Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Налоговое право - Пример расчета налога на прибыль

Пример расчета налога на прибыль

Пример расчета налога на прибыль

Пример расчета налога на прибыль организаций

Сначала нужно посчитать, какая прибыль была в первом квартале. Доходы: 1 000 000 РРасходы: 700 000 РСчитаем налоговую базу: из доходов вычитаем расходы.Налоговая база: 1 000 000 Р − 700 000 Р = 300 000 РСчитаем налог на прибыль: умножаем налоговую базу на ставку.Налог: 300 000 Р × 20% = 60 000 РСледующий период, когда компания должна считать налоговые выплаты, — полгода. Даем данные за полгода работы фирмы.Доходы: 1 500 000 РРасходы: 1 000 000 РНалоговая база: 1 500 000 Р − 1 000 000 Р = 500 000 РНалог: 500 000 Р × 20% = 100 000 РМы уже заплатили налог за первые три месяца, поэтому вычитаем эту сумму:100 000 Р − 60 000 Р = 40 000 Р.Считаем сумму выплат за девять месяцев — все то же самое.Доходы: 2 500 000 РРасходы: 1 500 000 РНалоговая база: 2 500 000 Р − 1 500 000 Р = 1 000 000 РНалог: 1 000 000 Р × 20% = 200 000 РВычитаем, что уже заплатили: 200 000 Р − 60 000 Р − 40 000 Р = 100 000 РИ последнее: считаем сумму за весь налоговый период.Доходы: 3 000 000 РРасходы: 2 000 000 РНалоговая база: 3 000 000 Р − 2 000 000 Р = 1 000 000 РНалог: 1 000 000 Р × 20% = 200 000 РВычитаем, что уже заплатили: 200 000 Р − 60 000 Р − 40 000 Р − 100 000 Р = 0 РПолучился ноль, потому что в последние три месяца доходы были равны расходам. Прибыли нет, следовательно, налог на прибыль платить не нужно.

Пример расчета налогов в компании на классической системе налогообложения: 39% налоги

Простейший пример расчета налогов в компании на классической системе налогообложения.

Плюс-минус, а бизнес бизнесу рознь. Цифры даю точные, но специально делаю 100% торговую наценку для масштабности и наглядности.Допустим, компания производит мебель.

Такое небольшое мебельное производство, относящееся к категории малого бизнеса. Всего в компании работают 85 человек вместе с административным персоналом.На сырье, фурнитуру компания потратила 10 млн.

рублей, в том числе НДС 1 525 423 рубля 73 копейки. Произвела готовую продукцию и продала ее за 20 миллионов, в том числе НДС 3 050 847 рублей 46 копеек (в зависимости от типа мебели и места производства — это даже заниженная торговая наценка). Дополнительные расходы с НДС (какие тут, неважно) составили 2 млн.

рублей, в том числе НДС 305 084 рубля 75 копеек. Итого НДС к уплате в бюджет 3 050 847,46 — 1 525 423,73 — 305 084,75 = 1 220 338,98 рубля.Далее у компании были расходы:

  1. страховые взносы – 1 020 000 рублей.
  2. на заработную плату компания потратила 3 400 000 рублей (средняя заработная плата 40 000 рублей в месяц);
  3. с данной зарплаты компания заплатила НДФЛ – 442 000 рублей;

У компании есть собственное здание остаточной балансовой стоимостью 20 млн.

рублей. Налог на имущество (из расчета на месяц, прошу специалистов не придираться к деталям) составил 37 000 рублей.

У компании также есть пять грузовых автомобилей с мощностью двигателя каждый 250 лошадиных сил. Годовой налог на каждый 13 750 рублей в год (Москва. Что меньше, чем у приличной легковой иномарки в 5 раз).

Тем не менее, за год это 68 750 рублей, в перерасчете на месяц 5 729 рублей. Дополнительно компания арендовала склад у арендодателя физического лица за 300 000 рублей, удержала и уплатила НДФЛ в бюджет 39 000 рублей.

