Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Другое - Рабртнику оказать благотворительную помощь

Рабртнику оказать благотворительную помощь

Рабртнику оказать благотворительную помощь

Бухгалтерский учет благотворительной помощи

Организации, которые занимаются благотворительной деятельностью, обязаны отражать это в своем бухгалтерском учете. Общий порядок признания расходов в бухгалтерском учете установлен (далее по тексту — ПБУ 10/99). В пункте 17 сказано, что расходы хозяйствующего субъекта подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от его намерения получить выручку или другие доходы, а также от формы осуществления такого расхода (денежной, натуральной и иной). Все расходы, соргласно пункта 4 ПБУ 10/99 подразделяются на:

  1. прочие расходы.
  2. расходы по обычным видам деятельности;

Согласно п.

11 ПБУ 10/99 к прочим расходам, в том числе, относится перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, а также расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий. Таким образом, с учетом положений , утвержденных , в бухгалтерском учете организации перечисление пожертвований будет отражаться с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы».

В соответствии с п. п. 4, 7 организация должна исключить из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих периодов, затраты, возникшие в связи с оказанием безвозмездной благотворительной помощи. По этому показателю в бухгалтерском учете образуется постоянное налоговое обязательство. Проводки следующие: Дебет 76 — Кредит 51 — перечислены денежные средства в форме пожертвований; Дебет 76 — Кредит 41 — переданы в рамках благотворительной помощи товары; Дебет 91 — Кредит 76 — расходы на пожертвование отнесены в состав прочих расходов; Дебет 91 — Кредит 76 — стоимость товаров, переданных на пожертвование, отнесена в состав прочих расходов; Дебет 91 — Кредит 68 — начислен НДС со стоимости безвозмездно переданных товаров; Дебет 99 — Кредит 68 — отражено постоянное налоговое обязательство со стоимости перечисленных денежных средств, переданных товаров и суммы НДС.

Последствия для предприятия

Понятие налоговых агентов раскрыто в п.

1 ст. 24 НК РФ: налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных ст.

226 НК РФ. В соответствии с п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 НК РФ).Следовательно, для признания предприятия налоговым агентом для целей исчисления НДФЛ необходимо, чтобы именно оно выплачивало (выдавало в натуральной форме) доходы налогоплательщику — физическому лицу.В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ

«О благотворительной деятельности и благотворительных организациях»

под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки.В рассматриваемой ситуации благотворительная помощь оказывается другими физическими лицами, предприятие выступает в качестве «посредника», который предоставил места в прикассовой зоне для размещения емкостей для сбора благотворительной помощи (боксы).

При этом, как ранее отмечало предприятие (запрос от 19.05.2015), что по завершении акции по сбору пожертвований денежные средства в присутствии нескольких лиц пересчитываются и передаются по акту благополучателю.

Договор на размещение боксов с благополучателем не заключается.Следовательно, благотворительную помощь благополучатель принимает от физических лиц, предприятие не является источником выплаты данного дохода для благополучателя.Поскольку денежные средства получены благополучателем не от предприятия и не в результате отношений с ним, то предприятие не является налоговым агентом по НДФЛ для благополучателя. Считаем, что акт приема-передачи денежных средств благополучателю, составленный в присутствии нескольких лиц, и свидетельствующий, что денежные средства были получены благополучателем, является подтверждающим документом о том, что денежные средства получены не от предприятия.Обязанность ведения налоговых регистров по НДФЛ, предоставления в налоговый орган справок 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФД установлена п. 2 ст. 230 НК РФ только для налоговых агентов.Таким образом, в рассматриваемой ситуации предприятие не является налоговым агентом по НДФЛ в отношении доходов благополучателя и не обязано представлять справку 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ по доходам благополучателя.

3.

Передачу любых материальных ценностей подтверждайте документом

Если какие-то материальные ценности, ранее приобретенные вашей организацией (купленные или полученные в подарок), вы отдали кому-то (человеку или организации) — обязательно получите документ, подтверждающий факт получения Вашим контрагентом этих ценностей.

Например, вы купили подарки для детей или лекарства для больных и привезли их в детдом или в больницу, вы должны Вашему бухгалтеру привезти документ, подписанный директором детдома или главврачом больницы, что такие-то ценности – по каждому наименованию, в таком-то количестве этот детдом (больница) получил/получила.

