Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Бухгалтерский учет - Приложения к бухгалтерскому балансу скачать

Приложения к бухгалтерскому балансу скачать

Приложения к бухгалтерскому балансу скачать

ГАРАНТ:

Согласно Минфина РФ от 9 сентября 2003 г. N 16-00-13/05 организациям при разработке и принятии своих форм бухгалтерской отчетности в целях реализации требований действующих в настоящее время нормативных актов по бухгалтерскому учету рекомендуется учитывать образцы форм, приведенные в настоящем приложении О составлении промежуточной бухгалтерской отчетности в 2011 г. см. Минфина РФ от 24 января 2011 г. N 07-02-18/01 См. также Минфина РФ от 29 сентября 2003 г.

N 16-00-17/31 Образцы форм бухгалтерской отчетности

Налоговый календарь

Ближайшая отчетная дата: Подать декларацию по УСН и заплатить налог за 2021 год до 30.04.2021

  1. Снижение налогов
  2. Консультации бухгалтеров
  3. Шаблоны бланков
  4. Сверка с ФНС
  5. Автоматизация бухучета
  6. Электронная отчетность

Бухгалтер, кадровик и бизнес-ассистент полностью возьмут на себя ответственность за ваш бухучет

  1. Онлайн-сервис для контроля
  2. Защита интересов в суде
  3. Специалисты из вашей отрасли
  4. Персональная команда + бизнес-ассистент
  5. Проверка контрагентов

Популярное

Бухгалтерская отчетность Бухгалтерская отчетность Выплаты персоналу 6-НДФЛ Бухгалтерская отчетность 6-НДФЛ Увольнение Страховые взносы ПФР Бухгалтерская отчетность Декретный отпуск ИП Прием на работу Страховые взносы ПФР Выплаты персоналу НДФЛ Современный предприниматель Налоги и учет для малого бизнеса © 2006 — 2021 Все права защищены. При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения .

Формы и образцы бланков по бухгалтерской отчетности организаций (за исключением кредитных организаций, государственных (муниципальных) учреждений)

Анонсы 10 августа 2021 Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. 24 августа 2021 Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ».

Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Название форм, бланков и образцов Бланки Образцы Бухгалтерский баланс (форма по ОКУД 0710001)

Приказ Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н (с изменениями от 19 апреля 2021 г.) Отчет о финансовых результатах (форма по ОКУД 0710002) Приказ Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н (с изменениями от 19 апреля 2021 г.) Отчет о целевом использовании средств (форма по ОКУД 0710003) Приказ Минфина России от 2 июля 2010 г.

№ 66н (с изменениями от 19 апреля 2021 г.) Отчет о движении денежных средств (форма по ОКУД 0710004) Приказ Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н (с изменениями от 19 апреля 2021 г.) Извещение об освобождении от уплаты авансового платежа акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции (форма по КНД 1150020) Приказ ФНС России от 17 апреля 2017 г.

N ММВ-7-3/315@ Акт о приеме-сдаче дел при смене главного бухгалтера Подготовлено экспертами компании «Гарант» Уведомление о смене главного бухгалтера в налоговую инспекцию Подготовлено экспертами компании «Гарант» Сведения об использовании кредитной организацией интернет-технологий и информационных систем (форма по ОКУД 0409070) Указание Банка России от 24 ноября 2016 г.

№ 4212-У Сведения об индивидуальных инвестиционных счетах, открытых кредитной организацией – профессиональным участником рынка ценных бумаг (форма по ОКУД 0409712) Указание Банка России от 24 ноября 2016 г. № 4212-У Заявление о соответствии модели контрольно-кассовой техники требованиям законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники (форма по КНД 1110063) Приказ ФНС России от 16 мая 2017 г.

№ 4212-У Заявление о соответствии модели контрольно-кассовой техники требованиям законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники (форма по КНД 1110063) Приказ ФНС России от 16 мая 2017 г. № ММВ-7-20/456@ © ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021.

Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ. Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС».

Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года. ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г.

Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, . 8-800-200-88-88 (бесплатный междугородный звонок) Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб.