Вознаграждение агентам по продаже мебели составило 1 млн. рублей. Прочие расходы без НДС составили еще 1 млн.

рублей. Итого для расчета налога на прибыль: 20 млн. — 3050847,46 = 16 949 152,5 рубля; 10 млн.

— 1525423,73 рубля = 8 474 576,27 рубля; 2 млн. — 305084,75 = 1 694 915,25 рубля;Далее: 16 949 152,5 — 8 474 576,27 — 1 694 915,25 — 1 020 000 — 37000 — 5729 — 300 000 — 1 млн.

= 4 416 931,98 рубля. Налог на прибыль к уплате (по ставке 20%) составит 883 386,4 рубля. Далее компания (все ж делаем легально) решила выплатить дивиденды учредителю в размере 2 млн.

рублей (в расчете на месяц), и она заплатила НДФЛ еще 260 000 рублей.

Учредитель получил на руки 1 740 000 рублей.

Оставшиеся деньги в размере 1 533 545,58 рубля были потрачены на…пополнение оборотных средств.Итого компания заплатила налогов, надеюсь ничего не забыл: НДС – 1 220 338,98 рубля; НДФЛ –741 000 рублей; Страховые взносы – 1 020 000 рублей; Имущественные налоги – 42 729 рубля; Налог на прибыль – 883 386 рублей.
Оставшиеся деньги в размере 1 533 545,58 рубля были потрачены на…пополнение оборотных средств.Итого компания заплатила налогов, надеюсь ничего не забыл: НДС – 1 220 338,98 рубля; НДФЛ –741 000 рублей; Страховые взносы – 1 020 000 рублей; Имущественные налоги – 42 729 рубля; Налог на прибыль – 883 386 рублей.

Итого: 3 907 454 рубля.И это в бизнесе, где нет акцизов и пошлин, нет НДПИ, нет утилизационного сбора (я его просто не учел), нет сборов за проезд по дорогам (тоже не учел), и еще нет десятка (не учел) различного рода поборов.

И торговую наценку я сделал 100%. При этом в 2016 году рентабельность транспортных компаний, например, составляет от 7% до 12%, строителей производственных объектов от 10% до 14%.Я также не учел откаты, не учел бонусы торговым сетям, не учел «позолоти ручку» куче инспекций… Я не учел массу иных расходов, которые могут уменьшить налог на прибыль, но не снижают НДС, страховые, НДФЛ.А теперь идите и сделайте свой бизнес, когда уже на налоги отдано 39% от торговой наценки.

Российские бизнесмены – просто герои нашего времени. Причем не зависимо от того, сколько они налогов скрывают с целью не разориться на следующий день после их уплаты. Всем удачи в делах!Автор: Владимир Туров — руководитель , практикующий и ведущий специалист по налоговому планированию, построению индивидуальных налоговых схем и холдингов, оптимизации финансовых потоков.

Рубрика: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера.

Расчет Налога на Прибыль Примеры

Расчет Чистой Прибыли Налог на Прибыль Декларации События после отчетной даты Реформация Баланса Счет 77 ОНО Счет 09 ОНА Обособленные Подразделения — Доля Прибыли Расчет налога на Прибыль

Расходы организации по договорам ДМС, предусматривающим санаторно-курортное лечение работников, могут учитываться при исчислении налога на прибыль. Если программой ДМС предусмотрено санаторно-курортное лечение, то взносы по договорам ДМС работников могут учитываться для целей налогообложения прибыли.

П. 16 ст. 255 НК РФ установлено, что к расходам на оплату труда относятся в том числе суммы платежей (взносов) работодателей по договорам ДМС работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников в размере, не превышающем 6% от суммы расходов на оплату труда. В примерах. 1. Организация оплатила сотруднику путевку в санаторий.

