Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Налоговое право - Счет фактура на аванс от поставщика в декларации по ндс

Счет фактура на аванс от поставщика в декларации по ндс

Счет фактура на аванс от поставщика в декларации по ндс

Условия применения вычета

Покупатель сможет принять к вычету входной НДС, уплаченный поставщику в составе аванса (частичной оплаты), если одновременно выполнены следующие условия:

  1. есть счет-фактура от поставщика и в счете-фактуре выделена сумма НДС;
  1. покупатель перечислил предоплату в счет предстоящей поставки имущества (работ, услуг, имущественных прав), предназначенного для использования в операциях, облагаемых НДС. Причем аванс строго в денежной форме;
  1. есть документы, подтверждающие перечисление денег поставщику;
  1. в договоре с поставщиком есть условие об авансе (частичной оплате) в счет предстоящей поставки.

Это следует из положений статьи 171 и пункта 9 статьи 172 Налогового кодекса РФ.Организация заключила с поставщиком сразу несколько отдельных договоров?

Тогда НДС с авансов можно принять к вычету только по тем договорам, в отношении которых выполнены все перечисленные условия.

И не имеет значения, есть ли у покупателя задолженность перед поставщиком по другим договорам, – право на вычет это не ограничивает.

Об этом сказано в письме Минфина России от 5 марта 2011 г. № 03-07-11/45.Ситуация: принимать к вычету НДС, предъявленный продавцом при получении аванса (частичной оплаты), – право или обязанность?Принять к вычету НДС с аванса – это право, а не обязанность организации-покупателя.Пункт 1 статьи 171 Налогового кодекса РФ предусматривает право, но не устанавливает обязанность покупателя (заказчика) уменьшить общую сумму НДС на вычеты по этому налогу. Поэтому, получив от поставщика счет-фактуру на аванс, покупатель может не предъявлять выделенный в нем НДС к вычету.Правом на вычет можно воспользоваться позже, когда продавец выставит счет-фактуру при реализации.

К занижению налоговых обязательств по НДС такие действия не приведут. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 22 ноября 2011 г.

№ 03-07-11/321, от 6 марта 2009 г. № 03-07-15/39 и ФНС России от 20 августа 2009 г. № 3-1-11/651.Ситуация: может ли покупатель принять к вычету НДС с аванса или частичной оплаты, если в договоре предусмотрена предварительная оплата товаров (работ, услуг, имущественных прав), но не указана конкретная сумма аванса?Ответ: да, может.В рассматриваемой ситуации покупатель (заказчик) вправе принять к вычету сумму НДС, указанную в счете-фактуре на аванс.Если в договоре не предусмотрено условие о предварительной оплате или договора вообще нет, то покупатель (заказчик) не имеет права на вычет.

Даже если предоплату он перечислил по счету от поставщика (исполнителя).Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 6 марта 2009 г. № 03-07-15/39.Ситуация: может ли покупатель или заказчик принять к вычету НДС с аванса (частичной оплаты), оплаченного наличными?Ответ: нет, не может.Среди условий для вычета есть такие: покупатель или заказчик должен иметь документы, подтверждающие перечисление предоплаты. Об этом говорится в пункте 9 статьи 172 Налогового кодекса РФ.По мнению Минфина России, подтверждающим документом является платежное поручение.

Выходит, что аванс должен быть оплачен в безналичной форме.

При наличных расчетах платежного поручения не будет.

А значит, безопаснее заявлять вычет, только если есть платежка.Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 6 марта 2009 г. № 03-07-15/39.

Исчисление НДС с аванса

НДС с авансов полученных исчисляется с использованием расчетной по формуле (): Выбор ставки зависит от того, какие именно товары вы реализуете и какая ставка применяется к операциям по их реализации.