3136), . Реклама на портале. Если вы заметили опечатку в тексте,выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

С изменениями и дополнениями от:

18 сентября 2006 г. /————\ | КОДЫ | |————| Форма N 5 по | 0710005 | |————| Дата (год, месяц, число)| | | | |————| Организация ______________________________________ по ОКПО | | |————| Идентификационный номер налогоплательщика ИНН | | |————| Вид деятельности ________________________________ по | | |————| Организационно-правовая форма/форма собственности ________ | | | ____________________________________________ по | | | |————| Единица измерения: тыс.руб./млн руб. | 384/385 | (ненужное зачеркнуть) по | | \————/ Нематериальные активы Показатель Наличие на начало отчетного года Поступило Выбыло Наличие на конец отчетного периода наименование 1 2 3 4 5 6 Объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной собственности) ( ) в том числе: у патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель ( ) у правообладателя на программы ЭВМ, базы данных ( ) у правообладателя на технологии интегральных микросхем ( ) у владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров ( ) у патентообладателя на селекционные достижения ( ) Организационные расходы ( ) Деловая репутация организации ( ) ( ) Прочие ( ) Показатель На начало отчетного года На конец отчетного периода наименование 1 2 3 4 Амортизация нематериальных активов — всего в том числе: Форма 0710005 с.

2 Основные средства Показатель Наличие на начало отчетного года Поступило Выбыло Наличие на конец отчетного периода наименование 1 2 3 4 5 6 Здания ( ) Сооружения и передаточные устройства ( ) Машины и оборудование ( ) Транспортные средства ( ) Производственный и хозяйственный инвентарь ( ) Рабочий скот ( ) Продуктивный скот ( ) Многолетние насаждения ( ) Другие виды основных средств ( ) Земельные участки и объекты природопользования ( ) Капитальные вложения на коренное улучшение земель ( ) Итого ( ) Показатель На начало отчетного года На конец отчетного периода наименование 1 2 3 4 Амортизация основных средств — всего в том числе: зданий и сооружений машин, оборудования, транспортных средств других Передано в аренду объектов основных средств — всего в том числе: здания сооружения Переведено объектов основных средств на консервацию Получено объектов основных средств в аренду — всего в том числе: Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации Справочно. На начало отчетного года На начало предыдущего года 2 3 4 Результат от переоценки объектов основных средств: первоначальной (восстановительной) стоимости амортизации На начало отчетного года На конец отчетного периода 2 3 4 Изменение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации Форма 0710005 с. 3 Доходные вложения в материальные ценности Показатель Наличие на начало отчетного года Поступило Выбыло Наличие на конец отчетного периода наименование 1 2 3 4 5 6 Имущество для передачи в лизинг ( ) Имущество, предоставляемое по договору проката ( ) ( ) Прочие ( ) Итого ( ) На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4 Амортизация доходных вложений в материальные ценности Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы Виды работ Наличие на начало отчетного года Поступило Списано Наличие на конец отчетного года наименование код 1 2 3 4 5 6 Всего ( ) в том числе: ( ) ( ) ( ) Справочно.

код На начало отчетного года На конец отчетного года 2 3 4 Сумма расходов по незаконченным научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам код За отчетный период За аналогичный период предыдущего года 2 3 4 Сумма не давших положительных результатов расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам, отнесенных на прочие расходы Расходы на освоение природных ресурсов Показатель Остаток на начало отчетного периода Поступило Списано Остаток на конец отчетного периода наименование код 1 2 3 4 5 6 Расходы на освоение природных ресурсов — всего ( ) в том числе: ( ) ( ) ( ) Справочно. код На начало отчетного года На конец отчетного периода 2 3 4 Сумма расходов по участкам недр, незаконченным поиском и оценкой месторождений, разведкой и (или) гидрогеологическими изысканиями и прочими аналогичными работами Сумма расходов на освоение природных ресурсов, отнесенных в отчетном периоде на прочие расходы как безрезультатные Форма 0710005 с.

4 Финансовые вложения Показатель Долгосрочные Краткосрочные наименование код на начало отчетного года на конец отчетного периода на начало отчетного года на конец отчетного периода 1 2 3 4 5 6 Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций — всего в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ Государственные и муниципальные ценные бумаги Ценные бумаги других организаций — всего в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя) Предоставленные займы Депозитные вклады Прочие Итого Из общей суммы финансовые вложения, имеющие текущую рыночную стоимость: Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций — всего в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ Государственные и муниципальные ценные бумаги Ценные бумаги других организаций — всего в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя) Прочие Итого Справочно.
4 Финансовые вложения Показатель Долгосрочные Краткосрочные наименование код на начало отчетного года на конец отчетного периода на начало отчетного года на конец отчетного периода 1 2 3 4 5 6 Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций — всего в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ Государственные и муниципальные ценные бумаги Ценные бумаги других организаций — всего в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя) Предоставленные займы Депозитные вклады Прочие Итого Из общей суммы финансовые вложения, имеющие текущую рыночную стоимость: Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций — всего в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ Государственные и муниципальные ценные бумаги Ценные бумаги других организаций — всего в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя) Прочие Итого Справочно.

