартал, а у комитента месяц, формально при направлении уведомления по итогам квартала никаких нарушений не производится. Комитент же в данном случае лишен возможности правильно рассчитать налог на прибыль. Избежать данной ситуации можно, прописав срок представления извещения или отчета непосредственно в договоре.

Другой актуальный вопрос связан с применением комитентом упрощенной системы налогообложения (УСН). Довольно распространенной в хозяйственной практике является ситуация, когда комиссионер, реализующий товары комитента, перечисляет комитенту выручку за проданные товары за вычетом своего вознаграждения. В таком случае у практикующих специалистов возникают вопрос: в какой сумме отразить выручку от реализации товаров через посредника?

В данной ситуации нужно принимать во внимание следующее.

Выручкой от реализации является цена товаров, которую посредник получил от покупателя ().

Именно эта сумма должна быть указана в отчете посредника о выполнении обязательств по договору и в документах, подтверждающих реализацию. Даже если комиссионер удержал сумму своего вознаграждения из поступившей выручки, в доходы нужно включить всю сумму выручки без учета удержаний (письмо Минфина России ).

И, наконец, третьим вопросом, как правило, вызывающим затруднения у практикующих специалистов, являются особенности выставления счетов-фактур при реализации товаров по договору комиссии.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+