Стоимость путевки — 20 000 руб., с которой нужно заплатить взносы 6000 руб. (20 000 руб. х 30%). Стоимость путевки списать нельзя, а налог на прибыль снизится только за счет взносов на 1200 руб. (6000 руб. х 20%). 2. Организация платит взносы страховщику в размере 20 000 руб., что ниже 6% от расходов на оплату труда.

(6000 руб. х 20%). 2. Организация платит взносы страховщику в размере 20 000 руб., что ниже 6% от расходов на оплату труда. Взносы можно списать. В этом случае налог на прибыль снизится на 4000 руб. (20 000 руб. х 20%). С путевки, предоставленной сотруднику, платить взносы не нужно.

Экономия составит 8800 руб.: (4000 + 6000 — 1200).

Письмо Минфина N 03-03-10/8931 Налоговый вычет на Лечение .

. Расчет налога на прибыль производится по формуле:

ТНП (ТНУ) = УД (УР) — ПНО + ОНА — ОНО, где ТНП (ТНУ) — текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток); УД (УР) — условный доход (условных расход); ПНО — постоянное налоговое обязательство; ОНА — отложенный налоговый актив; ОНО — отложенное налоговое обязательство. Учет расчетов по налогу на прибыль ведется на следующих счетах:

  1. счет 09, субсчет «Отложенный налоговый актив»;
  2. счет 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»;
  3. счет 99, субсчет «Учет условных расходов по налогу на прибыль»;
  4. счет 77, субсчет «Отложенное налоговое обязательство».
  5. счет 99, субсчет «Постоянное налоговое обязательство»;
  6. счет 99, субсчет «Учет условных доходов по налогу на прибыль»;

Сумма начисленного условного расхода по налогу на прибыль отражается проводкой: ДЕБЕТ 99 субсчет «Условный расход по налогу на прибыль» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль». Сумма начисленного условного дохода по налогу на прибыль отражается проводкой: ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 99 субсчет «Условный расход по налогу на прибыль.

Постоянное налоговое обязательство отражается записью: ДЕБЕТ 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Сумма отложенного налогового актива отражается проводкой: ДЕБЕТ 09 субсчет «Отложенный налоговый актив» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль». Сумма отложенного налогового обязательства отражается следующим образом: ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 76 субсчет «Отложенные налоговые обязательства». Счет 99 Проводки и Примеры . .

Расчет налога на Прибыль. Пример Организация ООО «Калина» при составлении бухгалтерской отчетности за год получила бухгалтерскую прибыль до налогообложения в размере 126 110 руб. Ставка налога на Прибыль составляет 20%. 1) Представительские расходы превысили ограничения по нормам на 3 000 руб.

2) Амортизационные отчисления, рассчитанные по данным бухгалтерского учета, составили 4 000 руб.

Из этой суммы для целей налогообложения к вычету принимаются 2 000 руб. 3) Начислен, но не получен процентный доход в виде дивидендов от долевого участия в деятельности другой организации в размере 2 500 руб. № Виды доходов и расходов Суммы, учитываемые при определении бухгалтерской прибыли (уб.) Суммы, учитываемые при определении налогооблагаемой прибыли (уб.) Разницы, возникшие в отчетном периоде 1 Представительские расходы 15 000 12 000 3 000 (постоянная разница) 2 Амортизация 4 000 2 000 2 000 (вычитаемая временная разница) 3 Начисленный доход по дивидендам 2 500 — 2 500 (налогооблагаемая временная разница) Условный расход по налогу на прибыль: 126 110 х 20% = 25 222 руб.

Постоянное налоговое обязательство: 3 000 х 20% = 600 руб. Отложенный налоговый актив: 2 000 х 20% = 400 руб.

Отложенное налоговое обязательство: 2 500 х 20% = 500 руб.

Текущий налог на прибыль : 25 222 + 600 + 400 – 500 = 25 722 руб. Налоговый и Бухгалтерский Учет . . . Проводки по счетам бухгалтерского учета будут такими: Дт 26 Кт 60 (71, 10 и др.) – 15 000 руб.