По финансовым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость, изменение стоимости в результате корректировки оценки По долговым ценным бумагам разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью отнесена на финансовый результат отчетного периода Форма 0710005 с. 5 Дебиторская и кредиторская задолженность Показатель Остаток на начало отчетного года Остаток на конец отчетного периода наименование код 1 2 3 4 Дебиторская задолженность: краткосрочная — всего в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками авансы выданные прочая долгосрочная — всего в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками авансы выданные прочая Итого Кредиторская задолженность: краткосрочная — всего в том числе: расчеты с поставщиками и подрядчиками авансы полученные расчеты по налогам и сборам кредиты займы прочая долгосрочная — всего в том числе: кредиты займы Итого Расходы по обычным видам деятельности(по элементам затрат) Показатель За отчетный год За предыдущий год наименование код 1 2 3 4 Материальные затраты Затраты на оплату труда Отчисления на социальные нужды Амортизация Прочие затраты Итого по элементам затрат Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [-]): незавершенного производства расходов будущих периодов резерв предстоящих расходов Форма 0710005 с. 6 Обеспечения Показатель Остаток на начало отчетного года Остаток на конец отчетного периода наименование код 1 2 3 4 Полученные — всего в том числе: векселя Имущество, находящееся в залоге из него: объекты основных средств ценные бумаги и иные финансовые вложения прочее Выданные — всего в том числе: векселя Имущество, переданное в залог из него: объекты основных средств ценные бумаги и иные финансовые вложения прочее Государственная помощь Показатель Отчетный период За аналогичный период предыдущего года наименование код 1 2 3 4 Получено в отчетном году бюджетных средств — всего в том числе: на начало отчетного года получено за отчетный период возвращено за отчетный период на конец отчетного периода Бюджетные кредиты — всего в том числе Руководитель ________ ____________ Главный бухгалтер ________ ___________ (подпись) (расшифровка (подпись) (расшифровка подписи) подписи) «__»_________ 200_ г.

< приложение.> Содержание

Приложение или Пояснения?

Сразу оговоримся, что понятие «форма №5» в применяемом в настоящее время составе форм бухгалтерской отчетности не используется. Такая форма действовала до 2011 в соответствии с , который в настоящее время утратил силу. Форма № 5 именовалась «Приложение к бухгалтерскому балансу» и состояла из следующих разделов:

  1. расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат);
  2. обеспечения;
  3. дебиторская и кредиторская задолженность;
  4. расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;
  5. основные средства;
  6. государственная помощь.
  7. нематериальные активы;
  8. расходы на освоение природных ресурсов;
  9. доходные вложения в материальные ценности;
  10. финансовые вложения;

В настоящее время Приложение к бухгалтерскому балансу как самостоятельная утвержденная форма отчетности не применяется.

В то же время в к Приказу Минфина от 02.07.2010 приведен пример оформления пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, который рекомендовано использовать при подготовке пояснений в табличной форме (). Состав этих пояснений во многом и есть та самая, применявшаяся раньше форма № 5.

Только если раньше она была обязательной формой отчетности, то сейчас сдается как пояснение к отчетности, если организация сочтет необходимым представление такого рода информации. Приведенный пример пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, условно говоря «форма № 5», содержит сейчас следующие разделы:

  1. финансовые вложения;
  2. дебиторская и кредиторская задолженность;
  3. основные средства;
  4. оценочные обязательства;
  5. затраты на производство;
  6. обеспечения обязательств;
  7. государственная помощь.
  8. нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР);
  9. запасы;

Скачать пример оформления пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках в формате Excel можно .

Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Введение

Деятельность любой организации, индивидуального предпринимателя тесно связана с бухгалтерской отчетностью. Даже самые незначительные ошибки при формировании подобной отчетности способны привести к целому ряду неприятностей. Для формирования бухучета предусмотрен ряд форм.

Одним из таких документов является форма №5, в качестве разъясняющего приложения к бухгалтерскому балансу.

Что представляет собой бланк, каким образом и когда заполняется, расскажет данная статья.

Раздел «Затраты на производство»

В этом блоке уточняется информация по расходам и затратам, связанным с производственным процессом, а также любые изменения остатков, касающиеся незавершенного производства, затрат будущих периодов и запасов предстоящих расходов.

Указываются общие сведения по предприятию, но не учитывается оборот внутри предприятия. К нему можно отнести расходы, касающиеся передачи товаров, продукции или проведения работ и услуг, которые относятся к собственным целям предприятия:

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5)

Важное 27 февраля 2005 г.