Например, вы купили подарки для детей или лекарства для больных и привезли их в детдом или в больницу, вы должны Вашему бухгалтеру привезти документ, подписанный директором детдома или главврачом больницы, что такие-то ценности – по каждому наименованию, в таком-то количестве этот детдом (больница) получил/получила. Оптимальная форма документа для этого – типовая товарная накладная ТОРГ-12.

Ее форму можно скачать в интернете. Возможен вариант, когда ваша организация сама материальные ценности не получала, но оплатила их за кого-то. Например, с вашего счета оплачены подарки, но договор заключен между детдомом и поставщиком (магазином) и после оплаты подарки отвезли прямо туда.

В этом случае вам надо получить от детдома копию накладной с подписями поставщика и, главное, директора детдома. Эта копия будет являться подтверждением того, что ценности детдомом получены и ваши деньги израсходованы целевым образом. Возможен также вариант, когда договор заключен между вашей организацией и поставщиком, а получателем выступает детдом.

Опять же у вас обязательно должен быть документ, подтверждающий, что детдом эти ценности от поставщика получил.

НДС

Согласно пп.

1 п. 1 ст. 146 и п. 1 ст. 39 НК РФ в целях исчисления передача права собственности на товары (работы, услуги) на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг) и является объектом налогообложения. Налоговая база при безвозмездной передаче определяется исходя из рыночных цен в порядке, аналогичном предусмотренному ст.

Налоговая база при безвозмездной передаче определяется исходя из рыночных цен в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ (п. 2 ст. 154 НК РФ).

Вместе с тем в соответствии с п.

2 ст. 146 НК РФ не признаются объектом обложения операции, указанные в п. 3 ст. 39 НК РФ. Подпункт 3 п. 3 ст. 39 НК РФ предусматривает, что не признается реализацией товаров, работ или услуг передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью.

Таким образом, безвозмездная передача готовой продукции (дозиметрического оборудования) некоммерческой организации не облагается (отсутствует объект налогообложения), но только в том случае, если такая продукция передается на реализацию уставных целей некоммерческой организации. Кроме того, при безвозмездной передаче нужно иметь в виду, что ст. 149 НК РФ определены операции, которые на территории РФ не подлежат обложению .

Так в соответствии с пп. 12 п.

3 ст. 149 НК РФ не подлежит обложению передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Законом N 135-ФЗ, за исключением подакцизных товаров.

Однако для применения освобождения от обложения должны быть соблюдены определенные требования: 1. Передача имущества в рамках благотворительности должна осуществляться строго в целях, поименованных в п.

2 ст. 2 Закона N 135-ФЗ (письма МНС РФ от 13.05.2004 N 03-1-08/1191/15, УФНС РФ по Московской области от 14.09.2006 N 21-22-И/1096). 2. У организации имеются документы, свидетельствующие о правомерности применения льготы (письмо УФНС РФ по г.

Москве от 02.08.2005 N 19-11/55153). По мнению налоговых органов, необходимо наличие:

  1. договоров (контрактов) налогоплательщика с получателем благотворительной помощи на безвозмездную передачу товаров (выполнение работ, оказание услуг) в рамках оказания благотворительной деятельности;
  2. актов и других документов, свидетельствующих о целевом использовании полученных (выполненных, оказанных) в рамках благотворительной деятельности товаров (работ, услуг).
  3. копий документов, подтверждающих принятие на учет получателем благотворительной помощи безвозмездно полученных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);

В то же время арбитражные суды отмечают, что для подтверждения факта получения средств в рамках благотворительной помощи достаточно письма от получателя с просьбой перечислить деньги на определенные цели и платежного поручения о перечислении благотворителем средств (постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.11.2005 N А56-11300/2005). Таким образом, даже в том случае, если безвозмездная передача готовой продукции некоммерческой организации будет признана объектом налогообложения (например передача не в уставных целях), в случае благотворительного характера такой передачи применяется льгота, предусмотренная пп.

12 п. 3 ст. 149 НК РФ, и обязанности исчислять не возникает.

Здесь считаем необходимым напомнить, что согласно п. 5 ст. 149 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие операции, предусмотренные п.

3 ст. 149 НК РФ, вправе отказаться от такого освобождения. Соответствующее заявление об отказе должно быть представлено в налоговый орган в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование. Не допускается отказ или приостановление от освобождения от налогообложения операций на срок менее одного года.

В рассматриваемом случае заявление для отказа от освобождения по пп.

12 п. 3 ст. 149 НК РФ следовало представить в налоговый орган не позднее 1 июля 2010 года.