– отражена сумма представительских расходов; Дт 20 ( 25, 26, 44 и др.) Кт 02 – 4000 руб. – начислена амортизация основных средств; Дт 76 Кт 91 – 2 500 руб.

– начислен доход в виде дивидендов от долевого участия; Дт 99 «Условный расход по налогу на прибыль» Кт 68 – 25 222 руб. – отражена сумма налога на прибыль по данным бухгалтерского учета (126 110 х 20%). В аналитическом учете бухгалтеру желательно отразить все разницы, возникшие между бухгалтерским и налоговым учетом: Дт 26 («Налогооблагаемые временные разницы») Дт 26 («Представительские расходы, не учитываемые для целей налогообложения») – 3 000 руб.
В аналитическом учете бухгалтеру желательно отразить все разницы, возникшие между бухгалтерским и налоговым учетом: Дт 26 («Налогооблагаемые временные разницы») Дт 26 («Представительские расходы, не учитываемые для целей налогообложения») – 3 000 руб. – отражена сумма постоянной разницы; Дт 02 (

«Начисление амортизации по правилам бухгалтерского учета»

) Кт 02 («Вычитаемые временные разницы») – 2 000 руб.

– отражена сумма вычитаемой временной разницы; Дт 91(«Начисление доходов от долевого участия») Кт («Налогооблагаемые временные разницы») – 2 500 руб. – отражена сумма налогооблагаемой временной разницы. При этом общее сальдо по каждому счету не меняется.

На сумму постоянного налогового обязательства, возникшего в результате появления постоянной разницы, делается проводка: Дт 99 Кт 68 – 600 руб.

– отражена сумма постоянного налогового обязательства (3 000 руб.

х 20%). На сумму отложенного налогового актива, возникшего в результате появления вычитаемой временной разницы, делается проводка: Дт 09 Кт 68 – 400 руб. – отражена сумма отложенного налогового актива(2 000 руб.

х 20%). На суму отложенного налогового обязательства, возникшего в результате появления налогооблагаемой временной разницы, делается проводка: Дт 68 Кт 77 – 500 руб. – отражена сумма отложенного налогового актива (2 500 руб х 20%) Текущий налог на прибыль будет равен: 126 110 + 3 000 + 2 000 – 2 500 = 128 610 руб. х 20% = 25 722 руб. Счет 77 ОНО Счет 09 ОНА Счет 99 .

. События после отчетной даты Обособленные Подразделения и Доля Прибыли Реформация Баланса Расчет Чистой Прибыли Налог на Прибыль Налоговые Декларации Налоговые Проверки

Налоговый и расчетные периоды по налогу на прибыль

Третий важный элемент, который нужен для понимания того, как рассчитывается налог на прибыль, — это налоговый период.

По налогу на прибыль он составляет год. Однако, если все предприятия станут платить этот налог раз в год, то поступления в бюджет будут неравномерными. Поэтому введены авансовые платежи, которые могут быть трех видов (ст.

286 НК РФ):

  • Ежеквартальные . Их сумма определяется на основании расчета за квартал, 6 или 9 месяцев, за вычетом налога, уплаченного за предшествующий период. Эти платежи вносят все организации, кроме бюджетных учреждений культуры и компаний, добровольно перешедших на ежемесячные платежи по фактической прибыли (п. 3 ст. 286 НК РФ).
  • Ежеквартальные с разбивкой по месяцам . Организация обязана перейти на них, если выручка за каждый из 4 предыдущих кварталов составила более 15 млн руб. Ряд категорий компаний, перечисленных в п. 3 ст. 286 НК РФ (в частности – бюджетные и некоммерческие организации) освобождаются от ежемесячных авансов.

Сумма ежемесячного платежа в рамках каждого квартала определяется исходя из налога, исчисленного за предшествующий квартал или кварталы нарастающим итогом с начала года. По итогам текущего квартала сумма корректируется, исходя из фактической квартальной прибыли.