Если вы получили аванс в счет оплаты товаров, облагаемых по ставке 10%, то исчислять НДС нужно по ставке 10/110. Такие товары поименованы в . В остальных случаях при исчислении авансового НДС в 2020 году применяется ставка 20/120. Если же аванс был получен в счет поставки товаров, облагаемых по разным ставкам налога (часть из них по 10%, другая часть по 20%), то НДС исчисляют по 20/120.

Как оформить счет-фактуру на аванс

Счет-фактура на аванс в 2017 году должен содержать следующие обязательные реквизиты ():

  1. наименование валюты;
  2. наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг);
  3. наименование, адрес и ИНН налогоплательщика и покупателя;
  4. порядковый номер и дату составления счета-фактуры;
  5. налоговую ставку;
  6. номер платежно-расчетного документа;
  7. сумму НДС, предъявляемую покупателю товаров (работ, услуг).
  8. сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);

Правила заполнения счета-фактуры утверждены . Пример заполнения «авансового» счета-фактуры можно посмотреть в .

НДС с авансов полученных

При перечислении покупателем аванса в счет облагаемой НДС реализации у продавца отражается поступление денежных средств: Дебет счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 50 «Касса» и др.

– Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные» На сумму НДС с аванса полученного проводка у продавца будет сформирована следующая проводка: Дебет счета 62, субсчет «Авансы полученные» — Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» А как отражается НДС полученных авансов в балансе?

в балансе 2018 года, за который составляется отчетность, уменьшает сумму кредиторской задолженности, отражаемой в пассиве баланса (). Покажем сказанное на примере. Напомним, что в 2018 году основная ставка НДС составляла 18%. Продавец А получил аванс от Покупателя Б в размере 65 000 руб. (в т.ч. НДС 18%). Полученные аванс и начисленный НДС в размере 9 915 (65 000 * 18/118) были отражены у Продавца А следующими бухгалтерскими записями: Дебет счета 51 – Кредит счета 62, субсчет «Авансы полученные»: 65 000 Дебет счета 62, субсчет «Авансы полученные» — Кредит счета 68, субсчет «НДС»: 9 915 Для упрощения предположим, что других операций у организации в отчетном периоде не было.
(в т.ч. НДС 18%). Полученные аванс и начисленный НДС в размере 9 915 (65 000 * 18/118) были отражены у Продавца А следующими бухгалтерскими записями: Дебет счета 51 – Кредит счета 62, субсчет «Авансы полученные»: 65 000 Дебет счета 62, субсчет «Авансы полученные» — Кредит счета 68, субсчет «НДС»: 9 915 Для упрощения предположим, что других операций у организации в отчетном периоде не было.

В результате этой операции в бухгалтерском балансе будут отражены следующие суммы:

  1. по строке 1520 «Кредиторская задолженность» — сумма полученного аванса, уменьшенного на начисленный НДС (55 085) + НДС начисленный к уплате в бюджет (9 915). Итоговое сальдо строки – 65 000 (55 085 + 9 915).
  2. по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» — сумма полученной предоплаты 65 000;

Принять НДС к вычету по полученному авансу можно будет при возврате аванса в случае расторжения или изменения условий договора или при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), в счет которой был получен аванс (, , ). Тогда при принятии авансового НДС к вычету в бухгалтерском учете продавца будет сформирована запись: Дебет счета 68, субсчет «НДС» — Кредит счета 62, субсчет «Авансы полученные».

Перенос вычета НДС по товарам: хоть целиком, хоть частями

Сейчас можно переносить вычеты по НДС на следующие периоды.

Есть счет-фактура на купленный товар, сумма НДС — 300 тыс. руб. Можно ли половину налога учесть в I квартале (квартале получения товара), а остальное — во II или III квартале? Можно ли так дробить? Или если и переносить вычет, то целиком?

Внимание Декларацию по НДС за I квартал 2017 г.

нужно сдавать по обновленной форме. — Вычет НДС по приобретенным товарам можно переносить на следующие кварталы как целиком, так и частично. Никаких противопоказаний к этому нет ни в Кодексе, ни в разъяснениях Минфина, ; , .