Если такого заявления организация в налоговый орган в указанные сроки не предоставила, то при оказании благотворительной помощи в III квартале 2010 года (в случае, если безвозмездная передача готовой продукции некоммерческой организации будет признана объектом обложения по ) организации следует иметь в виду, что у нее возникает необходимость ведения раздельного учета по (п. 4 ст. 149 НК РФ). Напомним также, что при отсутствии у налогоплательщика раздельного учета суммы по приобретенным товарам (работам, услугам) вычету не подлежат и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, не принимаются (письмо Минфина России от 03.08.2009 N 03-07-07/60).

Итак, полагаем, что в рассматриваемой ситуации начислять на стоимость переданной центру искусства физической культуры детей инвалидов готовой продукции не нужно.

Однако следует иметь в виду, что при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ, налогоплательщик обязан составить счет-фактуру (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). При реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), первичные учетные документы оформляются и счета-фактуры выставляются без выделения соответствующих сумм налога.

1 п. 3 ст. 169 НК РФ). При реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), первичные учетные документы оформляются и счета-фактуры выставляются без выделения соответствующих сумм налога.

При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога ()» (п. 5 ст. 168 НК РФ). Следует также учитывать, что при передаче собственной продукции в рамках оказания благотворительной помощи может встать вопрос о необходимости восстановления сумм , ранее принятых к вычету по товарам (работам, услугам), использованным для изготовления данной продукции.

Подробнее данную проблему Вы можете изучить, ознакомившись с ответом службы правового консалтинга на вопрос: Производственная организация (общий режим налогообложения, ПБУ 18/02 не применяется), оказала благотворительную помощь храму готовой продукцией (изделия из гранита) на сумму в размере 77 000 рублей. Материалы для изготовления продукции списываются со склада по средней фактической стоимости, в связи с чем в целях восстановления достаточно сложно определить, к каким поставкам относится указанный материал. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете благотворительную помощь?

Надо ли выделять , как его восстановить? Какими документами оформить отгрузку?

Перечисляем деньги на благотворительность: бухгалтерский и налоговый учет

Важное 15 ноября 2011 г.

15:57 Компания Организация хочет выделить деньги на благотворительность — планирует перечислить денежные средства некоммерческому партнерству. Как это оформить? Как отразить это в бухгалтерском и налоговом учете (НДС, )?

В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ

«О благотворительной деятельности и благотворительных организациях»

(далее — Закон N 135-ФЗ) благотворительной является добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки.

Благотворительная помощь оказывается только на цели, перечисленные в ст. 2 Закона N 135-ФЗ, и только гражданам или некоммерческим организациям.

Оказание благотворительной помощи, по сути, является дарением (безвозмездной передачей). Следовательно, должны применяться правила, установленные для договора дарения главой 32 ГК РФ.

Согласно ст. 582 ГК РФ пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права. Закон N 135-ФЗ не требует заключения письменного договора на оказание и принятие благотворительной помощи.

Однако глава 32 ГК РФ содержит положение, согласно которому дарение оформляется договором. Так, согласно п. 1 ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.
Так, согласно п. 1 ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом. В свою очередь, согласно п. 2 ст.

574 ГК РФ движимого имущества должен быть совершен в письменной форме в случае, когда дарителем является и стоимость дара превышает 3 000 руб.

При этом договор дарения, совершенный при таких условиях в устной форме, ничтожен (п. 3 ст. 574 ГК РФ). Таким образом, если сумма благотворительных взносов превышает 3 000 рублей, то с получателем благотворительной помощи должен быть заключен договор дарения. Бухгалтерский учет Расходы, связанные с благотворительной деятельностью, являются прочими расходами (п.

12 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

На основании Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2 000 N 94н, прочие расходы (в частности, расходы на благотворительную деятельность) учитываются по дебету счета , субсчет «Прочие расходы» (письмо Минфина России от 19 июня 2008 г. N 07-05-06/138). Передача денежных средств в благотворительных целях отражается в бухгалтерском учете организации, как правило, с использованием счета . При этом расходы подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от намерения получить выручку, прочие или иные доходы и от формы осуществления расхода (денежной, натуральной и иной) (п.

17 ПБУ 10/99) и признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности) (п.