  • Ежемесячные платежи по фактически полученной прибыли за месяц . На этот вариант может добровольно перейти любая организация. При этом налог исчисляется каждый месяц нарастающим итогом с начала года и уплачивается с учетом сумм, перечисленных за предыдущие месяцы.

Рассмотрим пример как посчитать налог на прибыль при уплате авансов с помесячной разбивкой. Предприятие за 1 квартал 2017 г. получило прибыль 30 млн руб. и заплатило налог по ставке 20% в сумме 6 млн руб.

Прибыль за 1 полугодие — 80 млн руб.

В течение второго квартала 2017 г. компания, исходя из данных 1 квартала, каждый месяц вносила в бюджет авансы: Ав = 6 млн руб.

/ 3 = 2 млн руб. Таким образом, всего за полугодие в бюджет было уплачено 12 млн руб.

(6 млн руб. за 1 квартал и 6 млн руб. — авансы за 2 квартал). Исходя из фактической прибыли за полугодие необходимо уплатить: НП = 80 млн руб. х 20% = 16 млн руб. Это значит, что по итогам полугодия нужно еще доплатить в бюджет 4 млн руб.

(16 млн руб. — 12 млн руб.). Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter. Читайте также

Ставка налога

Стандартная ставка — 20 %.

В калькуляторе она установлена по умолчанию. Однако существуют категории налогоплательщиков, для которых ставка ниже, поэтому при необходимости можно изменить показатель на актуальный для конкретного предприятия.

Перечисляемые 20 % распределяются между федеральным и региональным бюджетами в соотношении 3 % и 17 % соответственно. Процент отчислений в федеральный бюджет никогда не меняется, а в региональный может меняться в зависимости от льгот, которые вводят местные власти.

Пример расчета с таблицей проводок

В соответствие с отчетностью по форме 2 (о прибылях и убытках), компания указала прибыль в размере 480 000 руб.

Издержки и особенности:

  1. 42 000 руб. – амортизация, начисленная нелинейным способом в целях налогообложения;
  2. 28 000 руб. – амортизация, которая была начислена линейным методом;
  3. 1 200 руб. – отложенный налоговый актив;
  4. 1 000 руб. – постоянное налоговое обязательство;
  5. 14 000 руб. – отложенное налоговое обязательство (42 000 – 28 000).

Данные хозяйственные операции в бух.учете будут отображены такими проводками: Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб.

Описание проводки Документ-основание 99 68 96 000 (480 000 х 0,2) Условный расход по налогу за календарный год Бухгалтерская справка 99 68 1 000 ПНО Бухгалтерская справка 09 68 1 200 ОНА за календарный год Бухгалтерская справка 68 77 14 000 ОНО Бухгалтерская справка Подача налоговых деклараций компаниями осуществляется до окончания календарного года.

Есть несколько вариантов перечисления налогов: сразу после завершения налогового периода и ежемесячные отчисления по всему сроку.

Как использовать онлайн-калькулятор

Для упрощения расчетов вы можете воспользоваться , размещенным на сайте ppt.ru.

Сначала выберите размер налога на прибыль (в процентах).

В поле «Доходы» впишите сумму, заработанную за год. В поле «Расходы» впишите сумму всех затрат вместе с НДС.

Калькулятор покажет:

  1. НДС к уплате;
  2. общую сумму прибыли без НДС;
  3. размер налога;
  4. прибыль, оставшуюся на развитие бизнеса.
  5. общую сумму убытка без НДС;

Подробнее о НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ

  1. рекомендации и помощь в решении вопросов
  2. формы и образцы их заполнения
  3. нормативные документы

Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter».

Мы узнаем о неточности и исправим её. КАДРОВИКУ: ЛЕНТА КАДРОВИКУ: ЛЕНТА Подписывайтесь на наш канал в Telegram Мы расскажем о последних новостях и публикациях. Читайте нас, где угодно. Будьте всегда в курсе главного!