Главное — уложиться в 3 года после принятия на учет товаров. При разбивке вычета НДС на части получится, что в книге покупок один и тот же счет-фактура поставщика будет зарегистрирован несколько раз (в разных кварталах).

При этом в графе 15 каждый раз надо указывать общую стоимость товаров по счету-фактуре — без деления ее на части. А в графе 16 — только ту часть НДС, которая предъявляется к вычету.

Отгрузка товара в счет предоплаты

После того, как продавец делает поставку в счет полученного ранее аванса, у него появляется право на вычет НДС по предоплате (п.

8 ст. НК РФ). В связи с этим «авансовый» счет-фактура регистрируется в книге покупок поставщика с кодом КВО 22. Что касается покупателя, то он обязан восстановить вычет, который ранее был принят по предоплате (подп. 3 п. 3 ст. НК РФ). В связи с этим «авансовый» счет-фактура регистрируется в книге продаж покупателя с кодом КВО 21.
3 п. 3 ст. НК РФ). В связи с этим «авансовый» счет-фактура регистрируется в книге продаж покупателя с кодом КВО 21.

Данная запись в книге продаж делается в периоде, когда состоялась поставка (а не в периоде, когда была перечислена предоплата). Также при отгрузке товара (выполнении работ, оказании услуг) в счет предоплаты поставщик должен выставить «обычный» счет-фактуру на реализацию.

Этот документ регистрируется: — в книге продаж поставщика с кодом КВО 01; — в книге покупок у покупателя с кодом КВО 01. Пример 1 Во втором квартале 2016 года ООО «Покупатель» перевел на счет ООО «Поставщик» предоплату в размере 291 000 руб.

в счет будущей поставки товара (перевод оформлен платежным поручением № 7879 от 17.06.16).

Получив деньги, «Поставщик» выставил «авансовый» счет-фактуру № А100010331 на сумму 291 000 руб., в т.ч. НДС 18% на сумму 44 389,83 руб. Этот документ был зарегистрирован у «Поставщика» и «Покупателя» (см. табл. 1). Таблица 1 Регистрация «авансового» счета-фактуры № А100010331 В книге продаж за 2 квартал 2016 года у ООО «Поставщик» Наименование графы Код вида операции Наименование покупателя Номер и дата документа, подтверждающего оплату Стоимость продаж о счету-фактуре, разница стоимости о корректировочному чету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры в рублях и копейках Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке 18 процентов Номер графы 2 7 11 13б 17 Значение 02 ООО «Покупатель» 7879 от 17.06.2016 291 000,00 44 389,83 В книге покупок за 2 квартал 2016 года у ООО «Покупатель» Наименование графы Код вида операции Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога Наименование продавца Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному чету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках Номер графы 2 7 9 15 16 Значение 02 7879 от 17.06.2016 ООО «Поставщик» 291 000,00 44 389,83 В третьем квартале 2016 года «Поставщик» отгрузил в адрес «Покупателя» товар в счет полученной предоплаты.
табл. 1). Таблица 1 Регистрация «авансового» счета-фактуры № А100010331 В книге продаж за 2 квартал 2016 года у ООО «Поставщик» Наименование графы Код вида операции Наименование покупателя Номер и дата документа, подтверждающего оплату Стоимость продаж о счету-фактуре, разница стоимости о корректировочному чету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры в рублях и копейках Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке 18 процентов Номер графы 2 7 11 13б 17 Значение 02 ООО «Покупатель» 7879 от 17.06.2016 291 000,00 44 389,83 В книге покупок за 2 квартал 2016 года у ООО «Покупатель» Наименование графы Код вида операции Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога Наименование продавца Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному чету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках Номер графы 2 7 9 15 16 Значение 02 7879 от 17.06.2016 ООО «Поставщик» 291 000,00 44 389,83 В третьем квартале 2016 года «Поставщик» отгрузил в адрес «Покупателя» товар в счет полученной предоплаты.