18 ПБУ 10/99). Поскольку расходы на благотворительную деятельность в целях налогообложения прибыли не учитываются, то в случае применения ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» в бухгалтерском учете образуется постоянная разница, которая приводит к возникновению в бухгалтерском учете постоянного налогового обязательства. Постоянные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете на счете учета прибылей и убытков в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов по налогам и сборам (п. 4 и п. 7 ПБУ 18/02). В бухгалтерском учете операция по перечислению денежных средств в благотворительных целях может быть отражена следующими проводками: Дебет , субсчет «Прочие расходы» Кредит — отражено перечисление благотворительных взносов; Дебет Кредит — перечислены денежные средства; Дебет , субсчет «Постоянное налоговое обязательство» Кредит , субсчет «Налог на прибыль» — отражено постоянное налоговое обязательство.

К сведению: Поскольку у одаряемого не возникает встречного обязательства перед дарителем, использование счета необязательно. Пожертвование может быть отражено проводкой: Дебет , субсчет «Прочие расходы» Кредит — перечислены благотворительные взносы. Налоговый учет Налог на прибыль Согласно п.

16 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходы, связанные с такой передачей.

В целях применения НК РФ денежные средства относятся к имуществу (п. 2 ст. 38 НК РФ, ст. 128 ГК РФ).

Таким образом, денежные средства, перечисленные в рамках благотворительной деятельности, в расходах при исчислении налога на прибыль не учитываются (письма Минфина России от 04.04.2007 N 03-03-06/4/40, УФНС РФ по г. Москве от 05.03.2011 N 20-15/020825, от 15.11.2005 N 20-12/85449, от 30.06.2004 N 26-12/43525). НДС В соответствии с пп. 1 п.

1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Не признаются объектом налогообложения операции, указанные в п.

3 ст. 39 НК РФ (п. 2 ст. 146 НК РФ). При этом пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ предусмотрено, что не признается реализацией товаров, работ или услуг осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты.

Таким образом, при передаче денежных средств в рамках благотворительной деятельности у организации, передающей эти средства, объекта обложения НДС не возникает, поскольку передача денежных средств не является реализацией товаров (работ, услуг) (письмо Минфина России от 28.06.2006 N 03-03-04/4/112). К сведению: Если в рамках благотворительной деятельности передаются не только деньги, следует учитывать, что в соответствии с пп.

12 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежит обложению (освобождается от налогообложения) налогом на добавленную стоимость передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), передача имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии Федеральным законом

«О благотворительной деятельности и благотворительных организациях»

, за исключением подакцизных товаров (письмо Минфина России от 20.10.2011 N 03-07-07/61).

Рекомендуем также ознакомиться с материалом: — Энциклопедия хозяйственных ситуаций.

Перечисление денежных средств на благотворительные цели (подготовлено экспертами компании «Гарант»). Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий Контроль качества ответа: Рецензент службы Правового консалтинга аудитор Монако Ольга 28 октября 2011 г. Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги .

Цели оказания благотворительной помощи

Заняться благотворительностью может любая коммерческая организация. При этом преследуются, как правило, эти цели:

  1. Содействие целям образования, науки.
  2. Заведение новых деловых связей.
  3. Социальная поддержка малообеспеченных лиц.
  4. Поддержание престижа организации.
  5. Охрана окружающей среды.

Благотворительность – это дополнительный способ заявить о себе, упрочнить свое положение.

Правила благотворительности: 10 заповедей, как не надо помогать

Скачать в PDF Распечатать Согласие на обработку персональных данных Регистрируясь на интернет-сайте благотворительного фонда «Нужна помощь», включающего в себя разделы «Журнал» (takiedela.ru), «Фонд» (nuzhnapomosh.ru), «События» (sluchaem.ru), «Если быть точным» (tochno.st), («Сайт») и/или принимая условия публичной оферты, размещенной на Сайте, Вы даете согласие Благотворительному фонду помощи социально-незащищенным гражданам «Нужна помощь» («Фонд») на обработку Ваших персональных данных: имени, фамилии, отчества, номера телефона, адреса электронной почты, даты или места рождения, фотографий, ссылок на персональный сайт, аккаунты в социальных сетях и др.

(«Персональные данные») на следующих условиях. Персональные данные обрабатываются Фондом для целей исполнения договора пожертвования, заключенного между Вами и Фондом, для целей направления Вам информационных сообщений в виде рассылки по электронной почте, СМС-сообщений.

В том числе (но не ограничиваясь) Фонд может направлять Вам уведомления о пожертвованиях, новости и отчеты о работе Фонда. Также Персональные данные могут обрабатываться для целей корректной работы Личного кабинета пользователя Сайта по адресу my.nuzhnapomosh.ru.