23:48 , налоговый консультант В состав годовой бухгалтерской отчетности входит форма N 5 — «Приложение к бухгалтерскому балансу». В ней приводят данные о наличии и движении в течение отчетного периода некоторых активов, расходов и обязательств. Сразу скажем, что представлять форму N 5 нужно не всем.

Сразу скажем, что представлять форму N 5 нужно не всем. Так, этот бланк не обязаны составлять малые предприятия, которые не подпадают под обязательный аудит, а также общественные организации, не занимающиеся предпринимательством и не имеющие, кроме выбытия имущества, оборотов по реализации товаров, работ и услуг.

Остальным организациям составить форму N 5 придется.

Чтобы облегчить их труд, мы расскажем о наиболее проблемных и важных моментах в ее заполнении.

Сразу оговорим один нюанс. Для некоторых строк формы N 5 коды утверждены совместным приказом Минфина России N 102н и Госкомстата России N 475 от 14 ноября 2003 года.

Коды остальным строкам организация может присвоить самостоятельно, например так, как это сделали мы в приведенных таблицах.

Раздел «Нематериальные активы» Этот раздел является расшифровочной таблицей к статье 110 «Нематериальные активы» Бухгалтерского баланса.

Здесь показывают первоначальную стоимость (табл.

1) и сумму начисленной амортизации (табл. 2) каждого вида нематериальных активов на начало и конец отчетного года.

Приводят также стоимость списанных и приобретенных в течение года нематериальных активов (табл.

1). Обратим внимание на следующие нюансы.

Во-первых, в данной форме отражаются нематериальные активы, принадлежащие организации только на праве собственности. То есть стоимость активов, полученных во временное пользование и отражаемых за балансом по строке 990, в Приложении приводить не надо. Во-вторых, на счете помимо нематериальных активов учитываются также положительные результаты НИОКР и технологических работ.

Такое требование установлено ПБУ 17/02 и Планом счетов. Однако для расшифровки таких расходов предназначен другой раздел Приложения —

«Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы»

. То есть если фирма учитывает такие расходы на счете , то расшифровку строки 110 баланса надо дать в двух разделах формы N 5.

В-третьих, согласно пунктам 21 и 29 ПБУ 14/2000, амортизацию можно начислять по кредиту счета «Нематериальные активы», уменьшая первоначальную стоимость объекта.

Однако отражать в графе «Выбыло» табл. 1 амортизацию, начисленную по кредиту счета , не следует.

Ведь пункт 17 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. N 67н, требует расшифровывать данные о первоначальной стоимости и начисленной амортизации.

Выход из этого положения такой: в табл. 1 привести первоначальную стоимость таких нематериальных активов, а по строкам 050 и «В том числе» в табл. 2 записать сумму начисленной амортизации.

В противном случае данные о таких нематериальных активах рекомендуем раскрыть в пояснительной записке. И в-четвертых, у организации до сих пор может числиться имущество в составе нематериальных активов, которое с 2001 года такими активами не является согласно ПБУ 14/2000.

Речь идет о лицензиях, квартирах, правах аренды или использования земельных участков. Данные о таком имуществе следует раскрыть по статье «Прочие» табл. 1. Амортизацию по ним надо показать соответственно в табл. 2, можно с расшифровкой «В том числе». Кроме того, информацию о таком имуществе нужно привести в пояснительной записке.
Кроме того, информацию о таком имуществе нужно привести в пояснительной записке.

Откуда можно взять данные для заполнения раздела «Нематериальные активы» форма N 5.

———————————————————————— |Наименование строки |Коды формы|Счета, с которых надо брать информа-| |формы N 5 |N 5 |цию для заполнения Приложения | |————————|———-|————————————| |Объекты интелектуальной| 010 |Счет | |собственности | | | |————————|———-|————————————| |Организационные расходы| 020 |Счет | |————————|———-|————————————| |Деловая репутация | 030 |Счет | |————————|———-|————————————| |Прочие | 040 |Счет | |————————|———-|————————————| |Амортизация нематериа-| 050 |Счет

«Амортизация нематериальных| |льных активов всего | |активов»

| |————————|———-|————————————| |Амортизация организаци-| 051 |Счет | |онных расходов | | | |————————|———-|————————————| |Амортизация деловой ре-| 052 |Счет | |путации | | | ———————————————————————— Раздел «Основные средства» В этом разделе раскрывают информацию об основных средствах организации, как этого требует пункт 32 ПБУ 6/01.