Стоимость поставки составила 177 000 руб. (в т.ч. НДС 18% — 27 000,00). Данную отгрузку «Поставщик» отразил в «обычном» счете-фактуре № 10331.

Этот документ был зарегистрирован у «Поставщика» и у «Покупателя» (см. табл. 2). Таблица 2 Регистрация «обычного» счета-фактуры № 10331 В книге продаж за 3 квартал 2016 года у ООО «Поставщик» Наименование графы Код вида операции Наименование покупателя Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры в рублях и копейках Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке 18 процентов Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке 18 процентов Номер графы 2 7 13б 14 17 Значение 01 ООО «Покупатель» 177 000,00 150 000,00 27 000,00 В книге покупок за 3 квартал 2016 года у ООО «Покупатель» Наименование графы Код вида операции Наименование продавца Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках Номер графы 2 9 15 16 Значение 01 ООО «Поставщик» 177 000,00 27 000,00 Также «Поставщик» принял к вычету налог, начисленный по предоплате, а «Покупатель» восстановил вычет, принятый по предоплате.

В связи с этим «авансовый» счет-фактура был повторно зарегистрирован у «Поставщика» и у «Покупателя» (см. табл. 3). Таблица 3 Повторная регистрация «авансового» счета-фактуры № А100010331 В книге покупок за 3 квартал 2016 года у ООО «Продавец» Наименование графы Код вида операции Наименование продавца Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках Номер графы 2 9 15 16 Значение 22 ООО «Поставщик» 291 000,00 27 000,00 В книге продаж за 3 квартал 2016 года у ООО «Покупатель» Наименование графы Код вида операции Наименование покупателя Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры в рублях и копейках Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке 18 процентов Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке 18 процентов Номер графы 2 7 13б 14 17 Значение 21 ООО «Покупатель» 291 000,00 150 000,00 27 000,00

Вычет НДС в нестандартных ситуациях

На практике налогоплательщик-продавец товара может исчислить сумму НДС с авансового платежа с применением расчетной ставки 18/118.

А отгрузка в счет полученного аванса может быть произведена по двум ставкам: 10 и 18 %.

В каком размере принять НДС к вычету в периоде отгрузки? И как избежать бессмысленных налоговых потерь?

Заявление частями вычета по приобретенным ценностям

Чтобы в декларации не получилась сумма налога к возмещению, хотим часть вычетов заявить в следующем квартале. Можно ли заявить часть вычета по одному счету-фактуре во II квартале, а оставшуюся часть — в III квартале? К примеру, по крупной партии товара или по дорогому оборудованию?

— Возможность частичного вычета входного НДС зависит от того, какие именно ценности были приобретены. Так, по общему правилу на будущее (в пределах 3 лет с даты принятия актива к учету) можно перенести налоговые вычеты, предусмотренные в п.

2 ст. 171 НК РФ. Этот пункт касается как покупных товаров, так и приобретенных OC. Однако входной НДС по основным средствам, оборудованию к установке или нематериальным активам нельзя принимать к вычету частями. В Налоговом кодексе прямо прописано, что такой вычет надо заявить «в полном объеме» после принятия этих объектов на учет.

Для покупных товаров подобных оговорок в НК нет.

Следовательно, по ним можно заявить часть вычета входного НДС в одном квартале, а оставшуюся часть — в другом (в пределах указанного выше трехлетнего срока).