Персональные данные будут обрабатываться Фондом путем сбора Персональных данных, их записи, систематизации, накопления, хранения, уточнения (обновления, изменения), извлечения, использования, удаления и уничтожения (как с использованием средств автоматизации, так и без их использования). Передача Персональных данных третьим лицам может быть осуществлена исключительно по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации. Персональные данные будут обрабатываться Фондом до достижения цели обработки, указанной выше, а после будут обезличены или уничтожены, как того требует применимое законодательство Российской Федерации.

Обработка Персональных данных может быть прекращена в любой момент путем направления Вами письменного заявления в Фонд или представителю Фонда по электронному адресу

Содержание книги

  1. 4.6.1. Недобросовестные действия аудируемой организации
  2. 6.1. Демонстрация, дегустация и раздача товаров
  3. 6.2.3. Налоговые риски, связанные с незаконным использованием товарного знака
  4. 6.4.4. Бухгалтерский учет расходов на изготовление визитных карточек
  5. 4.6.1.1. Доказательство недобросовестности аудируемого лица
  6. 5.5.4.6. Рекомендации
  7. 5.5.3. Налоговый учет затрат на участие в международной выставке/ярмарке
  8. 7.1. Публичное обещание награды
  9. 6.6. Корпоративные газеты и журналы
  10. 5.1.1.7.2. Пресс-релизы, пресс-клиппинт, пресс-кит
  11. 5.8. Бесплатное распространение подарков при покупке определенного количества товаров
  12. 6.7.6.1. Налоговый учет расходов на спонсорскую помощь как расходов на рекламу
  13. 5.9.2. Безадресная распространение (услуги почты, курьерской службы, расклейка стикеров, раздача флаеров)
  14. 6.7.7. Бухгалтерский учет спонсорства
  15. 5.4.1. Какая реклама относится к наружной
  16. 5.1.1.3. Расходы, связанные с бесплатным размещением рекламы
  17. 5.3.1.3. Создание своего web-сайта, используемого как интернет-магазин
  18. 6.7.3.2. Налог на прибыль
  19. 6.8. Расходы на приоритетную выкладку товаров
  20. 8.3. Место реализации рекламных и маркетинговых услуг
  21. 8.1. Входной НДС по нормируемым рекламным расходам
  22. 6.7.5. Документальное оформление спонсорства
  23. 6.2.2. Товарный знак
  24. 4.6.3.1. Неоднозначность оценочных критериев признания затрат и налоговые риски
  25. 7.2. Публичный конкурс
  26. 5.5.4.2. Услуги по регистрации российской организации – экспонента выставки
  27. 6.7.1. Отличия спонсорства от благотворительности
  28. 6.7.6.1.4. НДС при возмездных спонсорских вкладах
  29. 5.1.1.4. Рекламная публикация в собственном издании
  30. 5.1.1.8. Расходы на другие PR-мероприятия
  31. 6.4.2.3. Визитные карточки для неформальных встреч
  32. 5.3.1.4. Массовая рассылка рекламы товаров (услуг) по электронной почте
  33. 9. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ПРИ ПЕРЕДАЧЕ РЕКЛАМНОЙ ПРОДУКЦИИ И ПОДАРКОВ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ
  34. 5.9. Расходы на прямую рекламу (директ-мейл)
  35. 5.11. Уценка товаров
  36. 6.4.2. Налоговый учет затрат на изготовление визитных карточек
  37. 5.1.1.5. Размещение информации об условиях подписки в собственном издании
  38. 6.1.1. Порядок налогового учета затрат на проведение демонстрации, дегустации и раздачи товаров
  39. 6.7.1.2. Спонсорство
  40. 5.2. Расходы на создание и размещение рекламного видеоролика (аудиозаписи)
  41. 5.3.1.2. Создание своего web-сайта, содержащего сведения об организации
  42. 6.7.6.1.3. НДС при безвозмездных спонсорских вкладах
  43. 5.5.4.5. Услуги по проведению выставки как комплекс услуг
  44. 4.6. Экономическая обоснованность расходов на рекламу, маркетинг, консалтинг
  45. 6.4.3. Документальное оформление операций поступления и выдачи визиток
  46. 6.2. Расходы на разработку и внедрение фирменного стиля организации
  47. 5.3.1. Реклама в сети Интернет
  48. 5.2.1. Рекламный ролик сроком использования более 12 месяцев (исключительные права)
  49. 8.2. Бесплатное распространение рекламной продукции и НДС
  50. 5.5.5. Исполнение функций налогового агента по удержанию налога на прибыль с доходов иностранного организатора выставки
  51. 5.2.2. Рекламный ролик сроком использования менее 12 месяцев
  52. 6.5. Расходы на рекламу в автоматах экспресс-оплаты