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс Дзен Узнавайте важные новости вовремя! Сделано в Санкт-Петербурге © 1997 — 2020 PPT.RU Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях его функционирования .
Сделано в Санкт-Петербурге © 1997 — 2020 PPT.RU Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях его функционирования .

Если вы не согласны, пожалуйста, покиньте сайт.

Ошибка на сайте Удаление аватара Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию? Выход Вы уверены, что хотите выйти?

Общие правила расчета налога

Формула расчета налога: Для расчета налога, в первую очередь, понадобится величина налогооблагаемой базы (НБ). Для ее вычисления существуют общие правила:

  1. Вычисляется общая сумма расходов, которые уменьшают доходы;
  2. Рассчитывается общая сумма доходов (от реализации и внереализационные);
  3. Сюда же входит перенесенный убыток прошлых периодов.

К доходам, включаемым в НБ, относится выручка от реализации:

  1. Собственных товаров и услуг;
  2. Покупных товаров (услуг);
  3. Основных средств;
  4. Имущественных прав, и т. д.

Можно сказать, что в доходы по бух.учету включается результат любой деятельности, кроме получения кредитов или займов.

Список расходов, способных уменьшить доходы в налоговом учете, требует от бухгалтера гораздо большего внимания.

В этот список входят:

  1. Кроме расходов основного производства — расходы обслуживающих производств;
  2. Расходы при реализации покупных товаров, ОС, имущественных прав;
  3. Расходы на производство и реализацию;
  4. Затраты на реализацию ценных бумаг, и т.д.

Кроме расходов по основной деятельности, существуют расходы, не связанные с реализацией, например, проценты по долговым обязательствам, издержки судебного производства, штрафы, премии и скидки для покупателей, и т.д.

Тезисно

  • Корректное ведение БУ и НУ должно дать одно и тот же результат при расчете текущего налога на прибыль в обоих случаях.
  • Налоговая база определяется разницей доходов и расходов организации, включаемых в расчет. Определять величину налога разрешено по данным налогового или бухгалтерского учета, по выбору.
  • Общая формула текущего налога на прибыль представляет собой произведение налоговой базы на ставку налога – 20% по двум видам бюджетов (федеральный и региональный).
  • В первом случае определяют налоговую базу, руководствуясь статьями НК РФ, а затем умножают на ставку.
  • Во втором случае рассчитывают условный расход (или доход) умножением бухгалтерской прибыли на ставку. Затем определяют расчетную разницу между постоянными налоговыми доходами и расходами, учитывают изменения ОНА и ОНО. К этим суммам также применяют ставку 20% и корректируют условный расход (доход) на полученные значения.

Специальные налоговые ставки

При налогообложении прибыли от некоторых видов деятельности, а также при налогообложении доходов от отдельных операций применяются . могут быть:

  1. равными ;
  1. ;
  1. .

Большинство специальных налоговых ставок отличаются от основной тем, что они не предполагают распределения суммы налога на прибыль между федеральным и региональными бюджетами.

Вся сумма налога, рассчитанная по специальным ставкам, зачисляется в федеральный бюджет (п.

6 ст. 284 НК РФ). Исключение составляет часть пониженных ставок. В некоторых случаях суммы налога, рассчитанные по пониженным ставкам, могут зачисляться как в федеральный, так и в региональные бюджеты.Налоговую базу, к которой применяются специальные ставки, нужно рассчитывать отдельно (п. 2 ст. 274 НК РФ). Вас также может заинтересовать

Налог на прибыль в 2020 году: (ставка, срок уплаты и расчет)

  1. Налог на прибыль находится в числе самых главных источников пополнения доходной части Государственного бюджета.
  2. Объектом налогообложения признается полученная организацией прибыль.
  3. Кто его платит?
  4. Это перешедшие на ЕНВД, УСН, ЕСХН или занимающиеся игорным бизнесом, а также иностранные организации, действующие через представительства и получающие доходы в РФ.
  5. Есть и исключения.
  6. Его плательщики — все российские организации.