Операции по авансам выданным

Рассмотрим ту же операцию со стороны покупателя. Бухгалтер ООО «Амальгама» отразит НДС с авансов выданных проводками: Дт Кт Описание проводки Сумма, руб Документ 60.2 51 Перечислен аванс поставщику 106 200 Платежное поручение исх. 68(НДС) 76.ВА НДС с аванса предъявлен к вычету 16 200 Счет-фактура, книга покупок 41 60.1 Отражено поступление товара (212 400 — 32 400) 180 000 Накладная 19 60.1 Отражен НДС входящий 32 400 СФ 60.1 60.2 Отражен зачет аванса 106 200 Бухгалтерская справка 76.ВА 68(НДС) Восстановлен НДС с аванса 16 200 Книга продаж После получения товара отражается вычет НДС с поставки: Дт Кт Описание операции Сумма Документ 68 19 Вычет НДС по поступлению товара 32 400 Книга покупок Форма листа книги продаж с пояснениями:

НДС с авансов выданных

При перечислении аванса покупатель отразит следующую проводку: Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы выданные» — Кредит счетов 51, 52, 50 и др.

На основании полученного счета-фактуры на авансовый НДС покупатель в бухгалтерском учете сделает запись: Дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям», субсчет «НДС по авансам выданным» — Кредит счета 60, субсчет «Авансы выданные» И примет авансовый НДС к вычету: Дебет счета 68, субсчет «НДС» — Кредит счета 19, субсчет «НДС по авансам выданным» В бухгалтерском балансе сумма выданного аванса отражается за минусом начисленного с него НДС (, ).

Покажем сказанное на приведенном выше примере хозяйственной ситуации. Выданный Покупателем Б аванс и исчисленный НДС в размере 9 915 (65 000 * 18/118) отражаются следующими бухгалтерскими записями: Дебет счета 60, субсчет «Авансы выданные» – Кредит счета 51: 65 000 Дебет счета 19, субсчет «НДС по авансам выданным» — Кредит счета 60, субсчет «Авансы выданные»: 9 915 В результате этой операции в бухгалтерском балансе Покупателя Б будут отражены следующие суммы:

  1. по этой же строке будет показана сумма НДС, подлежащая возмещению из бюджета в размере 9 915.
  2. по строке 1230 «Дебиторская задолженность» — сумма выданной предоплаты 65 000, уменьшенной на величину НДС с нее (9 915);

Итоговое сальдо строки 1230 – 65 000 (55 085 + 9 915).

В пассиве баланса Покупателя Б данные операции не отражаются. При возврате выданного аванса (например, при расторжении договора) или при получении от поставщика товаров (выполненных работ, оказанных услуг) принятый ранее НДС с аванса подлежит восстановлению (): Дебет счета 60, субсчет «Авансы выданные» — Кредит счета 68, субсчет «НДС» Также часто учет НДС с авансов полученных и выданных ведется на отдельных субсчетах к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Данный вариант удобен тем, что бухгалтеру удобно будет видеть общую сумму полученных и выданных авансов на счетах 62 и 60 соответственно, а не уменьшенных на сумму НДС. Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Разный доход в декларациях по разным налогам объясним

В НДС-декларации за I квартал 2017 г. будет указана бо´ль­шая сумма выручки, чем я отражу в декларации по налогу на прибыль за тот же квартал.

Причем ошибки в этом не будет.

Станут ли налоговики придираться, сопоставляя суммы выручки?

— Налогооблагаемая база по НДС должна быть рассчитана по правилам, установленным гл. 21 НК РФ. При камералке НДС-декларации автоматически проверяется, прежде всего, выполнение контрольных соотношений между ее показателями.

Внимание Пояснения по НДС-декларациям надо представлять только в электронном виде.

Используйте для этого новые, утвержденные ФНС формы. Однако инспекторы могут сопоставить сведения из НДС-декларации с данными из вашей бухотчетности, а также из декларации по налогу на прибыль.

В частности, они могут сравнить размер базы по НДС с суммой выручки, отраженной в декларации по налогу на прибыль.

Если несоответствие покажется подозрительным, у вас могут запросить пояснения.

Если ошибок в расчете налога вы не допустили, представьте пояснения. В случае выявления ошибки вам лучше подать уточненную декларацию, предварительно уплатив в бюджет НДС и, если нужно, пени, .