  53. 6.1.2. Особенности проведения и документального оформления дегустаций
  54. 7.4. Налоговый учет раздачи призов в ходе рекламных акций
  55. 5.7. Расходы на распространение рекламной и сувенирной продукции с логотипом и наименованием организации
  56. 10. РЕКЛАМНЫЕ РАСХОДЫ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  57. 5.4. Наружная реклама
  58. 7. РАЗДАЧА ПРИЗОВ В ХОДЕ РЕКЛАМНЫХ АКЦИЙ
  59. 6.3.2. Звуковая реклама на транспортных средствах
  60. 6.7.4. Бухгалтерский учет благотворительных пожертвований
  61. 6.7.6.1.2. Налоговый учет возмездных спонсорских вкладов
  62. 6.7.6.1.1. Налоговый учет безвозмездных спонсорских вкладов
  63. 5.7.2. Налог на добавленную стоимость
  64. 5.3.1.1. Реклама на чужих сайтах (баннерная реклама)
  65. 6.4.1. Назначение визитных карточек
  66. 4.5.6.2. Документальное оформление реализации принципа «четырех глаз»
  67. 4.6.2. Недобросовестные действия при заключении и исполнении договоров на проведение маркетинговых исследований
  68. 6.7. Расходы на спонсорскую рекламу и благотворительность
  69. 5.12. Оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов, демонстрационных залов
  70. 4.6.3.3. Позиция Конституционного Суда РФ по вопросу неопределенности норм абзацев 2 и 3 п. 1 ст. 252 НК РФ
  71. 5.4.3.2. Одноразовая рекламная конструкция
  72. 5.5.4.3. Услуги по аренде выставочных площадей, декорированию площадки, монтажу проектной техники на ней
  73. 5.6. Расходы на разработку оригинал-макетов, написание рекламных текстов, разработку сценария рекламного мероприятия
  74. 6.3. Реклама на транспортных средствах
  75. 6.4.2.2. Рекламные визитки
  76. 5.5.1. Порядок признания расходов на участие в выставках, ярмарках, экспозициях в налоговом учете
  77. 5.5.4.1. Исполнение функций налогового агента по удержанию НДС с иностранного организатора выставки
  78. 6.7.1.1. Благотворительность
  79. 5.1.1.7.1. Статьи, интервью в прессе
  80. 5.1.1.6. Объявления нерекламного характера
  81. 5.1.1.1. Рекламные объявления
  82. 6.4. Визитные карточки
  83. 5.3.1.2.2. Web-сайт не относится к нематериальным активам
  84. 5.4.2. Рекламные конструкции, перемещаемые физическими лицами (человек-сэндвич, костюмы-образы и пр.)
  85. 4.6.3.2. Экономическая оправданность с точки зрения налоговых органов и арбитражных судов
  86. 5.1.1.2. Признание расходов в виде стоимости бесплатно распространяемых рекламных изданий
  87. 7.3. Лотерея стимулирующего характера
  88. 8. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПО РЕКЛАМНЫМ РАСХОДАМ
  89. 5.3. Реклама через коммуникационные сети
  90. 9.2. Корпоративный стандарт «Кодекс деловой этики» и рекламные подарки
  91. 5.5.4. Особенности исчисления НДС со стоимости услуг по организации и участию в международной выставке на территории иностранного государства
  92. 6.7.3.1. Налог на добавленную стоимость
  93. 6. НОРМИРУЕМЫЕ РЕКЛАМНЫЕ РАСХОДЫ
  94. 6.2.1. Нанесение фирменных цветов, логотипов, информации об организации на одежду, конверты, рекламно-сувенирную продукцию, транспорт
  95. 5.5.4.4. Услуги по проведению пресс-конференции
  96. 6.7.2. Документальное оформление благотворительности
  97. 5.4.3. Многоразовые и одноразовые рекламные конструкции стабильного размещения
  98. 5.5.3.1. Налог на прибыль и PR-услуги на выставке
  99. 9.1. Порядок налогообложения рекламной продукции и подарков
  100. 5.5.4.7. Действия налогового агента
  101. 5.5.2. Пакет документов, подтверждающих статус экспонента выставки/ярмарки
  102. 6.3.1. Печатная реклама на транспортных средствах
  103. 5.5. Участие в выставках, ярмарках, экспозициях
  104. 5.1. Реклама через СМИ
  105. Читать книгу целиком на Litres
  106. 5.10. Расходы на дизайн и изготовление этикеток с рекламой продукции
  107. 6.4.2.1. Информативные (представительские) визитки
  108. 5.1.1. Объявления в печати
  109. 5.4.3.1. Многоразовая рекламная конструкция
  110. 5.3.1.2.1. Web-сайт является нематериальным активом
  111. 5.9.1. Адресная почтовая рассылка по базе данных потенциальных клиентов
  112. 4.6.3. Термин «экономическая оправданность затрат» как повод для разногласий
  113. 6.7.8. Сводные налоговые последствия при осуществлении благотворительности и спонсорства
  114. 5.7.1. Налог на прибыль