Раздел является расшифровочной таблицей к строке 120 «Основные средства» Бухгалтерского баланса и некоторым строкам Справки о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах баланса. Раздел состоит из двух таблиц. В табл. 1 отражают наличие на начало и конец отчетного периода и движение в течение отчетного периода объектов основных средств по видам согласно Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-94, утвержденному постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г.

N 359. В табл. 2 приводят: — сумму начисленной амортизации. Обращаем внимание: здесь надо отразить стоимость списанных «малоценных» (до 10 000 руб.) основных средств, поскольку для них предусмотрен пунктом 18 ПБУ 6/01 особый порядок списания; — первоначальную стоимость основных средств, переданных в аренду; — первоначальную стоимость основных средств, переданных на консервацию; — стоимость объектов, полученных в аренду.

Эту строку заполняют арендаторы, которые используют чужое имущество без права выкупа. Она является расшифровкой данных об арендованном имуществе, которые отражены по строкам 910 и 911 Справки о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах к балансу; — первоначальную стоимость недвижимости, которую организация не успела в отчетном году зарегистрировать, но уже начала эксплуатировать. Такая недвижимость числится на счете «Вложения во внеоборотные активы» либо на отдельном субсчете счета согласно пункту 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств.

Кроме того, в этом разделе есть таблица «Справочно», где учитывают результаты проведенной переоценки основных средств, а также изменение стоимости объектов в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации. Таблица 2 Где взять сведения, чтобы заполнить раздел «Основные средства» формы N 5 ————————————————————————————————— |Наименование строки формы|Код строки|Счета, с которых надо брать информацию для заполнения| |N 5 |формы N 5 |Приложения | |—————————-|————|———————————————————| |Здания, сооружения, машины и| 110-120 |Счет | |оборудование, транспортные| | | |средства, производственный и| | | |хозяйственный инвентарь| | | |и др.

| | | |—————————-|————|———————————————————| |Амортизация основных средств| 140 |Счет (за исключением| |всего | |субсчета, на котором учитывают амортизацию имущества, пе-| | | |реданного в лизинг и прокат) | |—————————-|————|———————————————————| |Амортизация зданий, соору-| 141-143 |Счет | |жений, машин и оборудования| | | |и т.д. | | | |—————————-|————|———————————————————| |Передано в аренду основное| 150 |Счет субсчет

«Основные средства,| |средство | |переданные в аренду другим организациям»

| |—————————-|————|———————————————————| |Переведено основное средство| 155 |Счет субсчет «Основные средства,| |на консервацию | |переведенные на консервацию» | |—————————-|————|———————————————————| |Получено в аренду основное| 160 |Счет | |средство | | | |—————————-|————|———————————————————| |Объекты недвижимости, приня-| 165 |Счет субсчет| |тые в эксплуатацию и находя-| |»Приобретение объектов основных средств» или счет | |щиеся в процессе государст-| |»Основные средства» субсчет «Основные средства, право| |венной регистрации | |собственности на которые не зарегистрировано» | |—————————-|————|———————————————————| |Результат переоценки основ-| 170 |Счет , счет «Амортизация основ-| |ных средств | |ных средств», счет , счет «Не-| | | |распределенная прибыль (непокрытый убыток)» | |—————————-|————|———————————————————| |Изменение стоимости ОС в ре-| 180 |Счет | |зультате достройки, дообору-| | | |дования, реконструкции, мо-| | | |дернизации, частичной ликви-| | | |дации | | | ————————————————————————————————— Раздел «Доходные вложения в материальные ценности» Этот раздел является расшифровкой к строке 135 «Доходные вложения в материальные ценности» Бухгалтерского баланса.

Расшифровка состоит из двух таблиц. В первой отражается первоначальная стоимость доходных вложений в материальные ценности на начало и конец года и движение их в отчетном году с разбивкой по видам имущества.

При этом данные берут со счета .

Во второй таблице приводят сумму начисленной амортизации по всем доходным вложениям в материальные ценности за отчетный и прошлый годы (счет субсчет

«Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование»

).

Раздел

«Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы»

В этом разделе следует раскрыть в соответствии с пунктом 16 ПБУ 17/02 информацию о расходах на НИОКР и технологические работы, выполняемые для собственных нужд, не на продажу. Раздел состоит из двух таблиц. В первой отражают расходы на НИОКР и технологические работы.

Во второй таблице — «Справочно» — приводят данные по незаконченным и не давшим результатов работам. Разъяснений Минфина России по поводу того, как именно заполнять этот раздел, нет.

Поэтому мы рекомендуем поступать так.