НДС с полученных авансов

При реализации продукции (товаров, услуг) покупателю в договоре может быть прописано обязательное условие — предварительная оплата в размере до 100 %. На полученный аванс организация выдает СФ и начисляет НДС по ставке 18/118 %. Сумма этого аванса попадает в книгу продаж как начисленный НДС, то есть налог, который организация обязана заплатить в бюджет.

На практике после выдачи СФ на полученный аванс возможны 3 ситуации:

  1. возврат аванса покупателю (расторжение договора, изменение условий и т. д. ).
  2. в периоде аванса продажи не произошло;
  3. в периоде аванса продажа произошла;

В первом случае, после того, как отгрузка была произведена, организация-продавец вправе предъявить ранее уплаченный НДС с полученного аванса к вычету. То есть, авансовый СФ закрывается записью книги покупок.

Во втором случае, сумма аванса и НДС, начисленного с него, отражается в декларации НДС за текущий период в строке 070 Раздела 3. В случае возврата аванса, также возможно предъявление к вычету уплаченного НДС, то есть создается запись в книге покупок. Воспользоваться вычетом можно в течение года после расторжения договора.

В случае ликвидации организации-покупателя до полного исполнения условий поставки, при невозможности возврата предоплаты, начисленный при получении аванса НДС вычету не подлежит.

Регистрация счетов-фактур на аванс

Счет-фактура на аванс полученный регистрируется продавцом в книге продаж (, ). При этом по счетам-фактурам на аванс в книге продаж не заполняются графы 14-16 и 19 ().

Покупатель, получивший от продавца счет-фактуру на сумму предоплаты, если договором предусмотрена предварительная оплата, регистрирует полученный счет-фактуру в книге покупок ().

По «авансовому» счету-фактуре в книге покупок не заполняются графы 8 и 13 (). Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Частичное восстановление НДС с аванса

Заключен договор с исполнителем на проектные работы. Общая сумма договора — 600 000 руб.

Работы выполняются в три этапа.

Заплатили аванс 150 000 руб., приняли к вычету НДС в сумме 22 881,36 руб.

В договоре нет особых условий по зачету аванса. По итогам первого этапа работ подписан акт: сумма выполненных работ составляет 300 000 руб.

Можем ли мы показать, что в счет работ первого этапа зачтен не весь аванс, а лишь половина — 75 000 руб., либо вообще не зачитывать его? Соответственно, можем ли мы восстановить лишь половину авансового НДС (11 440,67 руб.) или вообще его не восстанавливать?

Даже если поставка предоплаченного товара произошла по истечении 3 лет с момента получения аванса, это не означает, что продавец лишился права на принятие авансового НДС к вычету — Восстановить НДС, принятый к вычету по уплаченному авансу, надо в том периоде, в котором этот аванс зачтен в счет поставленных товаров, выполненных работ или оказанных услуг.

То есть восстанавливаются суммы НДС, относящиеся к авансу, который по итогам квартала перестает быть таковым. А по тем суммам, которые остаются авансами (то есть не зачтены в счет стоимости поставленного товара, выполненных работ, услуг), авансовый НДС восстанавливать не надо; ; ; . Таким образом, вам нужно знать, какая конкретно сумма аванса была зачтена в счет первого этапа работ.

Если из документов, подписанных вашей организацией и исполнителем, это не ясно, лучше: •либо составить дополнительное соглашение к договору, в котором четко указать, какая сумма перечисленного аванса зачитывается в счет выполненных работ; •либо считать, что аванс в сумме 150 000 руб.

полностью зачитывается в счет выполнения первого этапа работ, и восстановить всю сумму вычета авансового НДС. В противном случае инспекция может счесть, что вы занизили НДС, не восстановив вычет по авансу.

И, соответственно, доначислит сам налог, а также начислит пени и штрафы.