Доходом является экономическая выгода в натуральной или денежной форме.

Когда надо платить? Налоговый период составляет календарный год, отчетные периоды: 1-й квартал, полугодие, а также 9 месяцев календарного года.

Т.е. налог платиться четыре раза в год.

  1. Если по итогам календарного года расходы превышают доходы, то налоговой базе присваивается нулевое значение.
  2. Налоговой базой является денежное выражение прибыли, которая подлежит налогообложению.

Налоговые активы и обязательства

При отсутствии разниц с налоговым учетом, расчет налога на прибыль выглядит достаточно просто.

Но в большинстве случаев существует много нюансов, которые необходимо учесть — иначе можно легко нарушить законодательство. Это приведет к претензиям налоговых органов, доначислению налога, а возможно, и к штрафам.

Понятия налоговых активов и обязательств пришли в БУ из МСФО, хотя методика их вычисления в РСБУ и МСФО немного отличается. Базой для расчета величин активов и обязательств служат постоянные и временные разницы. Вычитаемые ВР образуют отложенный налоговый актив: ВВР * 20% = ОНА.

Проводка: Дт Кт Описание операции 09 68 Отражена сумма ОНА Налогооблагаемые ВР служат базой для отложенного налогового обязательства: НВР * 20% = ОНО. Проводка: Дт Кт Описание операции 68 77 Отражение суммы ОНО Постоянное налоговое обязательство — это, по сути своей, превышение величины налога в НУ над налогом, рассчитанным в БУ. Его величина означает увеличение платежей по налогу в текущем периоде.

ПНО отражается проводками: Дт Кт Описание операции 99 68 Начисление ПНО Постоянный налоговый актив, наоборот, означает уменьшение текущих налоговых перечислений.

Проводка: Дт Кт Описание операции 68 99 Начислено ПНА

Расходы. Группировка расходов

Расходы — это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия. Они делятся на расходы, связанные с производством и реализацией (зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья и материалов, амортизация основных средств и пр.), и на внереализационные расходы (отрицательная курсовая разница, судебные и арбитражные сборы и пр.).

Кроме того, существует закрытый перечень расходов, который нельзя учитывать по налогообложению прибыли. Это, в частности, начисленные дивиденды, взносы в уставный капитал, погашение кредитов и пр.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком затраты.

Прямые

  1. Расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг ()
  2. Материальные расходы ()
  3. Суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг

Косвенные. К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.

Прямые расходы ежемесячно распределяются на остатки незавершенного производства и стоимость изготовленной продукции (работ, услуг).

Это значит, что прямые расходы учитываются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций только по мере реализации продукции (работ, услуг), в стоимости которых они учтены в соответствии со Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг) Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода. Расходы, установленные в , не уменьшают полученные организацией доходы. Этот перечень закрытый и расширительному толкованию не подлежит.

Все поименованные в нем расходы, ни при каких обстоятельствах не могут уменьшать доходы организации.

Расчет

Чтобы понять основные принципы, рассмотрим пример расчета налога на прибыль для чайников. ООО «Колибри» производит и продает мягкие игрушки. Выясним размер налога, который фирма заплатит за 2020 г., если:

  1. страховые взносы составили 40 000 рублей;
  2. выплатило зарплату рабочим в сумме 250 000 рублей;
  3. ООО получило кредит в банке на 500 000 рублей;
  4. провело амортизацию на сумму 30 000 рублей;
  5. использовало сырья для производства на 350 000 рублей;
  6. хочет учесть прошлогодний убыток в размере 120 000 рублей.
  7. заплатило проценты по кредиту в размере 25 000 рублей;
  8. продало игрушки на 1 200 000 рублей с учетом НДС;

Расходы ООО «Колибри» в 2020 году: Так как доход рассчитывается без учета НДС, то он составит 1 000 000 рублей при ставке НДС 20%.