В строке 310 «Всего» табл. 1 указать величину расходов, которые отражены на счете на специальном субсчете для НИОКР. А в табл. 2 «Справочно» записать сумму расходов, учтенных на субсчете «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ» счета .

Раздел «Расходы на освоение природных ресурсов» Здесь отметим два момента.

Во-первых, в бухгалтерском учете нет строгого перечня расходов на освоение природных ресурсов. Лишь в пункте 4 ПБУ 17/02

«Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы»

уточняется, что данный документ нельзя применять к расходам на освоение природных ресурсов. И здесь же для примера приведено несколько видов этих затрат — проведение геологического изучения недр, разведка полезных ископаемых, доразведка осваиваемых месторождений, проведение работ подготовительного характера и др.

Второй момент — непонятно, на каком балансовом счете учитывать такие расходы. Мнения специалистов по этому поводу расходятся.

Одни считают, что данные расходы надо учитывать на счете , поскольку согласно Плану счетов на этом счете учитываются затраты по объектам, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве объектов природопользования. А другие специалисты говорят о том, что такие расходы учитываются как расходы будущих периодов на счете .

Тогда данный раздел будет расшифровкой к строке 216 Бухгалтерского баланса. На наш взгляд, организация должна решить сама, как ей учитывать расходы на освоение природных ресурсов.

Главное — выбранный способ закрепить в учетной политике фирмы.

Порядок заполнения этого раздела аналогичен порядку заполнения, описанному выше для НИОКР.

Мы же отметим один нюанс в заполнении этого раздела.

В таблице «Справочно» нужно показать величину расходов на освоение природных ресурсов, которые списаны в отчетном периоде как безрезультатные.

Величина таких затрат равна сумме, которая была списана со счета или в дебет счета как внереализационные расходы. Проблема тут возникнет с тем, как показать величину этих затрат в графах 3 «На начало отчетного года» и 4 «На конец отчетного периода». Дело в том, что до тех пор, пока расходы на освоение природных ресурсов числятся на счете или , нельзя говорить о том, что они безрезультатны.

А как только они будут признаны таковыми, то их сумма сразу списывается на счет . В итоге говорить ни о начальных, ни о конечных остатках таких затрат не приходится.

Но чтобы заполнить форму, можно предложить следующий выход.

В графе 3 поставить прочерк, а в графе 4 отразить сумму расходов на освоение природных ресурсов, признанных как безрезультатные.

Примечание редакции: с вопросом о том, какую информацию расшифровывать в разделе

«Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)»

, мы обратились к специалистам отдела методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина России.

Нам ответили, что лучше применять второй способ, то есть брать данные со счетов , , , , , , , исключив расходы, связанные с внутрихозяйственным оборотом.

Ведь именно на затратных счетах отражены все суммы, которые фирма фактически потратила.

Таблица 3 Где взять данные, чтобы заполнить раздел «Расходы на освоение природных ресурсов» формы N 5 ————————————————————————————————— | Наименование |Код строки |Cчета, с которых надо брать информацию для заполнения| |строки формы N 5 |формы N 5 |Приложения | |————————-|————|————————————————————| |Расходы на освоение при-| 410 |Счет субсчет «Расходы на| |родных ресурсов | |освоение природных ресурсов» или счет субсчет «Освоение| | | |природных ресурсов» | |————————-|————|————————————————————| |Расходы, не законченные| 420 |Дебетовый оборот по счету субсчет «Расходы на освоение| |поиском | |природных ресурсов» или по счету субсчет «Освоение приро-| | | |дных ресурсов» | |————————-|————|————————————————————| |Затраты, отнесенные на| 430 |Кредитовый оборот по счету субсчет «Расходы на освоение| |на внереализационные рас-| |природных ресурсов» или по счету субсчет «Освоение| |ходы как безрезультатные | |природных ресурсов» в корреспонденции с кредитом субсчета| | | |»Прочие расходы» счета | ————————————————————————————————— Раздел «Финансовые вложения» Здесь приводят расшифровку данных о финансовых вложениях, отраженных по строкам 140 и 250 Бухгалтерского баланса.

Информацию показывают в разделе с разбивкой на краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения (в зависимости от срока обращения или намерения организации получать доходы по ним — если он не более 12 месяцев после отчетной даты или превышает 12 месяцев соответственно).

Кроме того, в разделе финансовые вложения нужно привести отдельно те, по которым определяется текущая рыночная стоимость, и те, по которым она не может быть определена.

Первые надо показать по текущей рыночной стоимости, а вторые — по учетной стоимости за вычетом суммы образованного резерва под их обесценение. Государственные и муниципальные ценные бумаги (облигации и др.), как правило, котируются на организованном рынке ценных бумаг, поэтому данные о них приводятся по рыночной стоимости. Остальные ценные бумаги обращаются либо не обращаются на рынке.