Учет облагаемых и необлагаемых НДС операций покупателем

НДС по товарам, работам и услугам, которые используются для осуществления деятельности как облагаемой, так и необлагаемой НДС, должен учитывается раздельно. Устанавливающий это правило пункт 4 статьи 170 НК РФ умалчивает о необходимости применять этот подход в отношении предоплаты, которая переведена в счет поставки таких товаров.

Таким образом, предоплата в этом случае регистрируется в книге покупок общей суммой.

Также всю ее можно заявить к вычету. Когда товар, в счет которого переводилась предоплата, будет получен, принятый к вычету НДС следует восстановить. Далее он должен учитываться раздельно.

Та часть, которая соответствует облагаемым НДС операциям, принимается к вычету. Остальная сумма налога списывается на увеличение стоимости товара.

В заключение упомянем еще одно обстоятельство.

Бухгалтеры нередко допускают ошибки в вычетах по авансовому счету-фактуре при выборочном подходе к их заявлению. Если вы всегда заявляете (либо не заявляете) вычет НДС с предоплаты, то процесс отработан до автоматизма.

Если же применяете выборочный подход, то каждый раз при получении отгрузочного счета-фактуры следует проверять, вычитался ли НДС с соответствующего аванса. Иначе легко не заметить ошибки, и ваша декларация по НДС не пройдет .

Перечисление аванса

Получив предоплату (аванс), поставщик в течение 5-ти календарных дней выставляет покупателю счет-фактуру на аванс с выделенной суммой НДС (п.

3 ст. НК РФ). Поставщик регистрирует данный счет-фактуру в книге продаж, а покупатель — в книге покупок.

НДС, выделенный в «авансовом» счете-фактуре, поставщик обязан перечислить в бюджет, а покупатель вправе предъявить к вычету (п. 9 ст. НК РФ).

Когда нельзя принять НДС к вычету

Покупатель не вправе принять к вычету НДС, уплаченный поставщику в составе аванса (частичной оплаты), если не выполняются все необходимые условия.В частности, нельзя принять НДС к вычету, если организация вносит аванс в неденежной форме.

В таких ситуациях покупатели и заказчики не вправе регистрировать в книге покупок счета-фактуры на аванс, выставленные поставщиками или исполнителями (подп. «д» п. 19 приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г.

№ 1137). А значит, НДС по таким счетам-фактурам к вычету не принимается.Совет: если аванс выплачен в неденежной форме, покупатель (заказчик) тоже может принять к вычету сумму НДС, предъявленную продавцом (исполнителем). Не исключено, что правомерность такого решения придется отстаивать в суде. Но шансы выиграть спор у налоговой инспекции очень высоки.Ни пункт 12 статьи 171, ни глава 21 Налогового кодекса РФ в целом не содержат указаний на то, что аванс должен быть перечислен продавцу (исполнителю) исключительно в денежной форме.

Отсутствие подобных ограничений означает, что покупатель (заказчик) не может быть лишен права на вычет НДС, если предоплата произведена ценными бумагами, передачей имущественных прав, в натуральной форме и т.

п. Получив от продавца (исполнителя) такой счет-фактуру, покупатель (заказчик) может зарегистрировать его в книге покупок, а сумму НДС предъявить к вычету.Такая позиция отражена в пункте 23 постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33. Контролирующие ведомства подтверждают, что инспекции при решении спорных вопросов должны руководствоваться официально опубликованными документами высших судебных органов и не доводить дело до суда (письма Минфина России от 7 ноября 2013 г.

№ 03-01-13/01/47571 и ФНС России от 26 ноября 2013 г.

№ ГД-4-3/21097).

Пример

ООО «Гратис» был получен аванс от покупателя в размере 354 000 руб. (в том числе НДС 54 000 руб.).

В следующем месяце компания отгрузила в адрес покупателя товаров на сумму 236 000 руб. (в том числе НДС 36 000 руб.).

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+