А 200 000 рублей — сумма НДС, которую ООО перечислит государству. Суммы по кредитам налогом на прибыль не облагаются, они просто не включаются в налоговую базу по пп. 10 п. 1 . Поэтому 500 000 рублей кредита не считаются доходом.

Тогда прибыль ООО «Колибри» в 2020 году: Это доход минус расходы и минус убыток прошлого года.

Формула налога на прибыль: Из которых: идут в бюджет РФ; идут в бюджет региона. Используя простые формулы, мы показали, как рассчитывается налог на прибыль: пример ООО «Колибри» используем далее, чтобы показать расчеты на . Автоматически рассчитать суммы налогов позволяет удобное приложение , вам не надо следить за изменением ставок, сервис обновляется автоматически, с учетом последних изменений законодательства.

Программа предупредит о сроках сдачи отчетности и уплаты налогов, подскажет, что и как сделать.

Государство готово возвращать вам до 52 000 ₽ в год за инвестиции

Посчитайте на калькуляторе, сколько можете заработать на этом за 3 годаЛучшее за неделюШорты30.06325K10926.0660K14Екатерина Мирошкина, экономист30.0637K1826.0623K229.0620K630.0616K8Екатерина Мирошкина, экономист29.0613K2326.0610K29.069K1730.068K2526.068K1Екатерина Мирошкина, экономист02.078K1830.067K2230.067K49Шорты29.066K35Шорты02.075K1002.075K702.075K426.064K29.064K17Шорты26.064K02.073K4Алиса Маркина, юрист29.063K130.063K1230.063K1029.063K902.073K729.062K02.072K1002.072KПодборки по теме

Море полезных статей о финансахВ вашей почте дважды в неделю. Рассказываем только о том, что касается вас и ваших денегПодписаться·

Как считать налог на прибыль

Расчет налога на прибыль в общем случае проводится следующим образом: НП = (Д – Р) Х Ст, где Д и Р — соответственно, доходы и расходы, Ст — налоговая ставка.

На практике формула налога на прибыль намного сложнее.

Доходы складываются из выручки от основной деятельности и различных видов внереализационных доходов. Кроме того, организация может получать доходы, облагаемые по различным ставкам, которые следует учитывать отдельно.

С расходами все еще интереснее. Значительная часть гл. 25 НК РФ посвящена нюансам признания различных видов расходов для разных видов деятельности и категорий организаций. Просто перенести данные из бухучета в большинстве случаев бывает недостаточно, необходимо учитывать нюансы признания затрат именно в налоговом учете.

Например, амортизация по одному и тому же объекту может начислять в бухгалтерском и налоговом учете различными методами. В этом случае возникают налоговые разницы. Среди затрат организации можно выделить ряд основных статей, и формула текущего налога на прибыль будет включать все эти показатели:

  1. Затраты на топливо и электроэнергию
  2. Сырье и материалы (для торговых компаний – закупка товаров).
  3. Заработная плата и взносы во внебюджетные фонды.
  4. Прочие расходы.
  5. Внереализационные расходы (например, проценты по кредитам)
  6. Услуги сторонних организаций (аренда, связь, аудит и т.п.)
  7. Амортизация.

Рассмотрим пример как рассчитать налог на прибыль: Предприятие по итогам 2017 г.

имело следующие финансовые показатели (без учета НДС): Выручка — 100 млн руб.

Полученные проценты по займам — 6 млн руб. Материальные затраты — 40 млн руб. Оплата труда и взносы — 25 млн руб. Коммунальные платежи — 5 млн руб. Услуги сторонних организаций — 10 млн руб. Проценты по кредитам — 6 млн руб. Определим налоговую базу и сумму налога: Формула расчета налога на прибыль Подставляем наши данные в формулу расчета налога на прибыль: НБ = (100+6) — (40+25+5+10+6) = 20 млн руб.

Определим налоговую базу и сумму налога: Формула расчета налога на прибыль Подставляем наши данные в формулу расчета налога на прибыль: НБ = (100+6) — (40+25+5+10+6) = 20 млн руб.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+