Поэтому их отражают либо по рыночной стоимости по состоянию на 31 декабря 2004 года, либо по учетной стоимости за вычетом суммы образованного резерва под их обесценение. Если долговые ценные бумаги (векселя, облигации) приобретают по цене, отличной от номинальной, то их можно отразить по первоначальной стоимости, увеличенной по решению организации на разницу между первоначальной и номинальной стоимостью.

Что касается предоставленных займов, то здесь надо обратить внимание на такой момент.

Если заимодавец выяснит, что заемщик находится на грани банкротства или он уже объявлен банкротом, то можно создать . В этом случае в бухгалтерской отчетности предоставленные займы показывают по учетной стоимости за вычетом созданного резерва.

И еще один нюанс. В данном разделе есть строка «Прочие». Сюда можно отнести вклады по договору простого товарищества, приобретенную по договору уступки дебиторскую задолженность, сберегательные сертификаты, чеки, банковскую сберегательную книжку на предъявителя, жилищный сертификат, опционные свидетельства на акции и облигации и т.д. Таблица 4 С каких бухгалтерских счетов надо взять информацию, чтобы заполнить раздел «Финансовые вложения» формы N 5 ————————————————————————————————— | Наименование |Код строки |Cчета, с которых надо брать информацию для заполнения| |строки формы N 5 |формы N 5 |Приложения | |————————-|————|————————————————————| |Вклады в уставные (скла-| 510 и 511|Счет субсчет» Паи и акции», счет «Резервы под обесце-| |дочные) капиталы других | |нение финансовых вложений» | |организаций | | | |————————-|————|————————————————————| |Ценные бумаги |515, 520, |Счет субсчет «Долговые ценные бумаги», счет «Резервы | | |521 |под обесценение финансовых вложений» | |————————-|————|————————————————————| |Предоставленные займы | 525 |Счет субсчет «Депозитные счета», счет «Резервы под | | | |обесценение финансовых вложений» | |————————-|————|————————————————————| |Депозитные вклады | 530 |Счет субсчет «Депозитные счета» или 58 «Банковские депо- | | | |зиты» | |————————-|————|————————————————————| |Прочие | 535 |Счет субсчет «Вклады по договору простого товарищества»| | | |субсчет «Дебиторская задолжность, приобретенная на основании| | | |уступки права требования» | ————————————————————————————————— Раздел «Дебиторская и » В данном разделе две таблицы.

В первой расшифровывается , которая отражена по строкам 230 и 240 Бухгалтерского баланса. Во второй — кредиторская задолженность, показанная по строке 620, и задолженность по кредитам и займам, отраженная по строкам 510 и 610 баланса.

Расшифровки приводятся по видам задолженности на начало (графа 3) и конец отчетного периода (графа 4). Таблица 5 Откуда взять сведения, чтобы заполнить раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность» формы N 5 ————————————————————————————————— | Наименование |Код строки|Cчета, с которых надо брать информацию для заполнения| |строки формы N 5 |формы N 5| Приложения | |—————————|———-|————————————————————| |Дебиторская задолженность |611, 612,|Счет субсчет «Расчеты по авансам выданным» счета , ,| | |613, 620 |70,71, 73, 75, 76, 68, 69 | |—————————|———-|————————————————————| |Кредиторская задолженность|641, 642,|Счет , счет субсчет «Расчеты по авансам полученным»,| | |643, 644,|счета , , , , , , , , | | |645, 646,| | | |660 | | ————————————————————————————————— Не забудьте: поскольку в балансе дебиторская задолженность показывается за минусом созданного резерва по сомнительным долгам, то и расшифровка ее приводится за минусом созданного резерва. Раздел

«Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)»

В этом разделе расшифровывают по экономическим элементам расходы организации по обычным видам деятельности.

Данные приводятся за отчетный период в графе 3, за предыдущий год — в графе 4. Обратите внимание: расходы, сгруппированные по соответствующим элементам, приводятся в целом по организации без учета внутрихозяйственного оборота.

Таково требование пункта 18 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. N 67н. К внутрихозяйственному обороту, в частности, относят: — затраты, связанные с передачей изделий, продукции, работ и услуг внутри организации для нужд собственного производства, обслуживающих производств и др.; — расходы по браку, при простоях по внешним причинам; — суммы, возмещаемые виновными лицами (как юридическими, так и физическими); — затраты, связанные со списанием активов, и иные расходы, списываемые на счета учета финансовых результатов и капитала. Расходы организации (строка 760) группируют по статьям в соответствии с требованиями пункта 8 ПБУ 10/99.