Как коммерческой организации оформить благотворительную помощь?

75 лет Победы Нацпроекты Недвижимость Пресс — конференции Год семьи 100 лет Республике Выборы в Госсобрание РБ Города и районы Из Архива печати РБ Правовой ликбез Поиск по сайту Рекламная служба До выборов Главы Республики Башкортостан осталось 14:28, 2 сентября 2013 Главная › Коммерческая организация периодически перечисляет денежные средства в качестве благотворительной помощи юридическим и физическим лицам.Каков порядок налогового учета и документального оформления благотворительной помощи?Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:Сумма благотворительной помощи не учитывается в расходах при исчислении налога на прибыль.Операции по безвозмездному перечислению денежных средств не признаются объектом обложения НДС.Обоснование вывода:Юридические аспектыВ соответствии со ст. 1 Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ

«О благотворительной деятельности и благотворительных организациях»

(далее — Закон N 135-ФЗ) благотворительной является добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки.Оказание благотворительной помощи, по сути, является дарением (безвозмездной передачей). Следовательно, в случаях ее оказания должны применяться правила, установленные для договора дарения главой 32 ГК РФ.Дарение вещи или права в общеполезных целях признается пожертвованием (п.

1 ст. 582 ГК РФ). В свою очередь, ст.

128 ГК РФ к вещам относит и деньги. Согласно п. 1 ст. 582 ГК РФ пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях.

Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в ст.

124 ГК РФ.При этом не любое пожертвование можно считать благотворительностью. В соответствии с п. 2 ст. 2 Закона N 135-ФЗ направление денежных и других материальных средств, оказание помощи в иных формах коммерческим организациям, а также поддержка политических партий, движений, групп и кампаний благотворительной деятельностью не являются.Благотворительная помощь оказывается только на цели, перечисленные п.

1 ст. 2 Закона N 135-ФЗ.Перечень целей, на достижение которых направляется благотворительная помощь, является закрытым.

Также следует отметить, что исходя из ст. 2 Закона N 135-ФЗ благотворительной деятельностью признается оказание помощи только гражданам и (или) некоммерческим организациям (формы некоммерческих организаций перечислены в Федеральном законе от 12.01.1996 N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях»).Учитывая изложенное, отметим, что, например, оказание финансовой помощи органам местного самоуправления (муниципальному образованию) не является благотворительной деятельностью, оказываемой в рамках Закона N 135-ФЗ, так как в таком случае она оказывается не гражданам и некоммерческим организациям и не направлена на цели, указанные в п. 1 ст. 2 Закона N 135-ФЗ.В таком случае передача безвозмездно денежных средств признается в соответствии с п.

1 ст. 582 ГК РФ пожертвованием (в частности, ст. 124 ГК РФ, на которую идет ссылка в данной норме, определено, что муниципальные образования — субъект гражданского права).Организация, оказывающая благотворительную помощь, не обязательно должна иметь статус благотворительной (письмо Минфина России от 24.04.2006 N 03-04-11/72).Благотворительная помощь должна быть оформлена документально.Документальное оформлениеЗакон N 135-ФЗ не требует заключения письменного договора на оказание и принятие благотворительной помощи.

Однако глава 32 ГК РФ содержит положение, согласно которому дарение оформляется договором.

Также оформляется договором дарение при оказании благотворительной помощи не в рамках Закона N 135-ФЗ. Так, согласно п. 1 ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом. В свою очередь, согласно п. 2 ст.

574 ГК РФ договор дарения движимого имущества (в силу п.

2 ст. 130 ГК РФ деньги признаются движимым имуществом) должен быть совершен в письменной форме в случае, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3 000 рублей. При этом договор дарения, совершенный при таких условиях в устной форме, ничтожен (п.

2 ст. 574 ГК РФ).В рассматриваемой ситуации дарителем является юридическое лицо, поэтому в случае, если стоимость дара превышает три тысячи рублей, договор дарения, по которому перечисляются денежные средства, должен быть заключенв письменной форме.Получатель благотворительной помощи также может направить в адрес организации-дарителя письмо с просьбой такую помощь оказать.Для перечисления денежных средств в качестве благотворительной помощи руководитель организации должен издать приказ об оказании благотворительной помощи.При перечислении денежных средств в рамках благотворительной помощи в платежном поручении в поле «Назначение платежа» необходимо указать «Благотворительная помощь в соответствии с договором (письмом) N __ дата __».

Документом, подтверждающим перечисление денежных средств в качестве благотворительной помощи, является выписка банка с расчетного счета.Отметим, что арбитражные суды считают, что для подтверждения факта получения средств в рамках благотворительной помощи достаточно письма от получателя с просьбой перечислить деньги на определенные цели и платежного поручения о перечислении благотворителем средств на эту цель (постановления ФАС Северо-Западного округа от 17.11.2005 N А56-11300/2005, ФАС Восточно-Сибирского округа от 18.08.2005 N А58-5044/04-Ф02-3966/05-С1).Налоговый учетНалог на прибыльВ соответствии со ст.

247 НК РФ объектом обложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью в целях главы 25 НК РФ для российских организаций признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ. Доходы определяются в соответствии со ст.

248 НК РФ. Согласно п. 16 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходы, связанные с такой передачей.

В целях применения НК РФ денежные средства относятся к имуществу (п.

2 ст. 38 НК РФ, ст. 128 ГК РФ).Таким образом, денежные средства, перечисленные в рамках благотворительной деятельности, в расходах при исчислении налога на прибыль не учитываются (письма Минфина России от 04.04.2007 N 03-03-06/4/40, УФНС РФ по г.

Москве от 05.03.2011 N 20-15/020825, от 15.11.2005 N 20-12/85449, от 30.06.2004 N 26-12/43525). На основании п. 16 ст. 270 НК РФ в целях налогообложения прибыли также не учитывается передача на безвозмездной основе денежных средств, перечисленных при оказании финансовой помощи и вне рамок благотворительной деятельности (вне рамок Закона N 135-ФЗ).НДСВ соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Не признаются объектом налогообложения операции, указанные в п.

3 ст. 39 НК РФ (п. 2 ст. 146 НК РФ).

При этом пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ предусмотрено, что не признается реализацией товаров, работ или услуг осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты.Также мнение о том, что при передаче денежных средств, в рамках благотворительной деятельности, у организации, передающей эти средства, объекта обложения НДС не возникает, поскольку передача денежных средств не является реализацией товаров (работ, услуг), выражено в письме Минфина России от 28.06.2006 N 03-03-04/4/112.Таким образом, передача денежных средств на безвозмездной основе или в рамках благотворительной деятельности, вне зависимости от того, какими документами и на основании каких нормативно-правовых актов производится такая передача, не признается объектом обложения НДС.Рекомендуем также ознакомиться с материалом: — Энциклопедия решений. Учет перечисления денежных средств на благотворительные цели.Ответ подготовил:Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТМирошкина Валентина Информационное правовое обеспечение ГАРАНТ http://www.garant.ru автор: служба Правового консалтинга ГАРАНТ Обнаружив в тексте ошибку, выделите ее и нажмите

Читайте также Читайте также

Экс-замминистра ЖКХ Башкирии пытался скрыть многомиллионное имущество Прокуратура Башкирии потребовала через суд обратить в доход государства более 1,5 млн долларов США, две квартиры в Уфе и два земельных участка в Алуште,

В Уфе побит абсолютный температурный рекорд Днем 10 июля на метеостанции Уфа-Дема температура воздуха повышалась до 35 градусов тепла, перекрыв абсолютный максимум этого дня 2010 года, который со

Глава Башкирии внес изменения в указ о режиме повышенной готовности из-за COVID-19 Глава Башкортостана Радий Хабиров внёс изменения в указ о режиме повышенной готовности в связи с угрозой распространения COVID-19.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+