Выделяют следующие элементы затрат: материальные затраты (строка 710);затраты на оплату труда (строка 720);отчисления на социальные нужды (строка 730);амортизация (строка 740);прочие затраты (строка 750). Однако тут возникает сложность — откуда именно брать данные для расшифровки по этим элементам затрат. Существует два подхода к решению этой проблемы.

Первый — брать данные для расшифровки из Отчета о прибылях и убытках. А именно из строк

«Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг»

, «Коммерческие расходы» и «Управленческие расходы». Такой подход был предусмотрен пунктом 128 утративших силу Методических рекомендаций о порядке формирования бухгалтерской отчетности организации, утвержденных приказом Минфина России от 28 июня 2000 г.

N 60н. Однако по этим строкам формы N 2 показываются только те затраты, которые списаны в отчетном периоде в дебет счета .

И тогда сложность состоит в том, что производственные предприятия, отражая в составе расходов стоимость проданной продукции (запись по дебету счета субсчет «Себестоимость продаж» и кредиту счета ), уже не могут сказать, сколько же в себестоимости проданной продукции расходов по отдельным элементам затрат.

Эта проблема возникает у всех предприятий, у которых затратные счета не закрываются на счет напрямую, а распределяются на счета , , . Второй подход — дать расшифровку, основываясь на дебетовых оборотах счетов учета затрат 20, 21, 23, 25, 29, 29, 44, то есть без учета того, какие суммы расходов были списаны на счет . Тогда расшифровка не будет соответствовать данным формы N 2.

Раздел «Обеспечения» Эта таблица является расшифровочной к статьям 950 и 960 Справки о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах баланса. В таблице указывают качественные характеристики полученных и выданных обеспечений и заложенного имущества, то есть обеспечения в виде векселей, ценных бумаг, товаров, материалов и т.д.

Таблица 6 Откуда взять информацию, чтобы заполнить раздел «Обеспечения» формы N 5 ————————————————————————————————— |Наименование |Код строки|Забалансированные счета, с которых надо брать информацию для| |строки формы N 5 |формы N 5|заполнения Приложения | |———————|———-|——————————————————————| |Обеспечения обязате-| 810 |Счет | |льств и платежей по-| | | |лученные | | | |———————|———-|——————————————————————| |Имущество, находяще-| 820 |Счет | |еся в залоге | | | |———————|———-|——————————————————————| |Обеспечения обязате-| 830 |Счет | |льств и платежей вы-| | | |данные | | | |———————|———-|——————————————————————| |Имущество, передан-| 840 |Счет | |ное в залог | | | ————————————————————————————————— Обратите внимание: по счету отражают также выданное поручительство по векселю.

Причем учитывать его надо до тех пор, пока не будет получено извещение об оплате выданного векселя, либо не истечет срок исковой давности или вексель будет оплачен самим поручителем. Это относится и к векселям третьих лиц, переданных по индоссаменту. Раздел «Государственная помощь» В данном разделе отражают полученные из бюджета средства в разрезе источников поступления и целевых назначений.

Пункт 4 ПБУ 13/2000 из форм государственной помощи выделяет субвенции, субсидии, бюджетные кредиты и прочие формы.

Субсидии и субвенции предоставляются организациям на безвозмездной и безвозвратной основе на осуществление целевых расходов. Они расшифровываются по строке 910. Бюджетные кредиты даются на возмездной и возвратной основе, их расшифровка приводится по строке 920.

Таблица 7 С каких бухгалтерских счетов взять сведения, чтобы заполнить раздел «Государственная помощь» формы N 5 ————————————————————————————————— |Наименование |Код строки|Cчета, с которых надо брать информацию для заполнения Приложения| |строки формы N 5 |формы N 5| | |———————-|———-|—————————————————————-| |Получено в отчетном| 910 |Оборот по кредиту счета в корре-| |году бюджетных средств| |спонденции с дебетом счетов и | |———————-|———-|—————————————————————-| |Бюджетные кредиты | 920 |Счет , счет | | | |»Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» | ————————————————————————————————— Обратите внимание: полученные бюджетные средства надо разделить в таблице на те, что были получены для покрытия текущих расходов, и на те, которые необходимы для приобретения внеоборотных активов, их строительство. Остаток полученных бюджетных средств коммерческие организации отражают в балансе по статье «Доходы будущих периодов» либо обособленно в разделе «Краткосрочные обязательства». Об этом сказано в пункте 20 ПБУ 13/2000.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+